Gemeinsame Prüfungsaufgaben der Steuerberaterkammern im Lande Nordrhein-Westfalen Name: ABSCHLUSSPRÜFUNG SOMMER 2008 Ausbildungsberuf: Steuerfachangestellte/r Prüfungsort: Termin: Donnerstag, 10. April 2008 Prüfungsfach: Wirtschafts- und Sozialkunde Bearbeitungszeit: 90 Minuten Bitte deutlich schreiben und Füllhalter, Kugelschreiber oder Filzstift benutzen. Gesamtpunktzahl: 100,0 Erzielte Punkte: 1. Aufgabenteil: 25,0 2. Aufgabenteil: 26,0 3. Aufgabenteil: 18,0 4. Aufgabenteil: 31,0 Note: Unterschrift Erstzensor: Unterschrift Zweitzensor:
1. Aufgabenteil: (25,0 Punkte) Sachverhalt: Die Steuerberater Dr. Franz Merzbach und Dr. Johannes Hertz beschlossen im Oktober 2007, ab Februar 2008 ihre Tätigkeit im Rahmen einer Sozietät in Bonn, Adenauerallee 222, auszuüben. Deshalb gründeten sie im Januar 2008 eine Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR). Aufgabe 1 (16,0 Punkte) a) Erläutern Sie kurz das Wesen bzw. den Zweck einer GbR! b) Sind Formvorschriften beim Abschluss des Gesellschaftsvertrages zu beachten? c) In welchem Umfang haften die Gesellschaft und die Gesellschafter für eventuell auftretende Schulden der Gesellschaft, wenn keine gesonderten Vereinbarungen getroffen wurden? d) Dr. Hertz hat am 31. März 2008 ein neues Kopiergerät für die Praxis im Wert von 10.000,00 erworben. Eine Absprache zwischen Dr. Hertz und Dr. Merzbach erfolgte diesbezüglich nicht. Zudem bestehen laut Gesellschaftsvertrag keine gesonderten Vereinbarungen bezüglich der Geschäftsführung und Vertretungsbefugnis. Konnte Dr. Hertz rechtsgültig für die GbR handeln? Begründen Sie Ihre Antwort und nennen Sie die Rechtsgrundlagen laut BGB! e) Hätten die genannten Steuerberater für ihre gemeinschaftliche ausschließlich steuerberatende Tätigkeit auch eine OHG gründen können? Begründen Sie Ihre Antwort! f) Welche anderen Rechtsformen wären in diesem Fall möglich gewesen? Nennen Sie zwei Möglichkeiten! Zu c: Zu d: Zu e: Zu f:
Erste Erweiterung des Sachverhalts: Die beiden Steuerberater wollen Ende 2008 im Rahmen der Sozietät ihre Praxiseinrichtung erneuern. Der Kapitalbedarf hierfür beträgt 30.000,00. Im Rahmen der Selbstfinanzierung wird dann ein Teil des Kapitalbedarfs von der Gesellschaft selbst aufgebracht werden können. Aufgabe 2 (5,0 Punkte) a) Um welche Art der Finanzierung handelt es sich bei der Selbstfinanzierung? b) Nennen Sie eine Möglichkeit dieser Selbstfinanzierung! c) Welche Vorteile bietet diese Form der Finanzierung gegenüber anderen Finanzierungsarten? (Zwei Angaben werden erwartet.) Zu c: Zweite Erweiterung des Sachverhalts: Ferner sollen neue Fahrzeuge angeschafft werden. Die Hausbank ist bereit, der GbR einen Kredit in Höhe von 80 % des Anschaffungswertes neuer betrieblicher Fahrzeuge gegen deren Sicherungsübereignung einzuräumen. Aufgabe 3 (4,0 Punkte) a) Welchen Vorteil hat eine Sicherungsübereignung für den Schuldner? b) Geben Sie an, welche Personen jeweils Eigentümer und Besitzer sind!
2. Aufgabenteil: (26,0 Punkte) Die Colonia-Back-GmbH mit Sitz und Geschäftsleitung in Köln betreibt eine Großbäckerei mit 28 Verkaufsfilialen im Kölner Stadtgebiet und stellt im Wesentlichen Dauerbackwaren her. Alleinige Gesellschafter sind zu gleichen Anteilen Markus Mehl und Stefan Süß. Beide sind gleichzeitig auch Geschäftsführer der GmbH. Die kaufmännische Leitung wird weitgehend von Markus Mehl wahrgenommen, der diese neu organisieren möchte. Sachverhalt 1 (22,0 Punkte) Die Leitung der Verkaufsfilialen soll künftig von drei Prokuristen wahrgenommen werden, die Markus Mehl zu einer Mitarbeiterbesprechung eingeladen hat. Die langjährigen kaufmännischen Angestellten Heinz Mandel und Willi Koriander sollen Prokura für jeweils zehn Filialen im Kölner Norden bzw. im Kölner Süden erhalten. Prokuristin der acht Altstadt-Filialen soll Frau Simone Zimt werden. Die jeweilige Einzelprokura soll auf den Betrieb der genannten Verkaufsniederlassungen beschränkt werden. Aufgaben 1. Markus Mehl möchte seinen Mitarbeitern die Prokura im genannten Umfang am liebsten anlässlich eines persönlichen Gesprächs erteilen. a) Geben sie bitte unter Angabe der Rechtsgrundlage des GmbH-Gesetzes an, wie die rechtsgültige Erteilung der Prokura bei der Colonia-Back-GmbH zu erfolgen hat, wenn hierzu keine Vereinbarungen im Gesellschaftsvertrag getroffen wurden. b) Geben Sie ferner unter Angabe der jeweiligen Rechtsgrundlage des HGB an, ob eventuelle Formvorschriften im Innen- und Außenverhältnis zu beachten sind.
2. Unter welcher Voraussetzung ist die gewünschte Beschränkung der Prokura im Außenverhältnis möglich? Geben Sie auch die Rechtsgrundlage an! Lösung: 3. Es ist beabsichtigt, dass jeweils zwei Prokuristen gemeinsam Gesamtprokura erhalten, so dass bspw. Mandel und Koriander gemeinsam für die Colonia-Back-GmbH handeln könnten. a) Ist eine derartige Erteilung rechtlich zulässig? Geben Sie auch die Rechtsgrundlage an! b) Weshalb ist die hier vorgesehene Gesamtprokura wirtschaftlich sinnvoll? 4. a) Könnte Simone Zimt im Rahmen ihrer Einzelprokura für die Altstadt-Filiale in Köln alleine rechtswirksam das Nachbargrundstück erwerben, um die Ladenfläche der Verkaufsfiliale zu vergrößern? Begründen Sie Ihre Antwort! b) Dürfte Simone Zimt dieses Grundstück mit einer Grundschuld belasten? Begründen Sie Ihre Antwort und geben sie die Rechtsgrundlage an!
Sachverhalt 2 (4,0 Punkte) Simone Zimt hat für die Altstadt-Filiale (Hohe Straße) rechtswirksam einen neuen Backofen erworben. Im Kaufvertrag heißt es: Wir behalten uns das Eigentum an der gelieferten Sache bis zur vollständigen Zahlung sämtlicher Forderungen aus dem Kaufvertrag vor. Wir sind berechtigt, die Kaufsache zurückzufordern, wenn der Käufer sich vertragswidrig verhält. a) Wie nennt man die getroffene Vereinbarung? b) Welche Folgen ergeben sich daraus für Käufer und Verkäufer? 3. Aufgabenteil: (18,0 Punkte) Sachverhalt: Die Elektrogroßhandlung Schneider OHG benötigt einen neuen Kleintransporter. Die Anschaffungskosten belaufen sich auf 50.000,00. Die OHG hat keine liquiden Mittel zur Verfügung; der gesamte Betrag muss finanziert werden. Folgende Alternativen werden ihr angeboten: a) Leasing-Angebot der Autohaus GmbH Bonn. Grundmietzeit 3 Jahre, Mietzins 40 % pro Jahr des Kaufpreises. Nach Ablauf der Grundmietzeit bei Vertragsverlängerung 6 % Mietzins p.a. des Kaufpreises b) Darlehen der Sparkasse Köln über 50.000,00. Laufzeit 5 Jahre, Auszahlung 100 %, 6 % Zinsen p.a., Tilgung 10.000,00 p.a., Zinsen und Tilgung sind am Ende des Jahres zu leisten. Die erforderlichen Kreditsicherheiten liegen vor.
Aufgaben Vergleichen Sie die alternativen Angebote für einen Zeitraum von 5 Jahren: a) Ermitteln Sie den Gesamtaufwand des Leasingangebotes für 5 Jahre! Lösung: b) Ermitteln Sie den Gesamtaufwand im Rahmen eines Kaufes mit der dazu angebotenen Finanzierung. Die Nutzungsdauer des Kleintransporters beträgt fünf Jahre. Lösung: Zinsaufwendungen: Sonstige Aufwendungen/AfA: Gesamtaufwand:
c) Wie lautet Ihre Empfehlung für die OHG? Lösung: 4. Aufgabenteil: (31,0 Punkte) Sachverhalt 1 (9,0 Punkte) Stefan Schnell, geb. am 30.01.1968, ist seit dem 01.02.1986 bei der Firma Maschinenbau- Schneider GmbH beschäftigt, seit einigen Jahren ist er im Außendienst tätig. Sein Bruttoarbeitslohn beträgt 3.300,00 /Monat. Darüber hinaus bekommt er für die Kosten, die ihm durch die Betreuung seines 5-jährigen Sohnes entstehen, einen Zuschuss von monatlich 100,00. Im März 2008 war er an 21 Tagen jeweils 8,5 bis 9,5 Stunden im Außendienst und von seiner Wohnung abwesend. (Hinweis auf 40 Abs. 2 Nr. 4 EStG) Die Arbeitgeberin gewährte ihm hierfür einen Verpflegungszuschuss von 12,00 /Tag, wobei sie nach Möglichkeit die Lohnsteuer pauschal übernehmen will. Bearbeitungshinweise 1. Stefan Schnell ist seit 3 Jahren verwitwet, konfessionslos und lebt mit seinem Sohn allein. 2. Für das Arbeitsverhältnis gelten die gesetzlichen Bestimmungen. 3. Zu beachten sind die Anlagen 1 und 2. Aufgabe Errechnen Sie den Netto-Verdienst (Auszahlungsbetrag) für den Monat März 2008.
Anlage 1 Auszug aus der Lohnsteuertabelle Lohn/Gehalt Steuerklasse Lohnsteuer Steuerklasse Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage in bis für Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag Freibeträge für... Kinder 0,5 1,0 1,5 2,0 3 302,99 I, IV 647,75 I 565,66 486,83 411,25 338,83 II 610,41 II 529,75 452,41 378,16 307,25 III 350,16 III 288,00 227,50 168,50 113,16 V 1 095,75 IV 606,33 565,66 525,83 486,83 VI 1 127,91 3 401,99 I, IV 681,16 I 597,83 517,66 440,75 367,08 II 643,25 II 561,33 482,66 407,16 335,00 III 375,16 III 312,33 251,16 191,66 134,33 V 1 137,33 IV 639,08 597,83 557,33 517,66 VI 1 169,50 3 428,99 I, IV 690,33 I 606,66 526,16 448,91 374,91 II 652,25 II 570,00 491,00 415,16 342,58 III 382,00 III 319,16 257,83 198,00 140,33 V 1 148,66 IV 648,08 606,66 566,00 526,16 VI 1 180,83 3 554,99 I, IV 733,75 I 648,41 566,33 487,50 411,83 II 694,91 II 611,08 530,41 453,00 378,75 III 414,33 III 350,66 288,50 228,00 169,00 V 1 201,58 IV 690,66 648,41 607,00 566,33 VI 1 233,75 3 653,99 I, IV 768,41 I 681,83 598,41 518,33 441,41 II 729,00 II 643,83 562,00 483,25 407,75 III 440,00 III 375,66 312,83 251,66 192,16 V 1 243,16 IV 724,66 681,83 639,75 598,41 VI 1 275,33
Anlage 2 Auszug aus der Tabelle der Krankenkasse Beitragssätze - Krankenversicherung 14,3 % (Arbeitnehmeranteil 8,05 % Arbeitgeberanteil 7,15 %) - Pflegeversicherung 1,7 % - Rentenversicherung 19,9 % - Arbeitslosenversicherung 3,3 % - U 1 2,6 % - U 2 0,08 % Die Beitragsbemessungsgrenze in der Kranken- und Pflegeversicherung beträgt 3.600,00. Beitragssätze für geringfügig Beschäftigte im Privathaushalt - Krankenversicherung 5 % - Rentenversicherung 5 % - Steuern (incl. Kirchensteuer/ Solidaritätszuschlag) 2 % - Umlage nach dem Entgeltfortzahlungsgesetz 0,1 % - Unfallversicherung 1,6 %
Lösung:
Sachverhalt 2 (3,5 Punkte) In welcher Höhe hat die Arbeitgeberin monatliche Sozialversicherungsbeiträge an die Krankenkasse abzuführen? Lösung: Sachverhalt 3 (4,0 Punkte) Da Stefan Schnell mit seiner Außendiensttätigkeit nicht mehr zufrieden ist, überlegt er, den Arbeitgeber zu wechseln und das Arbeitsverhältnis möglicherweise am 01.05.2008 zu kündigen. Aufgabe Nennen Sie unter Angabe der gesetzlichen Bestimmung a) in welcher Form das Arbeitsverhältnis gekündigt werden muss, b) welche Kündigungsfrist Stefan Schnell einzuhalten hat, c) zu welchem Zeitpunkt das Arbeitsverhältnis ggf. endet! zu a: zu b: zu c:
Sachverhalt 4 (8,0 Punkte) Aufgrund nachhaltiger, rückläufiger Betriebsergebnisse überlegt der Geschäftsführer der GmbH, Hans Schneider, seinerseits, das Arbeitsverhältnis mit Stefan Schnell zu kündigen und ihm eine Abfindung in Höhe von 40.000,00 wegen der Beendigung des Arbeitsverhältnisses als Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes zu zahlen. Er kündigt das Arbeitsverhältnis am 30.04.2008, die Kündigung geht Stefan Schnell noch am gleichen Tag zu. Aufgabe a) Nennen Sie unter Angabe der gesetzlichen Bestimmung, welche Kündigungsfrist Hans Schneider einzuhalten hat und zu welchem Zeitpunkt das Arbeitsverhältnis endet. b) Unterliegt die Abfindungszahlung der Sozialversicherungspflicht? Begründen Sie Ihre Entscheidung! Bitte wenden!
Sachverhalt 5 (6,5 Punkte) Stefan Schnell beabsichtigt, zum 01.05.2008 Marie Rose als Haushaltshilfe für 400,00 /Monat einzustellen. Frau Rose ist nicht privat krankenversichert und legt keine Lohnsteuerkarte vor. Hinweis: Siehe Anlage 2 Aufgabe Stefan Schnell möchte von Ihnen wissen, a) was er zu Beginn des Arbeitsverhältnisses zu beachten hat und ggf. in welcher Form; b) von wem anfallende Abgaben ggf. berechnet werden; c) in welcher Höhe Abgaben anfallen können. zu a): zu b): zu c):