DWS-Schriftenreihe - Schriften des Deutschen wissenschaftlichen Instituts der Steuerberater e.v. Handbuch zur Lohnsteuer 2009: LSt von Deutsches wissenschaftliches Steuerinstitut der Steuerberater e.v., Deutsches wissenschaftliches Institut der Steuerberater e.v. 1. Auflage Handbuch zur Lohnsteuer 2009: LSt Deutsches wissenschaftliches Steuerinstitut der Steuerberater e.v. / Deutsches wissenschaftliches Institut der Steuerberater e.v. schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: Einkommen-, Lohn-, Körperschaft-, Gewerbe-, Umwandlungssteuer Steuerrecht Verlag C.H. Beck München 2009 Verlag C.H. Beck im Internet: www.beck.de ISBN 978 3 406 58139 7
Medie K Inhalt Inhalt Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Revision Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis. XXVII Geschlossene Wiedergabe des Textes des EStG... 1 Hauptteil... 253 I. Steuerpflicht 1 Steuerpflicht... 253 H 1... 254 1 a Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht von EU- und EWR- Familienangehörigen... 255 II. Einkommen 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen... 256 H 2... 257 2a Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten... 258 2b Negative Einkünfte aus der Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen... 261 2. Steuerfreie Einnahmen 3 Steuerfreie Einnahmen... 262 H 3.0... 271 2 DV [abgedruckt bei 19 EStG] R 3.2 Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch ( 3 Nr. 2 EStG); H 3.2... 272 R 3.4 Überlassung von Dienstkleidung und anderen Leistungen an bestimmte Angehörige des öffentlichen Dienstes ( 3 Nr. 4 EStG)... 274 R 3.5 Geld- und Sachbezüge an Wehrpflichtige und Zivildienstleistende ( 3 Nr. 5 EStG)... 274 R 3.6 Gesetzliche Bezüge der Wehr- und Zivildienstbeschädigten, Kriegsbeschädigten, ihrer Hinterbliebenen und der ihnen gleichgestellten Personen ( 3 Nr. 6 EStG); H 3.6... 274 R 3.11 Beihilfen und Unterstützungen, die wegen Hilfsbedürftigkeit gewährt werden ( 3 Nr. 11 EStG); H 3.11... 276 Schreiben betr. steuerliche Maßnahmen zur Unterstützung der Opfer der Hochwasserkatastrophe im August 2005 in Süddeutschland vom 6. 9. 2005 Auszug... 278 R 3.12 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen ( 3 Nr. 12 Satz 2 EStG); H 3.12... 279 R 3.13 Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder aus öffentlichen Kassen ( 3 Nr. 13 EStG); H 3.13... 282 R 3.16 Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung außerhalb des öffentlichen Dienstes ( 3 Nr. 16 EStG); H 3.16... 284 R 3.26 Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten ( 3 Nr. 26 EStG); H 3.26... 284 H 3.26 a... 287 Schreiben betr. steuerfreie Einnahmen aus ehrenamtlicher Tätigkeit; Anwendungsschreiben zu 3 Nr. 26 a EStG vom 25. 11. 2008... 287 IX
Medien Inhalt KInhaltsverzeichnis R 3.28 Leistungen nach dem Altersteilzeitgesetz (AltTzG) ( 3 Nr. 28 EStG); H 3.28... 290 R 3.30 Werkzeuggeld ( 3 Nr. 30 EStG); H 3.30... 292 R 3.31 Überlassung typischer Berufskleidung ( 3 Nr. 31 EStG); H 3.31... 292 R 3.32 Sammelbeförderung von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ( 3 Nr. 32 EStG); H 3.32... 293 R 3.33 Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern ( 3 Nr. 33 EStG)... 294 R 3.45 Betriebliche Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte ( 3 Nr. 45 EStG); H 3.45... 295 R 3.50 Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz ( 3 Nr. 50 EStG); H 3.50... 296 H 3.51... 297 H 3.55... 297 H 3.56... 298 R 3.58 Zuschüsse und Zinsvorteile aus öffentlichen Haushalten ( 3 Nr. 58 EStG)... 298 Erlass betr. Aufwendungszuschüsse und Zinsvorteile aus Wohnungsfürsorgemitteln für Angehörige des öffentlichen Dienstes nach dem II. WoBauG vom 1. 3. 2001... 298 R 3.59 Steuerfreie Mietvorteile ( 3 Nr. 59 EStG); H 3.59... 299 Schreiben betr. Steuerbefreiung von Mietvorteilen nach 3 Nr. 59 2. HS EStG vom 10. 10. 2005... 299 2 DV [abgedruckt bei 19 EStG] R 3.62 Zukunftssicherungsleistungen ( 3 Nr. 62 EStG, 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV); H 3.62... 300 H 3.63... 305 R 3.64 Kaufkraftausgleich ( 3 Nr. 64 EStG); H 3.64... 305 Schreiben betr. Steuerbefreiung des Kaufkraftausgleichs ( 3 Nr. 64 EStG); Gesamtübersicht der Kaufkraftzuschläge Stand: 1. 1. 2009 vom 9. 1. 2009... 307 R 3.65 Insolvenzsicherung ( 3 Nr. 65 EStG); H 3.65... 311 H 3.66... 312 Schreiben betr. Übertragung von Versorgungsverpflichtungen und Versorgungsanwartschaften auf Pensionfonds vom 26. 10. 2006... 312 3 b Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit... 315 R 3 b. Steuerfreiheit der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit ( 3b EStG); H 3 b... 315 3 c Anteilige Abzüge.. 321 X 3. Gewinn 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen 4 a Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr 4 b Direktversicherung 4 c Zuwendungen an Pensionskassen 4 d Zuwendungen an Unterstützungskassen 4 e Beiträge an Pensionsfonds 4 f (weggefallen) 4 g Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach 4 Abs. 1 Satz 3
Medie Inhaltsverzeichnis KInhalt 4 h Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) 5 Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden 5 a Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr 5 b Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen 6 Bewertung 6 a Pensionsrückstellung 6b Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter 6 c Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen 6 d Euroumrechnungsrücklage 7 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung [geschlossene 7 a Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen 7 b Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen 7 c Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen 7 d Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen 7 e (weggefallen) 7 f Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenhäuser 7 g Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe 7 h Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 7 i Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen 7 k Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung 4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten 8 Einnahmen... 322 Sozialversicherungsentgeltverordnung... 323 R 8.1 Bewertung der Sachbezüge ( 8 Abs. 2 EStG); H 8.1... 325 a) Schreiben betr. Bewertung der Unterkunft bei Angehörigen der Bundeswehr und der Bundespolizei ab Kj. 2009 vom 11. 12. 2008 341 b) Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung von unentgeltlichen oder verbilligten Mahlzeiten der Arbeitnehmer ab Kj. 2009 vom 12. 12. 2008... 342 c) Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Arbeitgeberdarlehen vom 1. 10. 2008.. 342 d) Schreiben betr. steuerliche Behandlung der Überlassung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs an Arbeitnehmer vom 28. 5. 1996... 345 XI
Medien Inhalt XII KInhaltsverzeichnis e) Schreiben betr. Überlassung von Dienstwagen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ( 8 Abs. 2 Satz 3 EStG) vom 23. 10. 2008... 348 f) Einführungsschreiben Lohnsteuer zum Steueränderungsgesetz 2003 und Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom 27. 1. 2004 Auszug... 349 R 8.2 Bezug von Waren und Dienstleistungen ( 8 Abs. 3 EStG); H 8.2... 350 a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung der Rabatte, die ArbN von dritter Seite eingeräumt werden vom 27. 9. 1993... 353 b) Erlass betr. steuerliche Behandlung der von Luftfahrtunternehmen gewährten unentgeltlichen oder verbilligten Flüge vom 1. 12. 2006... 354 c) Schreiben betr. steuerliche Behandlung der Personalrabatte bei ArbN von Kreditinstituten vom 15. 4. 1993... 355 d) Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung ersparter Abschlußgebühren bei Abschluß eines Bausparvertrages vom 28. 3. 1994... 356 e) Schreiben betr. steuerliche Behandlung unentgeltlicher oder verbilligter Reisen bei Mitarbeitern von Reisebüros und Reiseveranstaltern vom 14. 9. 1994... 357 f) Schreiben betr. Ermittlung des geldwerten Vorteils beim Erwerb von Kraftfahrzeugen vom Arbeitgeber in der Automobilbranche ( 8 Abs. 3 EStG) vom 30. 1. 1996... 358 g) Schreiben betr. Verhältnis von 8 Abs. 2 und Abs. 3 EStG bei der Bewertung von Sachbezügen; Anwendung des BFH-Urteils vom 5. September 2006 VI R 41/02 (BStBl. 2007 II S. 309) vom 28. 3. 2007... 359 9 Werbungskosten... 360 R 9.1 Werbungskosten; H 9.1... 362 a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung des Versorgungszuschlags für Beamte bei Beurlaubung ohne Dienstbezüge vom 22. 2. 1991... 366 b) Schreiben betr. steuerliche Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten (EStG: 4 f, 9 Abs. 5 Satz 1, 9 a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe a, 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8); Anwendungsschreiben vom 19. 1. 2007... 366 R 9.2 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung; H 9.2... 371 a) Schreiben betr. einkommensteuerliche Behandlung von Aufwendungen für Auslandssprachkurse als Werbungskosten oder Betriebsausgaben nach 9 Abs. 1 Satz 1, 4 Abs. 4 EStG und 12 Nr. 1 EStG vom 26. 9. 2003... 373 b) Schreiben betr. Neuregelung der einkommensteuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten gem. 10 Abs. 1 Nr. 7, 12 Nr. 5 EStG i. d. F. des G. zur Änd. der AO v. 21. 7. 2004 ab 2004 vom 4. 11. 2005.. 373 R 9.3 Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden; H 9.3... 378 R 9.4 Reisekosten; H 9.4... 378 R 9.5 Fahrtkosten als Reisekosten; H 9.5... 380 Schreiben betr. pauschale Kilometersätze ab 1. 1. 2002 bei Benutzung eines Privatfahrzeugs zu Dienstreisen, Einsatzwechseltätigkeit oder Fahrtätigkeit/bei der Berücksichtigung der tatsächlichen Fahrtkosten in anderen Fällen vom 20. 8. 2001... 383 R 9.6 Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten; H 9.6... 383 Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei beruflich oder betrieblich veranlassten Auswärtstätigkeiten im Ausland ab 1. Januar 2009 vom 17. 12. 2008... 385 R 9.7 Übernachtungskosten; H 9.7... 390 R 9.8 Reisenebenkosten; H 9.8... 391 R 9.9 Umzugskosten; H 9.9... 392
Medie Inhaltsverzeichnis KInhalt Schreiben betr. steuerliche Anerkennung von Umzugskosten nach R 9.9 Abs. 2 LStR 2008; Änderung der maßgebenden Beträge für umzugsbedingte Unterrichtskosten und sonstige Umzugsauslagen ab 1. 1. 2008, 1. 1. 2009, 1. 7. 2009 vom 16. 12. 2008... 394 R 9.10 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte; H 9.10... 395 Einführungsschreiben zu den Entfernungspauschalen ab 2007 vom 1. 12. 2006... 397 R 9.11 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung; H 9.11. 402 R 9.12 Arbeitsmittel; H 9.12... 407 R 9.13 Werbungskosten bei Heimarbeitern.. 409 H 9.14... 409 Schreiben betr. einkommensteuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 b, 9 Abs. 5 und 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG; Neuregelung durch das Steueränderungsgesetz 2007 vom 19. Juli 2006 (BGBl. I S. 1652, BStBl. I S. 432) vom 3. 4. 2004... 411 9 a Pauschbeträge für Werbungskosten... 416 H 9 a... 416 4 a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug 9 b Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug 4 b. Kinderbetreuungskosten 9 c Kinderbetreuungskosten... 417 5. Sonderausgaben 10 Sonderausgaben... 418 a) Schreiben betr. Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) vom 30. 1. 2008 Auszug... 422 b) Schreiben betr. Vertragsänderungen bei Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall i. S. d. 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. cc und dd EStG vom 22. 8. 2002... 433 H 10... 442 10 a Zusätzliche Altersvorsorge... 443 10 b Steuerbegünstigte Zwecke... 446 52 54 Abgabenordnung (AO)... 447 50 EStDV Zuwendungsnachweis... 449 a) Schreiben betr. steuerbegünstigte Zwecke ( 10 b EStG); Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements vom 10. Oktober 2007; Neue Muster für Zuwendungsbestätigungen vom 13. 12. 2007... 450 b) Schreiben betr. Verwendung der verbindlichen Muster für Zuwendungsbestätigungen vom 2. 6. 2000.. 463 c) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung sog. Aufwandsspenden an gemeinnützige Vereine ( 10 b Absatz 3 Satz 4 und 5 EStG); Aufwendungsersatzansprüche gemäß 670 BGB vom 7. 6. 1999 465 d) Schreiben betr. Spenden zur Förderung wissenschaftlicher, mildtätiger und als besonders förderungswürdig anerkannter kultureller Zwecke ( 10 b Abs. 1 EStG) vom 9. 1. 2001... 466 e) Schreiben betr. Zuwendungen an politische Parteien ( 34 g, 10 b EStG); 1. Zuwendungsbestätigungen 2. Behandlung von Mandatsträgerbeiträgen vom 10. 4. 2003. 467 XIII
Medien Inhalt XIV KInhaltsverzeichnis 10c Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale... 468 10d Verlustabzug... 470 10e Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus 10f Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 10g Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden 10 h Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus 10 i Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung 6. Vereinnahmung und Verausgabung 11 Vereinnahmung und Verausgabung... 471 H 11... 471 11 a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 11 b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen 7. Nicht abzugsfähige Ausgaben 12 Nicht abzugsfähige Ausgaben... 472 Schreiben betr. Zuordnung der Steuerberatungskosten zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Kosten der Lebensführung vom 21. 12. 2007... 472 8. Die einzelnen Einkunftsarten a) Land- und Forstwirtschaft ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1) 13 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 13a Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen 14 Veräußerung des Betriebs 14a Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe b) Gewerbebetrieb ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2) 15 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 15a Verluste bei beschränkter Haftung 15b Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen 16 Veräußerung des Betriebs 17 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften [geschlossene c) Selbständige Arbeit ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3) 18 Selbständige Arbeit d) Nichtselbständige Arbeit ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4) 19 Nichtselbständige Arbeit... 475
Medie Inhaltsverzeichnis KInhalt 1 DV Arbeitnehmer, Arbeitgeber... 478 2 DV Arbeitslohn... 478 Schreiben betr. Steuerabzug vom Arbeitslohn bei unbeschränkt einkommensteuer-(lohnsteuer-)pflichtigen Künstlern und verwandten Berufen vom 5. 10. 1990... 479 H 19.0 Arbeitnehmer... 484 2 Schreiben betr. steuerrechtliche Behandlung von Aufwendungen des Arbeitgebers für die betriebliche Altersversorgung des im Betrieb mitarbeitenden Ehegatten a) vom 4. 9. 1984.. 488 b) vom 9. 1. 1986.. 491 R 19.1 Arbeitsgeber; H 19.1... 492 R 19.2 Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit; H 19.2... 493 R 19.3 Arbeitslohn; H 19.3... 494 a) Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung der Aufwendungen des Arbeitgebers für sicherheitsgefährdete Arbeitnehmer; Sicherheitsmaßnahmen vom 30. 6. 1997... 499 b) Erlass betr. lohn- und einkommensteuerrechtliche Behandlung der Beiträge zu D & O-Versicherungen vom 25. 1. 2002... 500 c) Erlass betr. lohnsteuerliche Behandlung der Aufwendungen des Arbeitgebers für einen Geburtstagsempfang seines Arbeitnehmers vom 24. 2. 2004 501 d) Schreiben betr. Vermietung eines Büroraums an den Arbeitgeber; Anwendung des BFH-Urteils v. 16. 9. 2004 (BStBl. 2006 II S. 10) vom 13. 12. 2005... 502 e) Schreiben betr. Übernahme von Beitragsleistungen zur freiwilligen Versicherung der Arbeitnehmer in der gesetzlichen Rentenversicherung durch den Arbeitgeber; Anwendung des BFH- Urteils vom 5. September 2006 VI R 38/04 (BStBl. 2007 II S. 181) vom 13. 2. 2007... 503 R 19.4 Vermittlungsprovisionen; H 19.4... 504 R 19.5 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen; H 19.5... 504 R 19.6 Aufmerksamkeiten; H 19.6... 507 R 19.7 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers; H 19.7... 508 Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Incentive- Reisen vom 14. 10. 1996... 509 R 19.8 Versorgungsbezüge; H 19.8... 511 Schreiben betr. Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) vom 30. 1. 2008 Auszug... 513 R 19.9 Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers; H 19.9... 517 19 a Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer 519 R 19 a. Steuerbegünstigte Überlassung von Vermögensbeteiligungen; H 19 a... 519 e) Kapitalvermögen ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5) 20 Kapitalvermögen f) Vermietung und Verpachtung ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6) 21 Vermietung und Verpachtung g) Sonstige Einkünfte ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7) 22 Arten der sonstigen Einkünfte XV
Medien Inhalt KInhaltsverzeichnis 22 a Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle [geschlossene 23 Private Veräußerungsgeschäfte h) Gemeinsame Vorschriften 24 [Entschädigungen, Nutzungsvergütungen u. Ä.]... 24 a Altersentlastungsbetrag... 523 524 H 24 a... 525 24 b Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 526 H 24 b... 526 Schreiben betr. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, 24 b EStG; Anwendungsschreiben vom 29. 10. 2004... 526 XVI III. Veranlagung 25 Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht [geschlossene 26 Veranlagung von Ehegatten 26 a Getrennte Veranlagung von Ehegatten 26 b Zusammenveranlagung von Ehegatten 26 c Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung 27 (weggefallen) 28 Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft [geschlossene 29 und 30 (weggefallen) IV. Tarif 31 Familienleistungsausgleich... 530 32 Kinder, Freibeträge für Kinder... 531 H 32... 533 32 a Einkommensteuertarif... 534 32 b Progressionsvorbehalt... 535 H 32 b... 537 33 Außergewöhnliche Belastungen... 538 H 33... 538 a) Schreiben betr. Aufwendungen von Eltern erwachsener behinderter Menschen in vollstationärer Heimunterbringung als außergewöhnliche Belastung vom 14. 4. 2003... 538 b) Schreiben betr. Aufwendungen eines Steuerpflichtigen für die krankheits- oder behinderungsbedingte Unterbringung in einem Alten(wohn)heim für ihn selbst oder einen nahen Angehörigen als außergewöhnliche Belastung vom 20. 1. 2003... 540 c) Schreiben betr. Trinkgelder als außergewöhnliche Belastung vom 4. 6. 2004... 540 33 a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen... 541 a) Schreiben betr. Berücksichtigung von Aufwendungen für den Unterhalt von Personen im Ausland als außergewöhnliche Belastung nach 33 a EStG vom 9. 2. 2006... 542 b) Schreiben betr. Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab 1. Januar 2008 vom 9. 9. 2008... 550
Medie Inhaltsverzeichnis KInhalt c) Schreiben betr. Aufwendungen eines Steuerpflichtigen für die krankheits- oder behinderungsbedingte Unterbringung eines nahen Angehörigen in einem Heim als außergewöhnliche Belastung vom 2. 12. 2002 552 d) Schreiben betr. Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen an gleichgestellte Personen im Sinne des 33 a Abs. 1 Satz 2 EStG als außergewöhnliche Belastung vom 28. 3. 2003... 554 e) Schreiben betr. Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen nach 33 a Abs. 1 EStG als außergewöhnliche Belastung; Schonvermögen vom 20. 8. 2003... 556 H 33 a... 556 33 b Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen... 557 65 EStDV Nachweis der Behinderung. 558 H 33 b... 559 34 Außerordentliche Einkünfte... 560 a) Schreiben betr. Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen vom 24. 5. 2004... 561 b) Schreiben betr. Gesetz zur Neuregelung der geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse und Steuerentlastungsgesetz 1999/ 2000/2002; Anwendung von Vorschriften zum Lohnsteuerabzugsverfahren vom 10. 1. 2000 Auszug... 567 H 34... 567 34 a Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne [geschlossene 34 b Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft V. Steuerermäßigungen 1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften 34 c Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften... 568 34 d Ausländische Einkünfte... 570 2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 34 e Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum 34 f Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum 2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen 34 g Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen... 571 H 34 g... 571 3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 35 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb [geschlossene XVII
Medien Inhalt KInhaltsverzeichnis 4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen 35 a Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen... 572 H 35 a... 572 Anwendungsschreiben zu 35 a EStG vom 26. 10. 2007... 573 5. Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer 35 b Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer [geschlossene VI. Steuererhebung 1. Erhebung der Einkommensteuer 36 Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer [geschlossene 37 Einkommensteuer-Vorauszahlung 37 a Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte... 580 37 b Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen... 581 H 37 b... 581 a) Schreiben betr. Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen nach 37 b EStG vom 29. 4. 2008... 581 b) Erlass betr. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Einkommensteuer nach 37 b EStG vom 28. 12. 2006... 585 2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) 38 Erhebung der Lohnsteuer... 587 R 38.1 Steuerabzug vom Arbeitslohn; H 38.1... 588 R 38.2 Zufluss von Arbeitslohn; H 38.2... 588 a) Erlass betr. steuerliche Behandlung der Rückzahlung von Arbeitslohn vom 19. 2. 1986... 590 b) Erlass betr. Krankenbezüge, die als Vorschüsse auf Beträge aus der gesetzlichen Rentenversicherung gelten vom 13. 3. 1992... 592 c) Erlass betr. Mitnahme von Arbeitszeitkonten bei Arbeitgeberwechsel vom 22. 8. 2001... 593 d) Erlass betr. steuerliche Behandlung der Überlassung von Aktienoptionsrechten an Arbeitnehmer vom 27. 3. 2003... 593 R 38.3 Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers; H 38.3... 595 R 38.4 Lohnzahlung durch Dritte; H 38.4. 596 R 38.5 Lohnsteuerabzug durch Dritte... 597 38 a Höhe der Lohnsteuer... 598 38 b Lohnsteuerklassen... 599 H 38 b... 599 39 Lohnsteuerkarte... 600 Merkblatt zur Steuerklassenwahl bei Arbeitnehmer-Ehegatten für das Jahr 2009... 602 R 39.1 Verfahren bei der Ausstellung der Lohnsteuerkarte; H 39.1.. 606 Schreiben betr. Ausstellung der Lohnsteuerkarte 2009 vom 25. 4. 2008... 608 XVIII
Medie K Inhaltsverzeichnis Inhalt R 39.2 Änderungen und Ergänzungen der Lohnsteuerkarte; H 39.2... 613 Schreiben betr. Jahressteuergesetz 1996; Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren für 1996 vom 29. 9. 1995 Auszug... 617 R 39.3 Nachträgliche Ausstellung von Lohnsteuerkarten; H 39.3... 618 39 a Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag. 620 R 39 a.1 Verfahren bei der Eintragung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags auf der Lohnsteuerkarte; H 39 a.1. 621 R 39 a.2 Freibetrag wegen negativer Einkünfte; H 39 a.2... 624 R 39 a.3 Freibeträge bei Ehegatten; H 39 a.3... 624 39 b Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer... 626 R 39 b.1 Aufbewahrung der Lohnsteuerkarte... 628 R 39 b.2 Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge... 628 R 39 b.3 Freibeträge für Versorgungsbezüge... 629 R 39 b.4 Altersentlastungsbetrag beim Lohnsteuerabzug... 629 R 39 b.5 Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn; H 39 b.5 630 R 39 b.6 Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen; H 39 b.6 631 R 39 b.7 Berücksichtigung der Vorsorgepauschale beim Lohnsteuerabzug. 634 R 39 b.8 Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich... 635 R 39 b.9 Besteuerung des Nettolohns; H 39 b.9... 636 R 39 b.10 Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen; H 39 b.10... 637 a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Arbeitnehmereinkünften bei Auslandstätigkeiten (Auslandstätigkeitserlaß) vom 31. 10. 1983... 638 b) Schreiben betr. Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1. Januar 2009 vom 22. 1. 2009... 640 c) Schreiben betr. steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den DBA vom 14. 9. 2006... 648 d) Schreiben betr. steuerliche Behandlung des von Organen der EU gezahlten Tagegeldes für in ihrem Bereich verwendete Beamte vom 12. 4. 2006 668 39 c Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkarte 671 R 39 c. Nichtvorlage der Lohnsteuerkarte; H 39 c... 671 39 d Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer... 674 R 39 d. Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer; H 39 d... 674 Schreiben betr. Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei beschränkt einkommensteuerpflichtigen Künstlern vom 31. 7. 2002... 676 39 e Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale... 679 39 f Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V... 682 40 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen... 683 R 40.1 Bemessung der Lohnsteuer nach besonderen Pauschsteuersätzen ( 40 Abs. 1 EStG); H 40.1 684 Erlass betr. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer vom 17. 11. 2006... 686 R 40.2 Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz ( 40 Abs. 2 EStG); H 40.2... 688 XIX
Medien Inhalt XX KInhaltsverzeichnis Schreiben betr. Abwälzung von pauschaler Lohnsteuer und Annexsteuern auf Arbeitnehmer vom 10. 1. 2000... 690 40a Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte... 692 R 40 a.1 Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft; H 40 a.1... 693 R 40 a.2 Geringfügig entlohnte Beschäftigte; H 40 a.2... 695 40b Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen... 697 R 40 b.1 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1. 1. 2005 erteilt wurden; H 40 b.1.. 698 Schreiben betr. einkommen-(lohn-)steuerrechtliche Behandlung von freiwilligen Unfallversicherungen der Arbeitnehmer vom 17. 7. 2000... 705 R 40 b.2 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung; H 40 b.2... 707 41 Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug... 709 4 DV Lohnkonto... 710 5 DV Besondere Aufzeichnungs- und Mitteilungspflichten im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung... 711 R 41.1 Aufzeichnungserleichterungen, Aufzeichnung der Religionsgemeinschaft... 712 R 41.2 Aufzeichnung des Großbuchstaben U... 713 R 41.3 Betriebsstätte; H 41.3... 713 41a Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer... 716 R 41 a.1 Lohnsteuer-Anmeldung; H 41 a.1. 717 a) Schreiben betr. Bekanntmachung des Musters für die Lohnsteuer- Anmeldung 2009 vom 18. 8. 2008... 718 b) Schreiben betr. Verpflichtung zur Abgabe von Umsatzsteuer- Voranmeldungen und Lohnsteuer-Anmeldungen auf elektronischem Weg ( 18 Abs. 1 Satz 1 UStG und 41 a Abs. 1 EStG) ab 1. Januar 2005 vom 29. 11. 2004 Auszug... 722 R 41 a.2 Abführung der Lohnsteuer... 722 41b Abschluss des Lohnsteuerabzugs... 723 R 41 b. Abschluss des Lohnsteuerabzugs; H 41 b... 724 a) Schreiben betr. Bekanntgabe des Musters für den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 2009; Ausschreibung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung für das Kalenderjahr 2009 vom 22. 8. 2008... 725 b) Schreiben betr. Übermittlung der elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen an die Finanzverwaltung und Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung für den Arbeitnehmer ( Startschreiben ) vom 22. 10. 2004 Auszug... 734 c) Schreiben betr. Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigungen 2009; Verwendung der steuerlichen Identifikationsnummer und des lohnsteuerlichen Ordnungsmerkmals vom 28. 11. 2008... 735 41c Änderung des Lohnsteuerabzugs... 737 R 41 c.1 Änderung des Lohnsteuerabzugs; H 41 c.1... 737 R 41 c.2 Anzeigepflichten des Arbeitgebers 739 R 41 c.3 Nachforderung von Lohnsteuer; H 41 c.3... 739 42 und 42 a (weggefallen)
Medie Inhaltsverzeichnis KInhalt 42b Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber... 741 R 42 b. Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber... 742 42c (weggefallen) 42d Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung... 743 R 42 d.1 Inanspruchnahme des Arbeitgebers; H 42 d.1... 744 R 42 d.2 Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung; H 42 d.2... 749 R 42 d.3 Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten... 752 42e Anrufungsauskunft... 753 R 42 e. Anrufungsauskunft; H 42 e... 753 42f Lohnsteuer-Außenprüfung... 755 R 42 f. Lohnsteuer-Außenprüfung; H 42 f 755 3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) 43 Kapitalerträge mit Steuerabzug 43a Bemessung der Kapitalertragsteuer 43 b Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften 44 Entrichtung der Kapitalertragsteuer 44a Abstandnahme vom Steuerabzug 44b Erstattung der Kapitalertragsteuer 44c (aufgehoben) 45 Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer [geschlossene 45a Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer [geschlossene 45b Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen 45c (aufgehoben) 45d Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern [geschlossene 45e Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung [geschlossene 4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften 46 Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit... 756 H 46... 757 47 (weggefallen) VII. Steuerabzug bei Bauleistungen 48 Steuerabzug 48 a Verfahren 48 b Freistellungsbescheinigung 48 c Anrechnung 48 d Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen XXI
Medien Inhalt XXII KInhaltsverzeichnis VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger 49 Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte 50 Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige [geschlossene 50 a Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften 50b Prüfungsrecht 50c (weggefallen) 50d Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der 43 b und 50 g 50e Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten... 758 50 f Bußgeldvorschriften 50 g Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union [geschlossene 50 h Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft 51 Ermächtigungen 51a Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern... 759 52 Anwendungsvorschriften... 761 8 DV Anwendungszeitraum... 770 52 a Anwendungsvorschriften zur Einführung einer Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne [geschlossene 53 Sondervorschrift zur Steuerfreistellung des Existenzminimums eines Kindes in den Veranlagungszeiträumen 1983 bis 1995... 771 54 (weggefallen) 55 Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) [geschlossene 56 Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet 57 Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands... 771 58 Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben [geschlossene 59 bis 61 (weggefallen) X. Kindergeld 62 Anspruchsberechtigte... 772 63 Kinder... 772
Medie Inhaltsverzeichnis KInhalt 64 Zusammentreffen mehrerer Ansprüche... 773 65 Andere Leistungen für Kinder... 773 66 Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum... 773 67 Antrag... 774 68 Besondere Mitwirkungspflichten... 774 69 Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraussetzungen durch Meldedaten-Übermittlung... 774 70 Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes... 774 71 (aufgehoben) 72 Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes... 775 73 (weggefallen) 74 Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen... 776 75 Aufrechnung... 776 76 Pfändung... 776 76 a Kontenpfändung und Pfändung von Bargeld... 777 77 Erstattung von Kosten im Vorverfahren... 777 78 Übergangsregelungen... 777 XI. Altersvorsorgezulage 79 Zulageberechtigte... 779 80 Anbieter... 779 81 Zentrale Stelle... 779 81 a Zuständige Stelle 779 82 Altersvorsorgebeiträge... 779 83 Altersvorsorgezulage... 780 84 Grundzulage... 780 85 Kinderzulage... 781 86 Mindesteigenbeitrag... 781 87 Zusammentreffen mehrerer Verträge... 782 88 Entstehung des Anspruchs auf Zulage.. 782 89 Antrag... 782 90 Verfahren... 783 90 a (aufgehoben) 91 Datenerhebung und Datenabgleich... 784 92 Bescheinigung... 784 92 a Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung... 785 92 b Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung 788 93 Schädliche Verwendung... 788 94 Verfahren bei schädlicher Verwendung. 789 95 Beendigung der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht des Zulageberechtigten... 790 96 Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften 790 97 Übertragbarkeit.. 791 XXIII
Medien Inhalt XXIV KInhaltsverzeichnis 98 Rechtsweg... 791 99 Ermächtigung... 791 Anhang I 1. 3. [nicht belegt] 4. Solidaritätszuschlaggesetz 1995 i. d. F. der Bek. vom 15. 10. 2002... 793 4a. Merkblatt zum Solidaritätszuschlag im Lohnsteuer-Abzugsverfahren ab 1995 vom 20. 9. 1994... 795 5. Bundeskindergeldgesetz (BKGG) i. d. F. der Bek. vom 28. 1. 2009... 797 6. Fünftes Vermögensbildungsgesetz (5. VermBG) i. d. F. der Bek. vom 4. 3. 1994... 805 6 a. VO zur Durchführung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes (VermBDV 1994) i. d. F. der Bek. vom 20. 12. 1994... 817 6 b. Schreiben betr. Anwendung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes ab 2004 vom 9. 8. 2004... 823 6c. Gesetz über vermögenswirksame Leistungen für Beamte, Richter, Berufssoldaten und Soldaten auf Zeit i. d. F. der Bek. vom 16. 5. 2002. 841 6d. Schreiben betr. Bekanntmachung des Vordruckmusters für die Bescheinigung der 2008 angelegten vermögenswirksamen Leistungen vom 15. 7. 2008... 842 7. Wohnungsbau-Prämiengesetz (WoPG 1996) i. d. F. der Bek. vom 30. 10. 1997... 844 7a. VO zur Durchführung des Wohnungsbau-Prämiengesetzes (WoPDV 1996) i. d. F. der Bek. vom 30. 10. 1997... 849 7b. Wohnungsbau-Prämienrichtlinien 2002 (WoPR 2002) vom 22. 10. 2002... 855 8. Gesetz über Bergmannsprämien [zuletzt abgedruckt im Handbuch zur Lohnsteuer 2007] 9. Bundesumzugskostengesetz (BUKG) i. d. F. der Bek. vom 11. 12. 1990 866 9a. Verordnung über die Umzugskostenvergütung bei Auslandsumzügen (Auslandsumzugskostenverordnung AUV) i. d. F. der Bek. vom 25. 11. 2003... 874 10. Entgeltfortzahlungsgesetz vom 26. 5. 1994... 885 11. Mutterschutzgesetz (MuSchG) i. d. F. der Bek. vom 20. 6. 2002 Auszug... 889 12. Gesetz zum Erziehungsgeld und zur Elternzeit (Bundeserziehungsgeldgesetz BErzGG) [zuletzt abgedruckt im Handbuch zur Lohnsteuer 2008]... 892 13. Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz (BEEG) i. d. F. vom 5. 12. 2006 893 14. Altersteilzeitgesetz vom 23. 7. 1996... 903 15. Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (Betriebsrentengesetz BetrAVG) vom 19. 12. 1974 Auszug... 912 15 a. Altersvorsorge-Durchführungsverordnung (AltvDV) vom 28. 2. 2005 930 15 b. Schreiben betr. steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Alterversorgung vom 20. 1. 2009... 938 15 c. Schreiben betr. Bekanntmachung der Vordruckmuster für den Antrag auf Altersvorsorgezulage für 2008 vom 7. 1. 2009... 994 Anhang II Einkommensteuer-Richtlinien 2008 mit Einkommensteuer-Hinweisen 2008 Auszug... 1002 Anhang III 1. Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer 2009. 1097 2. Schreiben betr. BVerfG-Urteil vom 9. 12. 2008 (2 BvL 1/07 u. a.) zur Entfernungspauschale; Pauschalbesteuerung von Fahrtkostenzuschüssen ( 40 Abs. 2 Satz 2 EStG) ab 2007 vom 30. 12. 2008... 1101 3. Schreiben betr. steuerbegünstigte Zwecke ( 10 b EStG); Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements vom 10. 10. 2007; Anwendungsschreiben zu 10 b EStG vom 18. 12. 2008... 1102 4. Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung vom Arbeitnehmer selbst getragener Aufwendungen bei der Überlassung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs vom 6. 2. 2009... 1104
Medie Inhaltsverzeichnis KInhalt 5. Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung von Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten eines betrieblichen Kraftfahrzeugs vom 6. 2. 2009... 1104 Anhang IV Programmbeschreibung zum Berechnungsprogramm auf CD-ROM... 1107 Stichwortregister... 1111 XXV
Medien K