Lernerfolgskontrolle 2 Rechnungswesen Musterlösung

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1 Seite 1 Lernerfolgskontrolle 2 Musterlösung Letzte Überarbeitung Datum: Dauer: Fach: Teilnehmer: PrüfungsergePunktzahl ( in % ) : Note: Inhaltsverzeichnis Punkte 1. Aufgabe Aufbewahrungsfristen 14,0 Punkte 2. Aufgabe Begrinn der Aufbewahrungsfristen 5,0 Punkte 3. Aufgabe GOB 14,0 Punkte 4. Aufgabe Buchführungspflicht 13,0 Punkte 5. Aufgabe Wareneingang und Skonti 11,0 Punkte 6. Aufgabe Kilometerpauschale / Unternehmer 5,0 Punkte 7. Aufgabe Leistungsabschreibung 10,0 Punkte 8. Aufgabe Pauschalwertberichtigung 15,0 Punkte 9. Aufgabe Nachverlegte Inventur 8,0 Punkte 10. Aufgabe Stichtagsinventur 5,0 Punkte Gesamtpunktzahl 100,0 Punkte IHK Notenschlüssel: 92% - 100% Note 1 Gesetzliche Mehrwertsteuer 19,00% ### 81% - 91% Note 2 Wirtschaftsjahr % - 80% Note 3 50% - 66% Note 4 30% - 49% Note 5 00% - 29% Note 6 Alle Rechte vorbehalten, besonders die der Verbreitung und Vervielfältigung durch (auszugsweisen) Nachdruck, fotomechanische Wiedergabe, Film, Funk und Fernsehen, Ton- Bild- oder Datenträger jeder Art inkl. CD-ROM, Einspeicherung und Rückgewinnung in Datenverarbeitungsanlagen aller Art.

2 Lernerfolgskontrolle 2 Seite 2 1. Aufgabe Aufbewahrungsfristen 17,0 Punkte Sachverhalt Benennen Sie die Aufbewahrungsfristen für folgende Buchführungsunterlagen: Lösungstabelle Aufbewahrungsfristen Handelsrecht Steuerrecht 257 HGB 147 AO Inventare 10,00 Jahre 10,00 Jahre Jahresabschluss 10,00 Jahre 10,00 Jahre 1,00 Punkt Eröffnungsbilanz 10,00 Jahre 10,00 Jahre 1,00 Punkt Lagebericht 10,00 Jahre 10,00 Jahre 1,00 Punkt Handelsbücher 10,00 Jahre 10,00 Jahre 1,00 Punkt OPOS Unterlagen 10,00 Jahre 10,00 Jahre 1,00 Punkt Kassenbücher 10,00 Jahre 10,00 Jahre 1,00 Punkt Buchungsbelege 10,00 Jahre 10,00 Jahre 1,00 Punkt Organisationsunterlagen 10,00 Jahre 1,00 Punkt EÜ-Rechnung 4 (3) EStG 10,00 Jahre 1,00 Punkt Rechnungen 10,00 Jahre 1,00 Punkt Arbeitsanweisungen 10,00 Jahre 1,00 Punkt Buchungsaufzeichnungen 10,00 Jahre 1,00 Punkt Bestellungen 6,00 Jahre 1,00 Punkt Auftragsbestätigungen 6,00 Jahre 1,00 Punkt Versandanzeigen 6,00 Jahre 1,00 Punkt Lieferscheine 6,00 Jahre 1,00 Punkt Frachtbriefe 6,00 Jahre 1,00 Punkt

3 Lernerfolgskontrolle 2 Seite 3 2. Aufgabe Begrinn der Aufbewahrungsfristen 5,0 Punkte Sachverhalt Wann beginnt die Aufbewahrungsfrist? Lösung Wann beginnt die Aufbewahrungsfrist? 5,0 Punkte Mit Schluss des Kalenderjahres in dem * die letzte Eintragung in das Buch gemacht worden ist. * das Inventar, die Eröffnungsbilanz, der Jahresabschluss, der Lagebericht aufgestellt worden ist. * Geschäftsbriefe die empfangen oder abgesandt worden sind. * der Buchungsbeleg entstanden ist. * die Aufzeichnungen vorgenommen worden sind. * die sonstigen Unterlagen entstanden sind. Rechtsgrundlage: Handelsrecht 257 Abs. 5 HGB, Steuerrecht 147 Abs. 4 AO

4 Lernerfolgskontrolle 2 Seite 4 3. Aufgabe GOB 14,0 Punkte Aufgabenstellung Ergänzen Sie unten aufgeführte Lösungstabelle! Lösungstabelle Rechtsgrundlage Kurzbeschreibung: 243 Abs. 1 HGB Die Bilanz ist nach den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung zu erstellen. 2,0 Punkte 243 Abs. 1 HGB Die Bilanz muss klar und übersichtlich ( gegliedert ) sein. 2,0 Punkte 243 Abs. 3 HGB Die Bilanz ist innerhalb einer angemessenen Frist nach Ablauf des Wirtschaftsjahres zu erstellen. 2,0 Punkte 244 HGB Die Bilanz ist in deutscher Sprache und in Euro aufzustellen. 2,0 Punkte 246 Abs. 1 HGB Die Bilanz hat alle vorhandenen Vermögensgegenstände und Schulden auszuweisen. 2,0 Punkte 246 Abs. 2 HGB Posten der Aktivseite dürfen nicht mit Posten der Passivseite verrechnet werden. 2,0 Punkte 247 Abs. 1 HGB Die Aktivseite ist zu gliedern in Anlage- u. Umlaufvermögen; die Passivseite muss gegliedert werden in die Abschnitte Eigenkapital und Verbindlichkeiten. Rechnungsabgrenzungsposten sind gesondert auszuweisen. 2,0 Punkte

5 Lernerfolgskontrolle 2 Seite 5 4. Aufgabe Buchführungspflicht 13,0 Punkte Aufgabenstellung Begründen Sie die handelsrechtliche und steuerrechtliche Buchführungspflicht: Rechtgsgrundlage erforderllich Lösung Begründen Sie die handelsrechtliche und steuerrechtliche Buchführungspflicht: 8,00 Punkte Rechtgsgrundlage erforderllich Handelsrechtliche Buchführungspflicht Jeder Kaufmann nach 1 HGB ist handelsrechtlich zur Buchführung verpflichtet Rechtsgrundlage: 238 HGB Ausnahme: Einzelkaufleute die die handelsrechtlichen Grenzen unterschreiten, sind handelsrechtliche nicht zur Buchführung verpflichtet, wenn sie an zwei aufeinander folgenden Jahren die gesetzlichen Grenzen nicht übersteigen. R 241a HGB Gesetzliche Grenzen Umsatzerlöse ,00 Jahresüberschuss ,00 Lösung Begründen Sie die handelsrechtliche und steuerrechtliche Buchführungspflicht: 5,00 Punkte Rechtgsgrundlage erforderllich Steuerrechtliche Buchführungspflicht Wer handelsrechtlich zur Buchführung verpflichtet ist, ist auch steuerrechtlich zur Buchführung verpflichtet. Rechtsgrundlage: 140 AO Wer handelsrechtlich nicht zu Buchführung verpflichtet ist, aber folgende Grenzen überschreitet, ist steuerlich zur Buchführung verpflichtet. Land u. Gewerbe- Rechtsgrundlage: 141 AO Forstwirte treibende 13 EStG 15 EStG Umsätze / Kalenderjahgrößer als , ,00 Gewinn / Gewerbebetrgrößer als ,00 Gewinn / L. + F. / Kalenderjahr ,00 Wirtschaftswert / 46 größer als ,00 Beachte: Wird eine der oben genannten Grenzen überschritten, weist die Finanzbehörde den Steuerpflichtigen auf die Buchführungspflicht hin. Diese ist von Beginn des Wirtschaftsjahres an zu erfüllen, dass auf die Bekanntgabe der Mitteilung der Finanzbehörde folgt. 141 Abs. 2 AO. Freiberuflich Tätige i.s. d. 18 EStG sind nicht nach 141 AO verpflichtet.

6 Lernerfolgskontrolle 2 Seite 6 5. Aufgabe Wareneingang und Skonti 11,0 Punkte Sachverhalt: Die MTF Vertriebs- GmbH erhält für den Kauf von Warenbestände und Gegenstände des Anlagevermögens am folgende Eingangsrechnungen: Rechnung 1 Auszug 45 HD Flachbild-Bildschirme ,00 Gesetzliche Mehrwertsteuer 19,00% 4.750,00 Rechnungsbetrag ,00 aufwandsorientierter Wareneingang Rechnung 2 Auszug 1 Lagerregal / TS ,00 Gesetzliche Mehrwertsteuer 19,00% 1.900,00 Rechnungsbetrag ,00 Hinweis: Vereinbarungsgemäß begleicht die MTF Vertriebs-GmbH beide Rechnungen innerhalb von 10 Tagen unter Abzug von 2,00% Skonto durch Banküberweisung. Aufgabenstellung Buchen Sie die beiden Eingangsrechnungen Buchen Sie die Bezahlung der beiden Eingangsrechnungen Lösung Buchen Sie die beiden Eingangsrechnu 3,00 Punkte Rechnung 1 Auszug 5200 Wareneingang ,00 an 3310 Verbindlichkeiten L. L Vorsteuer 4.750, ,00 Rechnung 2 Auszug 641 Lagereinrichtung ,00 an 3500 Son.Verbindlichkeiten 1406 Vorsteuer 1.900, ,00

7 Lernerfolgskontrolle 2 Seite 7 5. Aufgabe Wareneingang und Skonti Fortsetzung Lösung Buchen Sie die Bezahlung der beiden Eingangsrechnungen 8,00 Punkte Rechnung 1 Auszug 3310 Verbindlichkeiten L. L. an 1800 Bank , Erhaltener Skonti 500,00 Nebenrechnung Rechnungsbetrag ,00 brutto Erhaltener Skonto 595,00 brutto Überweisungsbetrag ,00 brutto 1406 Vorsteuer 95, ,00 Erhaltener Skonto 595,00 brutto Gesetzliche Mehrwertsteuer 19,00% 95,00 119,00% Erhaltener Skonto 500,00 netto Rechnung 2 Auszug 3500 Son.Verbindlichkeiten an 1800 Bank , Lagereinrichtung 200, Vorsteuer 38, ,00 Nebenrechnung Rechnungsbetrag ,00 brutto Erhaltener Skonto 2,00% 238,00 brutto Überweisungsbetrag ,00 brutto Erhaltener Skonto 238,00 brutto Gesetzliche Mehrwertste 119,00% 19,00% 38,00 Erhaltener Skonto 200,00 netto

8 Lernerfolgskontrolle 2 Seite 8 6. Aufgabe Kilometerpauschale / Unternehmer 5,0 Punkte Sachverhalt Der Unternehmer der MTF Vertriebs- und Handelsgesellschaft mit Sitz in Musterhausen, unternimmt folgende Geschäftsreise im Inland: Fahrzeug: privater PKW Dauer: 3,0 Tage Übernachtungen: 2,0 Tage Entfernung 270,00 km einfach Kostenerstattung bar Aufgabenstellung In welcher Höhe kann der Unternehmer die Kilometerpauschale als Betriebsausgabe absetzen? Rechtsgrundlage R 9.7 Abs 3 LStR erforderlich Lösung In welcher Höhe kann der Unternehmer die Kilometerpauschale als Betriebsausgabe absetzen? 5,00 Punkte erforderlich Entfernung Hinreise Rückreise 270,00 km 270,00 km 540,00 km x 0,30 162, Reisekosten / Unternehmer an 1600 Kasse 162,00

9 Lernerfolgskontrolle 2 Seite 9 7. Aufgabe Leistungsabschreibung 10,0 Punkte Sachverhalt Die Anschaffungskosten ( 255 HGB ) der Produktionsmaschine "Kuasy 2000" betragen ,00 Anschaffungsdatum: Die Gesamtleistung der Anlage wird auf ,00 Std. geschätzt. Die Nutzungsstunden betragen: ,00 Std ,00 Std ,00 Std ,00 Std ,00 Std ,00 Std ,00 Std. Aufgabestellung Prüfen und begründen Sie, ob eine Leistungsabschreibung möglich ist. Berechnen Sie die Abschreibungsbeträge für die o.g. Jahre Buchen Sie bitte die Anschaffung sowie die Abschreibung im Jahre 2015 Geben Sie die Rechtsgrundlage für die Leistungs-Abschreibung ( Steuerbilanz) an. Lösung Prüfen und begründen Sie, ob eine Leistungsabschreibung möglich ist. Antwort: Leistungsabschreibung ist möglich. 1,00 Punkt Begründung: 1. Es muss sich um ein bewegliches WG des Anlagevermögen handeln. 1,00 Punkt 2. Stark schwankende Leistungen in den Nutzungsjahren müssen 1,00 Punkt wirtschaftlich begründet sein. 3. Es müssen die AK / HK sowie die Gesamtleistung der Anlage bekannt sein. 1,00 Punkt 4. Die Leistungen in den einzelnen Wirtschaftsjahren muss nachgewiesen 1,00 Punkt werden können. vgl. R 44 Abs. 5 S. 4 EStR 5. Steuerrechtlich ist die Leistungsabschreibung nur ansetzbar, wenn sie 1,00 Punkt zugleich in der Handelsbilanz angesetzt wird.

10 Lernerfolgskontrolle 2 Seite Aufgabe Leistungsabschreibung Fortsetzung Lösung Berechnen Sie die Abschreibungsbeträge für die o.g. Jahre 3,00 Punkte Formel Anschaffungskosten Gesamtleistung X Jahresleistung Afa- Berechnung Anschaffungskosten ,00 Afa RBW ,00 Std , , ,00 Std , , ,00 Std , , ,00 Std , , ,00 Std , , ,00 Std ,36 0, ,00 Std ,00 Lösung Buchen Sie bitte die Anschaffung sowie die Abschreibung im Jahre ,00 Punkt Abschreibung ,91 an Maschinen ,91 Lösung Geben Sie die Rechtsgrundlage für die Leistungs-Abschreibung ( Steuerbilanz) an. Rechtsgrundlage: 7 Abs. 1 Satz 6 EStG

11 Lernerfolgskontrolle 2 Seite Aufgabe Pauschalwertberichtigung 15,0 Punkte Sachverhalt: Lt. Debitorenliste zum beträgt der vorläufige Bestand an Forderungen aus Lieferungen und Leistungen... Bilanzstichtag Tag der Bilanzerstellung ,00 In den Forderungen a. L. u. L. sind enthalten: Kunde Mr. M. Mustermann England Eine Lieferung an den englischen Kunden Mr. M. Mustermann in Höhe von ,00 Diese Forderung war im November 2011 zutreffend mit ,00 in der Finanzbuchhaltung gebucht worden. Am beträgt der Kurs für englische Pfund 100,00 = 79,50 Kunde R. Mustermann Deutschland Forderung an den deutschen Kunden R. Mustermann in Höhe von ,00 aufgrund einer Lieferung vom Zahlungsziel 2 Monate. Ende Dezember 2011 war überraschenderweise das Insolvenzverfahren über das Vermögen des deutschen Kunden R. Mustermann eröffnet worden, dass bereits im März mangels Masse ein gestellt wurde. Aufgabenstellung In welcher Höhe ist die Forderung an den englischen Kunden zum zu bilanzieren? erforderlich. Kunde R. Mustermann Berechnen Sie die Wertberichtigung! erforderlich. Sonstige Infos Wegen der zunehmenden schlechter werdenden Zahlungsmoral der Kunden beabsichtigt der Unternehmer zum Jahresabschluss erstmalig eine Pauschalwertberichtigung in Höhe von... 1,5% zu bilden. Ermitteln Sie in einer übersichtlichen Darstellung die Pauschalwertberichtigung und nennen Sie den. Hinweis: Das latente Ausfallrisiko bei bestimmten Forderungen ( = Kreditrisiko ) ist in der Buchführung aufgrund der GOB zu erfassen, indem man die einwandfreien Netto-Forderungen mit einem Ausfallrisiko pauschal wertberichtigt. BFH vom 16. Juli 1081 II S 766, BFH vom 07. Mai 1998

12 Lernerfolgskontrolle 2 Seite Aufgabe Pauschalwertberichtigung Fortsetzung Lösung In welcher Höhe ist die Forderung an den englischen Kunden zum ,00 Punkte zu bilanzieren? erforderlich. 100,00 = 79, ,00 =? X 79, , Gebuchte Auslandsforderung ,00 Forderungswert zum Bilanzstichtag ,00 Kursverlust / Kursertrag ,00 Kursverlust 7990 Kursverluste ,00 an 1200 Forderungen a. L. L ,00 Lösung Berechnen Sie die Wertberichtigung! Kunde R. Mustermann 5,00 Punkte erforderlich. Insolvenzverfahren ist eröffnet. Für die Bewertung sind grundsätzlich die am Bilanzstichtag geltenden tatsächlichen Verhältnisse maßgebend, d. h. der Steuerpflichtige muss Tatsachen, die am Bilanzstichtag bereits eingetreten waren, die ihn erst später, aber vor der Aufstellung der Bilanz bekannt geworden sind, bei der Bilanzerstellung berücksichtigen. ( Wertaufhellende Tatsachen ) 252 (1) Nr. 4 HGB Wertaufhellung zum gesetzlich notwendig, da vor Bilanzerstellung der Sachverhalt bekannt ist. Bilanzstichtag Tag der Bilanzerstellung Forderungen aus L. u. L ,00 119,00% Gesetzliche Mehrwertsteuer 19,00% 1.117,65 19,00% Forderungen aus L. u. L ,35 100,00% 6270 Forderungsabschreibung 5.882, Umsatzsteuer 1.117, ,00 an 1200 Forderungen a. L. L ,00

13 Lernerfolgskontrolle 2 Seite Aufgabe Pauschalwertberichtigung Fortsetzung Lösung Wegen der zunehmenden schlechter werdenden Zahlungsmoral der Kunden beabsichtigt 5,00 Punkte der Unternehmer zum Jahresabschluss erstmalig eine Pauschalwertberichtigung in Höhe von... 1,5% zu bilden. Ermitteln Sie in einer übersichtlichen Darstellung die Pauschalwertberichtigung und nennen Sie den. Forderungen aus L. L ,00 Einzelwertberichtigung Kunde R. Mustermann ,00 Ausländische Lieferungen stfr ,00 Berechnungsgrundlagen für die Umst ,00 119,0% Gesetzliche Mehrwertsteuer 19,0% ,39 Zwischensumme ,61 Nettoforderungen Ausländische Lieferungen stfr ,00 sie unterliegen auch einem Berechnungsgrundlagen für die PWB ,61 Ausfallrisiko Pauschalwertberichtigung.. 1,5% 4.913, Einstellung / PWB 4.913,60 an 1248 Pauschalwertberichtigung 4.913,60

14 Lernerfolgskontrolle 2 Seite Aufgabe Nachverlegte Inventur 8,0 Punkte Sachverhalt Die Firma MTF Vertriebs- GmbH hat für das laufende Geschäftsjahr folgende Inventurwerte ermittelt: Warenbestand lt. Inventur am ,00 Angaben aus der Finanzbuchhaltung Wareneingang: vom ,00 Angaben aus der Finanzbuchhaltung Verkaufserlöse vom ,00 Angaben aus der Finanzbuchhaltung Verkaufserlöse vom ,00 Angaben aus der Finanzbuchhaltung Wareneinsatz vom ,00 Angaben aus der Finanzbuchhaltung Aufgabenstellung: Ermitteln Sie den Wert des Warenbestandes zum Lösung Ermitteln Sie den Wert des Warenbestandes zum Berechnung der Handelsspanne Verkaufserlöse vom ,00 Wareneinsatz vom ,00 Rohgewinn ,00 Formel: Rohgewinn X 100,00 Verkaufserlöse vom Handelsspanne: ,33% ,00 x 100 4,00 Punkte ,00 2. Berechnung / Wareneinsatz / Verkaufserlöse vom , Handelsspanne: 33,33% Rohgewinn: ,00 Wareneinsatz: ,00...Verkaufserlöse zu EK 3. Berechnung des Wareneinsatzes Warenbestand lt. I ,00 Wareneingang: vo ,00 Wareneinsatz: ,00 Warenbestand zum ,00 4,00 Punkte

15 Lernerfolgskontrolle 2 Seite Aufgabe Stichtagsinventur 5,0 Punkte Sachverhalt 2007 Die Firma M.T.F. Vertriebs-GmbH hat für das aktuelle Geschäftsjahr folgende Werte ermittelt: Warenbestand lt. Inventur am ,00 Wareneingang: vom ,00 Wareneinsatz vom ,00 Aufgabenstellung: Ermitteln Sie den Wert des Warenbestandes zum Lösung Ermitteln Sie den Wert des Warenbestandes zum Warenbestand lt. Inventur am ,00 Wareneingang: vom ,00 Wareneinsatz vom ,00 Warenbestand zum ,00 5,00 Punkte