Inhaltsverzeichnis Vorwort... V 1 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.3.1 1.2.3.2 1.2.3.3 1.2.3.4 1.2.3.5 1.2.3.6 1.2.4 1.2.4.1 1.2.4.2 1.2.4.3 1.3 2 2.1 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.4.1 2.2.4.2 2.2.4.3 2.2.4.4 2.2.5 2.2.5.1 2.2.5.2 2.2.5.3 Unternehmenscontrolling: eine Gegenstandsbestimmung... 1 Grundsachverhalte des Controllings... 1 Wesen und Aufgabe des Controllings... 1 Controllingentwicklung und Controllingphilosophien... 6 Koordination der Untemehmensfiihrungs-Teilsysteme als Controllingaufgabe... 9 Gestaltung des P1anungs- und Kontro1lsystems als Controllingaufgabe... 11 Gestaltung des betrieblichen Informationssystems als Controllingaufgabe... 17 Unterstützung der Rationalitätssicherung als Controllingaufgabe... 22 Teilgebiete des Controllings... 24 Controllingteilgebiete nach Aufgabenaspekt... 25 Controllingteilgebiete nach Zeitaspekt... 27 Controllingteilgebiete nach Funktionaiaspekt... 32 Produktionscontrolling... 34 Marketing- und Absatzcontrolling... 35 Beschaffungs- und Logistlkcontrolling... 36 Forschungs- und Entwicklungscontrolling... 37 Verwaltungscontrolling... 38 Projektcontrolling... 39 Controllingteilgebiete nach Faktoraspekt... 40 Personaicontrolling... 41 Investitions-/ Anlagencontrolling... 42 Vorrätecontrolling... 42 Instrumente des Controllings... 43 Erfolgscontrolling... 49 Grundsachverhalte des Erfolgscontrollings... 49 Kosten- und Leistungsrechnung als Bestandteil des Erfolgscontrollings... 49 Wesen der Kosten- und Leistungsrechnung... 49 Aufgaben und Module der Kosten- und Leistungsrechnung... 52 Gegenstände der Kosten- und Leistungsrechnung... 55 Teilgebiete der Kosten- und Leistungsrechnung... 58 Kostenartenrechnung... 59 KostensteIlenrechnung... 62 Kostenträgerrechnung... 67 Kalkulatorische Ergebnisrechnung... 72 Kostenrechnungssysteme... 79 Typologie der Kostenrechnungssysteme... 79 Ist-Vollkostenrechnung... 80 Teilkostenrechnung und Deckungsbeitragsrechnung... 83
x Inhaltsverzeichnis 2.2.5.4 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.3.4 2.3.5 2.4 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.4.4 2.4.5 2.5 2.5.1 2.5.2 2.5.3 2.6 2.6.1 2.6.2 3 3.1 3.2 3.2.1 3.2.1.1 3.2.1.2 3.2.1.3 3.2.2 3.2.2.1 3.2.2.2 3.2.2.3 3.2.3 3.2.3.1 3.2.3.2 3.2.4 3.2.5 3.3 3.3.1 3.3.1.1 3.3.1.2 3.3.1.3 Plankostenrechnung... 92 Kostenmanagement als Bestandteil des Erfolgscontrollings... 102 Fixkostenmanagement... 102 Prozesskostenrechnung... 103 Lifecycle COsting... 107 Target Costing... 111 Cost Benchmarking... 115 Absatz- und Umsatzprognose als Bestandteil des Erfolgscontrollings... 118 Absatz- und Umsatzprognose als zentraler Controllingbaustein... 119 Verfahren zur Absatz- und Umsatzprognose... 120 Umsatzprognose bei Unternehmen mit hoher Wiederholungshäufigkeit der Leistungserstellung (Massenfertigung)... 125 Umsatzprognose bei Unternehmen mit geringer Wiederholungshäufigkeit der Leistungserste1lung (Einzelfertigung)... 129 Absatz- und Umsatzmanagement... 136 Umsatz-, Kosten- und Erfolgsplanung als Bestandteile des Erfolgscontrollings 139 Umsatzplanung... 139 Kostenplanung... 140 Erfolgsplanung... 144 Budgetierung als Bestandteil des Erfolgscontrollings... 150 Budgetierungsprozess... 153 Budgetierungstechniken... 156 Finanzcontrolling... 161 Grundsachverhalte des Finanzcontrollings... 161 Statische Kalkiile des Finanzcontrollings... 164 Vermögensanalyse... 164 Vermögensstruktur... 164 Vermögensumschlag... 166 Investitionstätigkeit... 168 Kapitalanalyse... 169 Bereinigtes Eigenkapital... 169 Kapitalstruktur... 172 Kapitalrückflusszeiten... 175 Deckungsverhältnisse von Vermögen und Kapital... 175 Langfristige Deckungsrelationen... 176 Kurzfristige Deckungsrelationen... 177 Prospektive bestiindebezogene Finanzanalyse... 179 Liquiditätsstatusrechnungen... 181 Dynamische Kalküle des Finanzcontrollings... 181 Finanzplanungsprozess... 182 Finanzprognose und Finanzplanung... 182 Plananpassung und Finanzplan-Optimierung... 183 Finanzkontrolle... 183
Inhaltsverzeichnis XI 3.3.2 3.3.2.1 3.3.2.2 3.3.2.3 3.3.2.4 3.3.3 3.4 3.4.1 3.4.2 3.4.3 3.4.3.1 3.4.3.2 3.4.3.3 3.4.3.4 3.4.3.5 3.4.4 3.5 3.5.1 3.5.1.1 3.5.1.2 3.5.2 3.5.3 3.5.4 3.5.5 4 4.1 4.2 4.2.1 4.2.2 4.2.3 4.2.4 4.2.5 4.2.6 4.2.7 4.2.8 4.3 4.3.1 4.3.2 4.3.3 4.3.4 Originäre und derivative Einnahmen-Ausgaben-Reclmung... 184 Kurzfristige Finanzplanung... 185 Unterjährige Finanzplanung... 185 Mittelfristige Finanzplanung... 186 Langfristige Finanzplanung... 187 Kapitalflussreclmung (Cashflow-Statement)... 187 Kreditwürdigkeitsuntersuchung... 200 Regeln der Kreditvergabe... 200 Rating... 203 Selbstrating... 205 Ziel und Aufbau... 205 Branchenanalyse... 206 Quantitative Analyse... 207 Qualitative Analyse... 210 Warnsignale und Gesamtergebnis... 211 Implikationen der Bilanzpolitik.... 211 Integriertes Erfolgs-, Bilanz- und Finanzplanungssystem... 213 Planungs- und Kontrollsystem der Unternehmung... 213 Strategische Ausgestaltung des Planungs- und Kontrollsystems... 215 Operative Ausgestaltung des Planungs- und Kontrollsystems... 216 Erfolgs- und Finanzlenkung als integrativer Faktor des Planungs- und Kontrollsystems... 217 Sachliche Integration von Erfolgs-, Bilanz- und Finanzgrößen... 219 Zeitliche Integration von Erfolgs-, Bilanz- und Finanzgrößen... 220 Organisatorische Integration von Erfolgs-, Bilanz- und Finanzgrößen... 220 Risikocontrolling... 223 Grundsachverhalte des Risikocontrollings... 223 Module des Risikocontrollings... 224 Grundkonzept eines Risikomanagementsystems... 225 Risikoidentifikation... 228 Bewertung der Einze1risiken... 231 Risikokommunikation... 233 Risikoaggregation und Risikogesamtbewertung... 234 Risikobericht... 236 Risikosteuerung... 236 Risikoüberwachung... 237 Implikationen der Finanzkrise für die Ausgestaltung von Risikomanagementsystemen... 239 Entstehung und Wirkungen der Finanzkrise... 239 Risikomanagement im Entstehen der Finanzkrise... 240 Risikomanagement während der Finanzkrise... 244 Prozyklische Wirkung der Risikomanagementsysteme... 245
XII Inhaltsverzeichnis 4.4 4.4.1 4.4.2 4.4.3 5 5.1 5.2 5.2.1 5.2.2 5.2.3 5.2.4 5.2.5 5.3 5.3.1 5.3.2 5.4 5.4.1 5.4.2 5.5 5.5.1 5.5.2 6 6.1 6.2 6.3 6.3.1 6.3.2 6.3.2.1 6.3.2.2 6.3.3 6.3.3.1 6.3.3.2 6.3.3.3 6.3.4 6.3.4.1 6.3.4.2 6.4 Integriertes Erfolgs-, Finanz- und Risikomanagementsystem... 247 Grundkonzept eines integrierten Erfolgs-, Finanz- und Risikomanagementsystems... 247 Erfolgs- und Finanztransformation der Risiken... 249 Gesamtunternehmensmodule eines integrierten Erfolgs-, Finanz- und Risikomanagementsystems... 251 ErfoIgspotenzial-Controlling... 253 Grundsachverhalte des Erfolgspotenzial-Controllings... 253 Wertorientiertes Controlling... 255 Economic Value Addedc-Konzept... 256 Cash Value Added-Konzept... 258 Cashflow Return on Investment-Konzept... 259 Discounted Cashflow-Konzept... 260 Möglichkeiten und Grenzen wertorientierter Konzepte... 263 Immaterial-Controlling... 267 Identifizierung von Immaterialvermögen... 268 Bewertung von Immaterialvermögen... 269 Erfolgsfaktoren-Controlling... 270 Identifizierung von Erfolgsfaktoren... 271 Messung von Erfolgsfaktoren... 277 Strategisches ControlIing... 280 Instrumente und Techniken des strategischen Controllings... 280 Integration qualitativer und strategischer Informationen in ControllingkaIküle.. 284 Controlling-Kennzahlenoyoteme... 291 Notwendigkeit von Controlling-Kennzahlensystemen... 291 Return on Investment (ROl)-Kennzahlensystem... 292 Rentabilitäts-Uquiditäts-(RL-) Kennzahlensystem... 295 Das Grundkonzept des Rentabilitäts-Uquiditäts-Kennzahlensystems... 295 Der allgemeine Teil des Rentabilitäts-Uquiditäts-Kennzahlensystems... 297 Der Rentabilitätsteil des RL-Systems... 297 Der Uquiditätsteil des RL-Systems... 303 Der Sonderteil des Rentabilitäts-Uquiditäts-Kennzahlensystems... 307 Produktbezogener Sonderteil des RL-Systems... 308 Organisationsbezogener Sonderteil des RL-Systems... 311 Fallweiser Sonderteil des RL-Systems... 311 Erweiterungen des RL-Kennzahlensystems um Wertorientierungs-, Nachhaltigkeits- und Risikoaspekte... 312 Erweiterungen des allgemeinen Teils des RL-Kennzahlensystems... 315 Erweiterungen des Sonderteils... 318 Balanced Scorecard... 319
Inhaltsverzeichnis XIII 6.5 6.5.1 6.5.2 6.5.2.1 6.5.2.2 6.5.2.3 6.5.2.4 6.5.2.5 Fallstudie... 323 Controlling mit konventionellen Jahresabschlussdaten... 324 Controlling mit erweiterten Jahresabschlussdaten... 342 Grundsachverhalte einer Mehrspalten-Darstellung... 342 Umsetzung... 347 Erkenntnisse durch die transparentere Darstellung des Jahresabschlusses in drei Spalten... 352 Besonderheiten der Spalte "Liquidität"... 353 Besonderheiten der Spalte "interne Information"... 355 Literatur... 359 Stichwortverzeichnis....................................... 373
http://www.springer.com/978-3-8349-3141-2