Plan-Gewinn- und Verlustrechnung 2011 Musterfall ACME GmbH
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1 Plan-Gewinn- und Verlustrechnung 2011 Musterfall ACME GmbH Jan 11 Feb 11 Mrz 11 Apr 11 Mai 11 Jun 11 Jul 11 Aug 11 Sep 11 Okt 11 Nov 11 Dez 11 Jahr Umsatzerlöse Skontoaufwand Aktivierte Eigenleistungen Bestandsveränderungen Gesamtleistung ,00% Materialeinsatz / ,21% Fremdleistungen Rohertrag ,79% sonstige betriebliche Erlöse ,79% Betrieblicher Rohertrag ,57% Personalkosten ,12% AfA ,86% Raumkosten ,56% Versicherungen / Beiträge ,79% R & I ,89% Fahrzeugkosten ,36% Werbe-/Reisekosten ,72% Kosten der Warenabgabe ,97% Leasing ,44% Kommunikation ,31% EDV Kosten ,39% Rechts- und Beratungskosten ,79% Fortbildung ,66% FiBu und Jahresabschluss ,59% Gruppen Administration ,33% sonstige betriebliche Kosten ,20% Gesamtkosten ,97% Betriebsergebnis ,61% Finanzergebnis ,10% ao Ergebnis ,00% vorläufiges Ergebnis vor Steuern ,51% kumuliert Steuerbelastung ,24% Jahresüberschuss nach Steuern ,27% kumuliert BilanzPlan v6_musterfall Ergebnisübersicht mtl Stand :
2 Planbilanz 2011 Musterfall ACME GmbH Aktivseite Jan 11 Feb 11 Mrz 11 Apr 11 Mai 11 Jun 11 Jul 11 Aug 11 Sep 11 Okt 11 Nov 11 Dez 11 Sachanlagevermögen Bestände Finanzanlagen Debitoren sonstige Vermögensgegenstände Liquide Mittel arap Aktive latente Steuern Bilanzsumme Passivseite Kapital Rückstellungen Lfr. Darlehen Kfr. Bankverbindlichkeiten Kreditoren sonstige Verbindlichkeiten Pasive latente Steuern Bilanzsumme BilanzPlan v6_musterfall Ergebnisübersicht mtl Stand :
3 Entwicklung der kurzfristigen Liquidität Musterfall ACME GmbH 2011 Jan 11 Feb 11 Mrz 11 Apr 11 Mai 11 Jun 11 Jul 11 Aug 11 Sep 11 Okt 11 Nov 11 Dez 11 Musterfall ACME GmbH Einzahlungen aus Umsatzerlösen Desinvestitionen sonst. betriebl. Erträgen erhaltenen Anzahlungen Vorjahreswerten Darlehen Kapitalerträgen und Darlehen ao Ertrag Einzahlungsstrom Auszahlungen auf Materialeinsatz Fremdleistungen Beständsveränderung RHB Zulauf Aktivierte EL Personalbereich Raumkosten Versicherungen / Beiträge R&I Fahrzeugkosten Werbe-/Reisekosten Kosten der Warenabgabe Leasing Kommunikation EDV Kosten Rechts- und Beratungskosten Fortbildung FiBu und Jahresabschluss Gruppen Administration sonstige betriebliche Kosten ao Aufwand Einstellen in arap geleistete Anzahlungen Investplanung Umsatzsteuerzahllast Saldo aus Kapitalmaßnahmen Vorjahreswerte Zinsen (Darlehen) Tilgungen (Darlehen) Zinsen (KK) Steuer VZ Auszahlungsstrom Saldo kumuliert Kontokorrent-Linien BilanzPlan v6_musterfall Liqui-Plan Stand :
4 Entwicklung der unterjährigen kurzfristigen Liquidität Musterfall ACME GmbH Jan 11 Feb 11 Mrz 11 Apr 11 Mai 11 Jun 11 Jul 11 Aug 11 Sep 11 Okt 11 Nov 11 Dez Monatssaldo kumuliert Kontokorrent-Linien Ergebnisentwicklung Gesamtleistung Betriebsergebnis Finanzergebnis vorläufiges Ergebnis Jan 11 Feb 11 Mrz 11 Apr 11 Mai 11 Jun 11 Jul 11 Aug 11 Sep 11 Okt 11 Nov 11 Dez Betrieblicher Rohertrag Personalkosten Gesamtkosten Jan 11 Feb 11 Mrz 11 Apr 11 Mai 11 Jun 11 Jul 11 Aug 11 Sep 11 Okt 11 Nov 11 Dez 11 BilanzPlan v6_musterfall Grafiken Stand:
5 Bewegungsbilanz neg. Wert Mittelverwendung / pos. Wert Mittelherkunft Musterfall ACME GmbH Aktivseite Jan 11 Feb 11 Mrz 11 Apr 11 Mai 11 Jun 11 Jul 11 Aug 11 Sep 11 Okt 11 Nov 11 Dez 11 Periodensummen Sachanlagevermögen (korrigiert um AfA) Bestände Finanzanlagen Debitoren sonstige Vermögensgegenstände Liquide Mittel arap Aktive latente Steuern Passivseite Kapital (Ergebnisanteil korrigiert um AfA) Rückstellungen Lfr. Darlehen Kfr. Bankverbindlichkeiten Kreditoren sonstige Verbindlichkeiten Passive latente Steuern Prüfsumme BilanzPlan v6_musterfall Kapitalfluss Stand:
6 Kapitalfluss Jan 11 Feb 11 Mrz 11 Apr 11 Mai 11 Jun 11 Jul 11 Aug 11 Sep 11 Okt 11 Nov 11 Dez 11 Periodensummen Musterfall ACME GmbH Einzahlungen von Kunden für den Verkauf von Waren, Erzeugnissen, Leistungen Auszahlungen an Lieferanten und Beschäftigte sonstige Einzahlungen sonstige Auszahlungen I Mittelfluss aus laufender Geschäftstätigkeit Einzahlungen aus Desinvestitionen Auszahlungen für Investitionen II Mittelfluss aus der Investitionstätigkeit Saldo aus Ein- und Auszahlungen aus dem Eigenkapitalbereich Zahlungen aus gewährten / aufgenommenen Darlehen III Mittelfluss aus der Finanzierungstätigkeit Summe aus I bis III Finanzmittelstand zu Beginn der Periode Finanzmittelstand zum Ende der Periode Veränderung Prüfsumme BilanzPlan v6_musterfall Kapitalfluss Stand:
7 Kennzahlenanalyse Basis GuV Basis Bilanz Beginn Planperiode 12 ter Planmonat Dez. 11 Umsatzerlöse Anlagevermögen Skontoaufwand 0 Aktivierte Eigenleistungen Sachanlagevermögen Bestandsveränderungen Gesamtleistung ,00% Finanzanlagen ,28% ,79% Materialeinsatz / ,21% Umlaufvermögen Fremdleistungen 0,00% Bestände Rohertrag ,79% Forderungen aus sonstige betriebl. Erträge ,79% Lieferungen und Leistungen Betrieblicher Rohertrag ,57% sonstige Vermögensgegenstände Personalkosten ,12% Liquide Mittel ,53% ,21% Abschreibungen ,86% Rechnungsabgrenzungsposten ,18% 0 0 0,00% Raumkosten ,56% Aktive latente Steuern 0 0 0,00% 0 0 0,00% Versicherungen / Beiträge ,79% R & I ,89% Summe Aktiva ,00% ,00% Fahrzeugkosten ,36% Werbe-/Reisekosten ,72% Kosten der Warenabgabe ,97% Leasing ,44% Eigenkapital ,32% ,41% Kommunikation ,31% EDV Kosten ,39% Rückstellungen ,51% ,29% Rechts- und Beratungskosten ,79% Fortbildung ,66% Verbindlichkeiten FiBu und Jahresabschluss ,59% Gruppen Administration ,33% gegenüber Kreditinstituten sonstige betriebliche Kosten ,20% aus Darlehen ,00% aus Kontokorrent 0 0 Summe ,98% Verbindlichkeiten aus Gesamtlosten ,97% Lieferungen und Leistungen Betriebsergebnis ,61% sonstige Verbindlichkeiten ,17% ,30% Zinsertrag 0 0,00% Passive latente Steuern 0 0 0,00% 0 0 0,00% Zinsaufwand ,40% Finanzergebnis ,40% Summe Passiva ,00% ,00% a.o. Ergebnis 0 0,00% vorläufiges Ergebnis vor Steuern ,21% Kontrollsumme 0 0 Steuerbelastung ,24% Jahresergebnis ,97% Test GmbH Sanierung v Kennzahlen 1 von 6
8 Kennzahlenanalyse ROI-Baum Dez. 11 Jahresüberschuss Rentabilität der Gesamtleistung 4,97% Return On Investment (ROI) Gesamtleistung 0, Umschlagshäufigkeit des Gesamtkapitals 0,66 Bilanzsumme Planjahr Bilanzsumme Vorjahr Summe Durchschnittlich investiertes Kapital arithm. Mittel Bewegungsbilanz Beginn Ende Mittelverwendung Mittelherkunft Planperiode Planperiode Anlagevermögen (Wert "Ende" Buchwerte Ende Planperiode + Abschreibungen Planperiode) Bestände Forderungen sonstige Vermögensgegenstände Liquide Mittel Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Eigenkapital (Wert "Ende" Buchwerte Ende Planperiode + Abschreibungen Planperiode) Rückstellungen Darlehen kurzfristige Kontokorrentinanspruchnahme Verbindlichkeiten aus Lieferungen sonstige Verbindlichkeiten Veränderung im Netto-Umlaufvermögen : Passive latente Steuern Test GmbH Sanierung v Kennzahlen 3 von 6
9 Kennzahlenanalyse Erfolgslage Eigenkapitalrentabilität (nach Steuer) Jahresüberschuss Eigenkapital ,72% Gesamtkapitalrentabilität Jahresüberschuss + Zinsaufwand Gesamtkapital ,00% Wertschöpfung Gesamtleistung /. Materialeinsatz und Fremdleistungen /. Abschreibungen /. Sonstige Gesamtkosten (ohne Personal) Wertschöpfungsquote Wertschöpfung Gesamtleistung ,95% Produktivität Rohertrag Personalaufwand Anzahl Arbeitnehmer für Analysezwecke : ,25% Rohertrag pro Arbeitnehmer Rohertrag Anzahl Arbeitnehmer 10 Gesamtleistung pro Arbeitnehmer Gesamtleistung Anzahl Arbeitnehmer EBIT (Earnings before Interest and Taxes) EBITDA (Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) Test GmbH Sanierung v Kennzahlen 6 von 6
10 Kennzahlenanalyse Finanzlage Eigenkapitalquote 1 Eigenkapital Bilanzsumme ,41% Eigenkapitalquote 2 wirtschaftliches Eigenkapital Bilanzsumme Korrekturwert: ,41% Fremdkapitalquote Fremdkapital Bilanzsumme ,59% statischer Verschuldungsgrad Fremdkapital Eigenkapital ,46% kurzfristige Verschuldung kurzfristige Verbindlichkeiten Umsatzerlöse ,26% Anlagendeckungsgrad Eigenkapital + langfr. Fremdkapital Anlagevermögen ,83% Liquidität 1. Grades Liquide Mittel kurzfristige Verbindlichkeiten ,43% Liquidität 2. Grades Liquide Mittel + kurzfristige Forderungen kurzfristige Verbindlichkeiten ,37% Liquidität 3. Grades Liquide Mittel + kurzfristige Forderungen + Vorräte kurzfristige Verbindlichkeiten ,83% Net Working Capital Umlaufvermögen + arap /. Kurzfristige Verbindlichkeiten Cash-Flow 1 Jahresüberschuss Abschreibungen Zuführung zu Rückstellungen Cash-Flow 2 Cash-Flow Änderung im Netto-Umlaufvermögen Cash-Flow-Gesamtleistungsrate Cash-Flow 2 Gesamtleistung ,85% zu weiteren Aussagen zum Cash-Flow sei auf die Kapitalflussauswertung verwiesen Test GmbH Sanierung v Kennzahlen 5 von 6
11 Kennzahlenanalyse Weitere Kennzahlen die einfließenden Daten können über die Verweise zu den oben gelisteten Ausgangsdaten nachvollzogen werden. Kennzahlen sind nie einheitlich definiert. Dies ist beim Kennzahlenvergleich zu beachten. Vermögenslage Anlagenintensität Anlagevermögen Bilanzsumme ,79% Umlaufintensität Umlaufvermögen (+arap) Bilanzsumme ,21% Anlagevermögen Vermögensintensität Umlaufvermögen (+arap) ,59% Umschlaghäufigkeit Forderungen Umsatzerlöse durchschnittl. Forderungsbestand ,31 Umschlaghäufigkeit Bestände Umsatzerlöse durchschnittl. Bestandshöhe ,51 Debitorenziel durchschnittlicher Forderungsbestand x 360 Tage Umsatzerlöse , in Tagen Reichweite der Bestände durchschnittliche Bestände x 360 Tage Umsatzerlöse ,41 in Tagen durchschnittlicher Kreditorenbestand x 360 Tage Kreditorenziel 80,76 Materialaufwand in Tagen Cash-to-cash Zyklus Debitorenziel + Reichweite der Bestände./. Kreditorenziel 97,58 in Tagen Wachstumsquote Nettoinvestitionen Abschreibungen ,72 Test GmbH Sanierung v Kennzahlen 4 von 6
12 Break-Even Betrachtung 1 IST-Werte Planwerte 2 1 Variator variable Anteile variable Anteile fixe Anteile GuV Hochrechnung ohne IST 4 absolut in Relation zur absolut bei Hochrechnung mit IST 3 Gesamtleistung Break-Even Umsatzerlöse Skontoaufwand 0 Aktivierte Eigenleistungen Bestandsveränderungen Gesamtleistung ,00% Materialeinsatz / ,21% 100,00% ,21% ,21% Fremdleistungen Rohertrag ,79% ,79% sonstige betriebliche Erlöse ,79% 0,00% 0 0,00% ,91% Betrieblicher Rohertrag ,57% ,69% Personalkosten ,12% 0,00% 0 0,00% ,43% AfA ,86% 0,00% 0 0,00% ,60% Raumkosten ,56% 0,00% 0 0,00% ,95% Versicherungen / Beiträge ,79% 0,00% 0 0,00% ,91% R & I ,89% 75,00% ,91% ,03% Fahrzeugkosten ,36% 0,00% 0 0,00% ,72% Werbe-/Reisekosten ,72% 90,00% ,35% ,78% Kosten der Warenabgabe ,97% 0,00% 0 0,00% ,12% Leasing ,44% 0,00% 0 0,00% ,97% Kommunikation ,31% 0,00% 0 0,00% ,51% EDV Kosten ,39% 0,00% 0 0,00% ,45% Rechts- und Beratungskosten ,79% 0,00% 0 0,00% ,91% Fortbildung ,66% 0,00% 0 0,00% ,76% FiBu und Jahresabschluss ,59% 0,00% 0 0,00% ,68% Gruppen Administration ,33% 0,00% 0 0,00% ,38% sonstige betriebliche Kosten ,20% 0,00% 0 0,00% ,23% Gesamtkosten ,97% ,43% Betriebsergebnis ,61% ,27% Finanzergebnis ,10% 0,00% 0 0,00% ,27% ao Ergebnis 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0 0 0,00% vorläufiges Ergebnis vor Steuern ,51% 0 0,00% Steuerbelastung ,24% Jahresüberschuss nach Steuern ,27% Summe der variablen Kostenanteile 43,48% Summe der fixen Kostenblöcke 56,52% Break-Even-Punkt bei gegebener globaler Kostenstruktur Der Break-Even Punkt liegt im Schnittpunkt der Geraden der "Gesamtkosten" (blau) und der Geraden "Umsatz" (grün) Gesamtkosten Fixkosten Umsatz Gesamtkosten Fixkosten Umsatz
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