steuerliche Maßnahmen Mag. Michael Karre

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1 Forschungsförderung durch steuerliche Maßnahmen Mag. Michael Karre 15. Mai KMU- Infotour 2012

2 Forschungsförderung g 2011: Mit Ablauf des : Forschungsfreibeträge zur Gänze abgeschafft. Forschungsprämie für Zwecke der Auftragsforschung und eigenbetrieblichen eb e Forschung von 8% auf 10% erhöht. 2 KMU- Infotour 2012

3 Forschungsförderung g 2012: Deckelung der Bemessungsgrundlage von bisher auf 1 Mio. Euro bei Auftragsforschung angehoben (wirksam für Wirtschaftsjahre, die ab dem beginnen). Vorliegen der Voraussetzungen für die begünstige Forschung und experimentelle Entwicklung mittels Gutachten der FFG. 3 KMU- Infotour 2012

4 Gutachten Gutachten (kostenfrei) der Forschungsförderungsgesellschaft mbh (FFG) ist ab vorzulegen. FFG beurteilt darin die Qualität der Forschung = Grundlage für die Bearbeitung des Antrages beim Finanzamt Ausnahme: Forschungsbestätigung gemäß 118a BAO Zusätzlich: Feststellungsbescheid über die Höhe der Bemessungsgrundlage g g 4 KMU- Infotour 2012

5 Forschungsprämie Eigenbetriebliche Forschung Auftragsforschung Systematische Forschung und experimentelle Entwicklung unter Einsatz wissenschaftlicher Methoden in einem inländischen Betrieb / Betriebsstätte durch das Unternehmen selbst. Forschungsauftrag wird von einem inländischen Betrieb / Betriebsstätte vergeben, beauftragtes Forschungsunternehmen hat Sitz in der EU und ist kein Mitglied der Unternehmensgruppe. Keine Doppelbegünstigung! 5 KMU- Infotour 2012

6 Forschungsbegriff: Frascati Manual Grundlagenforschung Ziel: Erkenntnisse über Grundlagen von Phänomenen oder beobachtbaren Tatbeständen. Angewandte Forschung Ziel: Erkenntnisse für die praktische Anwendung g( (Produkte und Prozesse). Experimentelle Entwicklung Systematischer Einsatz der Erkenntnisse aus Forschung und Praxis zur Herstellung neuer Materialien, Produkte, Verfahren. 6 KMU- Infotour 2012

7 Abgrenzungen Prototypen: F&E bis zur Produktionsreife bzw. bis zum beabsichtigten Entwicklungsstand Pilotanlagen: Bau und Betrieb sind F&E solange nicht normale kommerzielle Produktion beginnt Marktforschung: fällt grundsätzlich NICHT unter F&E (Ausnahme: systematische Entwicklung neuer Methoden oder Verfahren) 7 KMU- Infotour 2012

8 Abgrenzungen Begünstigt: Softwareentwicklung für Problemlösungen, die einen wissenschaftlichen oder technischen Fortschritt darstellen: - neue Betriebssysteme - neue Internet-Technologien - neue Programmiersprachen Nicht begünstigt: g Einsatz bekannter Software für neue Anwendungen Routinemäßige Herstellung von (Standard- und Individual-) Software Anpassung existierender Systeme Bereinigung von Programmfehlern 8 KMU- Infotour 2012

9 Begünstigte Aufwendungen Investitionen* Löhne und Gehälter Energiekosten Raumkosten Zuordenbare Verwaltungskosten Zuordenbare FK-Zinsen Andere zuordenbare Gemeinkosten *) sofern sie F&E nachhaltig dienen: (Gr+Geb mind 10J; andere mehr als Hälfte ND) Nicht begünstigt: Aufwendungen, die durch steuerfreie Subventionen, Beihilfen etc. gedeckt sind. Vertriebskosten 9 KMU- Infotour 2012

10 Geltendmachung Dringende Empfehlung: sowohl die Einordnung als Forschungsprojekt als auch die Herleitung und Zusammensetzung der Forschungsaufwendungen dokumentieren. Auftragsforschung: bereits bei Auftragsvergabe vertraglich regeln, wer die Pä Prämie geltend machen darf. FP nach Ablauf des jeweiligen Wirtschaftsjahres, spätestens bis Eintritt Rechtskraft. 10 KMU- Infotour 2012

11 Aufzeichnungspflichten Projektbeschreibung Nachweis über begünstigte Projekte (Forschungsbegriff) Aufwandsdokumentation F&E Aufwand muss leicht nachprüfbar sein Keine Schätzungen Trennung nach F&E Projekten Eigene Kostenstelle pro Projekt Ausscheiden nicht begünstigter Aufwendungen 11 KMU- Infotour 2012

12 Aufzeichnungspflichten Anforderungen an Rechnungswesen / Kostenrechnung: Forschungsprojektbezogene Arbeitsaufzeichnungen zwecks Personalaufwand-Zuordnung Materialentnahmescheine zwecks F&E-Zuordnung Sachaufwandszuordnung zu F&E Detaillierte, gesondert nachvollziehbare Erfassung im Rechnungswesen bzw. in der (Projekt)-Kostenrechnung zweckmäßig. 12 KMU- Infotour 2012

13 Danke für Ihre Aufmerksamkeit! Für Rückfragen: Mag. Michael Karre, LL.M. Tel. 0316/ KMU- Infotour 2012

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