Fallbeispiel Fallbeispiel zur Vorlesung Richard Kuttenreich Fakultät Maschinenbau und Verfahrenstechnik Fallbeispiel BICYCLECOMPANY AG - Lösung SS 2012 Prof. Richard Kuttenreich Fakultät Maschinenbau und Verfahrenstechnik Telefon +49 821 5586-3150 Fax +49 821 5586-3160 richard.kuttenreich@hs-augsburg.de Hochschule Augsburg University of Applied Sciences Baumgartnerstraße 16 D 86161 Augsburg Telefon +49 821 5586-0 Fax +49 821 5586-3222 www.hs-augsburg.de poststelle@hs-augsburg.de Seite 1 von 14
Schema eines Betriebsabrechnungsbogens Vollkostenrechnung Kostenstellen>> Kostenarten V.. V.. Einzelkosten: Summe der Kostenarten Fertigungsmaterial 118.000 Vorkostenstellen Reparatur Transport Endkostenstellen Materialstellen Fertigungsstelle Teilefertigung Fertigungsstelle Montage Fertigungslohn 90.000 40.000 50.000 Gemeinkosten: Verwaltungsund Vertriebsstellen Gehälter 70.000 3.000 2.000 7.000 3.000 7.000 48.000 Energie 20.000 1.000 1.000 900 5.000 10.600 1.500 Versicherungen 10.000 500 1.000 1.000 2.500 2.500 2.500 Abschreibung 100.000 8.000 5.000 7.000 25.000 46.000 9.000 Sonst. Gemeinkosten 70.000 15.500 6.000 14.500 12.500 14.500 7.000 Summe der primären Gemeinkosten 270.000 28.000 15.000 30.400 48.000 80.600 68.000 Umlage Reparatur (28.000) --> 1.000 2.000 7.500 9.000 8.500 Umlage Transport (16.000) --> 3.000 4.500 7.000 1.500 Sekundäre Gemeinkosten 35.400 60.000 96.600 78.000 Seite 2 von 14
Dies führt zu folgenden Zuschlagssätzen für die einzelnen Stellen: Stelle Zuschlagsbasis Gemeinkosten Einkaufs- und Materiallager Material (118.000) 35.400 30,0% Zuschlagssatz Fertigungsstelle Teilefertigung Fertigungslohn (40.000) 60.000 150,0% Fertigungsstelle Montage Fertigungslohn (50.000) 96.600 193,2% Verwaltung/ Vertrieb Herstellungskosten (400.000)*) 78.000 19,5% Nebenrechnung: *)Herstellungskosten: Materialkosten 118.000 Materialgemeinkosten 35.400 Fertigungslohnkosten: Fertigungsgemeinkosten TF Teilefertigung: 60.000 Fertigungsgemeinkosten Montage: 96.600 Herstellungskosten 400.000 Seite 3 von 14
Kalkulation auf Vollkostenbasis Kostenart Standard DeLuxe 1. Fertigungsmaterial 88 148 + 2. Materialgemeinkosten (30% auf das Material ) 26,40 44,40 = 3. Materialkosten 114,40 192,40 + 4. Fertigungslohn a) Teilfertigung 40 40 b) Montage 40 60 + 5. Fertigungsgemeinkosten a) Teilefertigung (150% auf den Fertigungslohn) b) Montage (193,2% auf den Fertigungslohn) 60 60 77,28 115,92 = 6. Herstellkosten 331,68 468,32 + 7. Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten (19,5% auf die Herstellkosten) 64,68 91,32 = 8. Selbstkosten 396,36 559,64 Seite 4 von 14
Ergebnis Vollkostenrechnung Standard DeLuxe Preis 440 550 Selbstkosten 396,36 559,64 Ergebnis je Einheit 43,64-9,64 Stückzahl 500 500 Ergebnis 21.820-4.820 Gesamt 17.000 Seite 5 von 14
Fall 1 Ausführliche Ergebnisrechnung Vollkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz 495.000 Herstellkosten des Umsatzes 400.000 Bruttoergebnis 95.000 Verwaltungs- und Vertriebskosten 78.000 Ergebnis 17.000 Seite 6 von 14
Fall 2 Ausführliche Ergebnisrechnung Vollkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz 396.000 Herstellkosten des Umsatzes 320.000 Bruttoergebnis 76.000 Verwaltungs- und Vertriebskosten 62.400 Ergebnis 13.600 Seite 7 von 14
Fall 3 Ausführliche Ergebnisrechnung Vollkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Standard DeLuxe Summe Umsatz 220.000 220.000 440.000 Herstellkosten des Umsatzes 165.840 187.328 353.168 Bruttoergebnis 54.160 32.672 86.832 Verwaltungs- und Vertriebskosten 32.340 36.528 68.868 Ergebnis 17.964 Seite 8 von 14
Damit ergeben sich folgende Zuschlagssätze: Stelle Zuschlagsbasis Variable Gemeinkosten Zuschlagssatz Einkauf und Materiallager Material (118.000) 11.800 10% Fertigungsstelle Teilefertigung Fertigungslohn (40.000) 12.200 30,5% Fertigungsstelle Montage Fertigungslohn (50.000) 18.000 36% Verwaltung/Vertrieb Herstellkosten (250.000)*) 9.000 3,6% Nebenrechnung: *) Herstellungskosten: Materialkosten 118.000 Var. Materialgemeinkosten 11.800 Fertigungslohnkosten Teilefertigung 40.000 Var. Gemeinkosten Teilefertigung 12.200 Fertigungslohnkosten Montage 50.000 Var. Gemeinkosten Montage 18.000 Herstellungskosten 250.000 Seite 9 von 14
Selbstkostenkalkulation (Grenzkostenrechnung) Kostenart Standard DeLuxe 1. Fertigungsmaterial 88 148 + 2. Materialgemeinkosten (10% auf das Material ) 8,80 14,80 = 3. Materialkosten 96,80 162,80 + 4. Fertigungslohn a) Teilfertigung 40 40 b) Montage 40 60 + 5. Fertigungsgemeinkosten a) Teilefertigung (30,5% auf den Fertigungslohn) b) Montage (36% auf den Fertigungslohn) 12 12 14,40 21,60 = 6. Herstellkosten 203,40 296,60 + 7. Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten (3,6% auf die Herstellkosten) 7,32 10,68 = 8. Selbstkosten 210,72 307,28 Seite 10 von 14
Ergebnis Grenzkostenrechnung Standard DeLuxe Preis 440 550 Variable Selbstkosten (Vollkostenrechnung) Deckungsbeitrag je Einheit 211 307 +43,64-9,64 Vgl. VK) 229 243 Stückzahl 500 500 Deckungsbeitrag gesamt 114.640 121.360 236.000./. Fixe Kosten Reparatur 16.800 Transport 11.400 Material 20.150 Teilefertigung 39.925 Montage 67.950 Verwaltung/Vertrieb 62.775 219.000 Ergebnis 17.000 Seite 11 von 14
Fall 1 Ausführliche Ergebnisrechnung Grenzkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz 495.000 Variable Herstellkosten des Umsatzes 250.000 Deckungsbeitrag 1 245.000 Variable Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten 9.000 Deckungsbeitrag 2 236.000 Fixe Kosten 219.000 Ergebnis 17.000 Seite 12 von 14
Fall 2 Ausführliche Ergebnisrechnung Grenzkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz 396.000 Variable Herstellkosten des Umsatzes 200.000 Deckungsbeitrag 1 196.000 Variable Verwaltungsund Vertriebsgemeinkosten 7.200 Deckungsbeitrag 2 188.800 Fixe Kosten 219.000 Ergebnis -30.200 Seite 13 von 14
Fall 3 Ausführliche Ergebnisrechnung Grenzkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz 440.000 Variable Herstellkosten des Umsatzes 220.340 Deckungsbeitrag 1 219.660 Variable Verwaltungsund Vertriebsgemeinkosten 7.932 Deckungsbeitrag 2 211.728 Fixe Kosten 219.000 Ergebnis -7.272 Seite 14 von 14