KTI-Forschungsprojekt BRBtoNPO Geschäftsberichtsanalyse Beatrice Meyer Referat an der Curaviva-Impulstagung vom 09.06.11 Agenda Untersuchungsdesign Untersuchungsstand Untersuchungsergebnisse Beispiele - Einzelthema Zeitliche Aspekte Berichterstattung - Gesamtsicht Aussagekraft der Berichterstattung Untersuchungsergebnisse Zusammenfassung Fragen / Ergänzungen / Anliegen 2
Untersuchungsdesign - Zielsetzungen Ziele Bestandesaufnahme (Ist) der Rechnungslegung von sozialen Nonprofit- Organisationen Interpretation und Beurteilung gegenüber dem Benchmark Swiss GAAP FER21 (Soll) Aufzeigen eines allfälligen Optimierungspotentiales auf Stufe einzelner NPO, Aufsicht, Normensetzungsgremien Einordnung in das Gesamtprojekt Abdeckung Optimierungspotential durch Mustergeschäftsbericht sowie Workshops mit Praxispartnern Beurteilung Benchmark im Rahmen einer Stakeholderanalyse 3 Untersuchungsdesign - Vorgehensweise Vorgehensweise Entwicklung Erhebungsbogen mit 54 Kriterien in Anlehnung an Benchmark sowie Best Practice Auswahl Untersuchungsobjekte aus Grundgesamtheit Beschaffung Geschäftsberichte Anwendung Erhebungsbogen durch Experten Eingabe in SPSS (Statistikprogramm) sowie Datenbereinigung Auswertung aller Fragen, Untersuchung ausgewählter Einzelthemen sowie Aussagekraft Rechnungslegung Einordnung in das Gesamtprojekt Definition der zu untersuchenden Branchen als Ausgangslage für die Grundgesamtheit 4
Untersuchungsdesign - Zusammenfassung 5 Untersuchungsdesign - Erhebungsbogen Auszug, operative Sicht Auszug, analytische Sicht 6
Untersuchungsdesign - Auswahl Insgesamt 331 Untersuchungsobjekte 7 Untersuchungsdesign - Auswertungsarten Schaffung Datenbasis Erhebungsinstrument mit 54 Kriterien Aussagekraft Rechnungslegung Messinstrument mit 13 Kriterien Einzelthemen Vermögensstruktur Kapitalstruktur Betriebsrechnung Geldflussrechnung Revision 8
Untersuchungsstand Einzelthemen Abgeschlossene Bearbeitung Behandlung nachfolgender Themen: Wertschriften/Wertschwankungsreserven, Rückstellungen, Erlösfonds, Eigenkapital, Betriebsrechnung, Geldflussrechnung, Konzernrechnung, Revisionsarten. Gesamtsicht In Bearbeitung Behandlung nachfolgender Themen: Aussagekraft der Rechnungslegung und Optimierungspotential, Transparenz von FER-21 und Gesetzesabschlüssen, Branchen und einzelnen NPOs Studienpublikation Veröffentlichung in Buchform im Herbst 9 Untersuchungsergebnisse Beispiel Einzelthema Häufigkeiten Interpretation? Die Berichterstattung erfolgt zeitnah Anzahl Tage zwischen Datum Bilanzstichtag und Revisionsbericht 10
Untersuchungsergebnisse Beispiel Aussagekraft Interpretation? Aussagekraft in Punkten Legende Anwender Gesetzesnormen Anwender FER-Normen Legende 1 Jugend- und Behindertenheime 2 Förderorganisationen 3 Entwicklungshilfe 4 Übrige (alle Zewo) Branche 2 bis 4 Branche 1 11 Untersuchungsresultate - Zusammenfassung Interpretation? Aussagekraft in FER-Abschlüssen ist höher als bei Gesetzesanwendung Beträchtliches Optimierungspotential bei den meisten sozialen NPO Höchstes Optimierungspotential bei den Jugend- und Behindertenheimen Weitere? Beträchtliches Optimierungspotential in bedeutsamen Themen wie Finanzbericht, Leistungsbericht, Offenlegung im Anhang (z.b. Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze, Entschädigung leitende Organe, Negativbestätigung), Offenlegung Fondsveränderung Vereinfachung FER-Norm in ausgewählten Aspekten wünschenswert. 12
Untersuchungsresultate Ausblick (I) 13 Untersuchungsresultate Ausblick (II) Mit geringem Ressourceneinsatz kann eine Organisation die eigene Transparenz messen und zielführend steigern! 14
Ihre Meinung Aussagekraft der Rechnungslegung Transparenz der Rechnungslegung 15 Besten Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Fragen? Ergänzungen? Anliegen? 16