Steuerreformen: Welche Probleme finden Ökonomen interessant, und welche sind relevant? VHB Pfingsttagung Paderborn 29. Mai 2007 Z 1.

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August Knopp
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1 Seuerreformen: Welche Probleme finden Ökonomen ineressan, und welche sind relevan? VHB Pfingsagung Paderborn 9. Mai 007 Warum finden Seuerreformvorschläge von Ökonomen wenig Beachung? Jurisische Seuerreformkonzepe finden in der Öffenlichkei die größe Beachung. 44 % von im Jahr 004 befragen VWL-Professoren hielen den Seuer-Reformvorschlag von Kirchhof für den wichigsen. Bezweifeln Ökonomen selbs die Relevanz ihrer Problemsellungen und die Leisungsfähigkei ihrer Forschungsmehoden? Nach welchen ökonomischen Krierien sind Seuersyseme zu beureilen? Worin besehen Seuerwirkungen in der Modellheorie? Seuerwirkungen und Seuerneuraliä. Seuererhebungskosen: Deklaraionskosen. Planungskosen der Seuervermeidung. Disribuive Konsequenzen. Seuerwirkung: Z > Z Z Zeieffeke Bemessungsgrundlageneffeke Tarifeffeke s( E < Z ( + i ( i i ( s i s( E ( + i ( E i 3 4

2 Seuererhebungskosen: Seuerdeklaraionskosen + Seuerplanungskosen Disribuive Konsequenzen: Quelle aller seuerlichen Probleme Deklaraionskosen ensehen nach Realisierung von Einkommensalernaiven. Seuerplanungskosen ensehen vor Enscheidungen. Niedrige Deklaraionskosen roher Seuern können zu höheren Kosen der Seuervermeidungsplanung führen. Personale Pauschalseuern sind neural und haben niedrige Erhebungskosen. Vereilungswirkungen bereffen komplexe Probleme. Bei perfeker Klienelbildung ensehen implizie Seuerbelasungen über Markpreise. 5 6 Modellheoreische Analyse von seuerlichen Zeieffeken Modellheoreische Neuraliäsbedingungen für Zeieffeke Fokussierung der Modellheorie auf Invesiionskalküle. Übernahme der Modellbildung aus der Invesiionsrechnung in Unernehmensbewerung Alersversorgung deferred compensaion Ableiung der Neuraliäsbedingungen aus Kapialwerkalkülen. Rangfolge-Neuraliä durch Cashflow-Beseuerung und zinsbereinige Einkommenseuer. Niveau-Neuraliä bei Gewinnermilung durch Erragswerabschreibung. 7 8

3 Cashflow-Seuer: eine Duplizierung des Enscheidungskrieriums Seuerideale: Von der Seuergerechigkei zur Modellimplikaion K = K s = n = 0 n = 0 = ( s E A ( + i E A n = s ( E A ( + i E A ( + i Vorökonomische Seuerideale sind außerhalb eines Enscheidungskonexs formulier. Neurale Seuern binden Ziele der Beseuerung an Modellvariable. Die Modellheorie präzisier und relaivier Seuerideale. = ( s K 9 0 Planungs- und Deklaraionskosen der Mehoden der Gewinnermilung Theoriedefizie der Wirkungen von Bemessungsgrundlagen-Effeken Deklaraions- und Konrollkosen bei Überschussrechnung niedriger als bei Vermögensvergleich. Simulaions-Sudie von Krumme (006 beleg Verbesserung der Neuraliäseigenschafen bei Einführung von IFRS-Maßgeblichkei. Seuerwirkungen bei Arbeiseinkommen durch unbeseuere Haushalsprodukion, unbeseuere Lohnnebenleisungen, Abweichungen von Kosen und Werbungskosen. Theorie- und Empiriedefizie für seuerliche Elemene des Arbeiseinkommens.

4 Defizie der Neuraliäsdiskussion von Bemessungsgrundlagen-Effeken Konflike zwischen Planungskosen und Deklaraionskosen Defizie ökonomischer Beiräge zur richigen Breie von Seuerbemessungsgrundlagen. Erse Forschungsansäze zur Neuraliä von moving expenses. Theorie -Ersaz durch Judikaur und Finanzverwalung. Breie Bemessungsgrundlagen erzeugen hohe Deklaraionskosen. Pauschalierung der Bemessungsgrundlagen verringer Deklaraionskosen und erhöh Planungskosen. Unerwünsche disribuive Effeke der Pauschalierung der Bemessungsgrundlagen 3 4 Enscheidungswirkungen pauschaler Abgelungsseuern Fokussierung der Tarifdiskussion auf Deklaraionskosen und Vereilungsfolgen Komplexe Wirkungen pauschaler Abgelungsseuern für Kapialeinkünfe auf Realinvesiionen. Einfluss der Lohnseuerpauschalierung auf Engelpoliik bislang modellheoreisch nich analysier. Empiriedefizie der Lohnseuerpauschalierung. Allokaionswirkungen und Planungskosen von Tarifpauschalen für Kapial- und Arbeiseinkommen bilden offenes Problem. Abgelungsseuer für Kapialeinkommen auf Deklaraions- und Vereilungsfolgen fokussier. Defizie der Vereilungsfolgen einer Lohnseuerpauschalierung 5 6

5 Seueraufkommen aus Einkunfsaren Einkünfe (in Mio. DM aus absolu aneilig Land- und Forswirschaf.438 0,80 % Gewerbeberieb.344 7,40 % selbsändiger Arbei ,70 % nichselbsändiger Arbei ,30 % Kapialvermögen ,0 % Vermieung und Verpachung ,0 % sonsigen Einkünfen 9.676,80 % Summe der Einkünfe aus den Einkunfsaren ,00 % Quelle: Saisisches Bundesam, Veranlagungszeiraum 995; Berechnungen Heiko Müller (004 Bruolöhne bei Einkünfen aus nichselbsändiger Arbei und abgezogene Werbungskosen (in Mio DM Bruolöhne und gehäler Werbungskosen-Pauschberag sowie Weihnachs- und Arbeinehmer-Freiberag nich nach 9a Saz Nr. ESG abgezogene Werbungskosen daruner für Fahren zwischen Wohnung und Arbeissäe gesame Werbungskosen Quelle: Saisisches Bundesam, Veranlagungszeiraum 995; Berechnungen Heiko Müller (004 Ureile des BFH und der deuschen FG zur ES Häufigse Einzelelemene BG-Elemene Zeielemene Tarifelemene Werbungskosen 985 Familienleisungsausgleich 59 Beriebsausgaben 35 Sonsige 433 Abschreibungen 37 Rücksellungen 49 Verlusabzug Sonsige 30 Außerordenliche Einkünfe 4 Progressionsvorbehal 5 Zusammenveranlagung und sonsige 8 Gesamzahl der Ureile Quelle: Manherz ( in % alle Ureile 77,8 7,68 5,03 Themenhäufigkei ökonomischer Publikaionen Quelle: Dolwig (

6 Themenhäufigkei jurisischer Publikaionen BG 78.4% 77.3% Zei 5.9% 7.7% Tarif 5.6% 5.0% 0% 0% 40% 60% 80% 00% Quelle: Dolwig (005 Ureile Jurisen Schlussfolgerungen In der Modellheorie dominieren Zeielemene. Bei Bemessungsgrundlagen besehen deuliche Theoriedefizie; Gesezgebung und Judikaur müssen Theoriebildung übernehmen. Die Modellheorie bevorzug Kapial- gegenüber Arbeiseinkommen, aus denen 90% aller Einkünfe besehen. Die ökonomische Seuerdiskussion is nich durch Relevanzkrierien gepräg.

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