Arbeitsentgelt. Bruttoarbeitsentgelt. Summe aller Entgeltbeträge. Individualarbeitsverträge Tarifverträge. Abzüge vom Bruttoarbeitsentgelt

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1 Arbeitsentgelt Abrechnung und Auszahlung 1 x monatlich, kurz vor Monatsende, teilweise früher Bruttoarbeitsentgelt Summe aller Entgeltbeträge Festlegung durch Arbeitsvertrag Individualarbeitsverträge Tarifverträge Dr. Alfred Brink Folie 1-1 Abzüge vom Bruttoarbeitsentgelt Lohn- und Kirchensteuer Finanzamt Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Sozialversicherung Krankenkassen Ergebnis: Nettoarbeitsentgelt Dr. Alfred Brink Folie 1-2

2 Personalaufwand Vertraglich vereinbarter Personalaufwand Bruttoarbeitsentgelt Gesetzlich begründeter Personalaufwand Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung des AN Beiträge zur Unfallversicherung an die Berufs- genossenschaft hft Dr. Alfred Brink Folie 1-3 Krankenversicherung Rentenversicherung Sozialversicherung i Arbeitslosenversicherung teilen sich Arbeitnehmer und Arbeitgeber (meist etwa) zur Hälfte Unfallversicherung wird vom Arbeitgeber getragen, darf nicht vom Arbeitsentgelt abgezogen werden Dr. Alfred Brink Folie 1-4

3 Unfallversicherung Risiko des Unfalls am Arbeitsplatz Risiko des Unfalls auf dem Hin- und Rückweg Buchung kann unabhängig von Lohnbuchungen vorgenommen werden Dr. Alfred Brink Folie 1-5 Personalaufwand Freiwilliger Personalaufwand Kantine Betriebskindergarten Prämien Dr. Alfred Brink Folie 1-6

4 Gesamter Personalaufwand Vertraglicher und gesetzlicher Personalaufwand freiwilliger Bruttoarbeitsentgelt t Arbeit- geber- anteil SV Unfallversicherung Netto- Lohn- und Arbeit- Personal- arbeitsentgelsteueanteil SV Kirchen- nehmernebenkosten Gehalts- konto VwL- konto Abzüge Dr. Alfred Brink Folie 1-7 Termine Lohn- und Gehaltsabrechnungen meist zum Monatsende hin, teilweise früher Zahlungen an Mitarbeiter meist am Monatsende Zum Teil in der Monatsmitte als Vorschuss Zahlungen an die Krankenkasse zum drittletzten Bankentag des Monats, Zahlung an das Finanzamt zum 10. des Folgemonats Trennung zwischen (monatlicher) Aufwands- und Auszahlungsbuchung h Dr. Alfred Brink Folie 1-8

5 Lohnsteuer Bemessungsgrundlagen der Zahlungen Sozialversicherungsbeiträge Bruttoarbeitsentgelt Unfallversicherung zusätzlich Art der Arbeitnehmertätigkeit Kirchensteuer, Soli Lohnsteuer Dr. Alfred Brink Folie 1-9 Bestimmung der Zahlungen Lohn- und Kirchensteuer Sozialversicherungsbeiträge Tabellen, abgeleitet aus Gesetzen (Formel) Beitrag zur Unfallversicherung auf der Grundlage von Unternehmensangaben ==> Festlegung durch Versicherer ==> Abrechnung per Beitragsrechnung Dr. Alfred Brink Folie 1-10

6 Zeitpunkte der Auszahlungen Frage: Wann führen Aufwendungen zu Auszahlungen (= Minderung der liquiden Mittel, d.h. Abfluss bei Kasse bzw. Bank) zum Monatsende AN- und AG-Beiträge zur Sozialversicherung (drittletzter Bankentag) Lohnzahlungen (ggf. abzüglich Vorschuss) Vermögenswirksame Leistungen im Folgemonat Lohn- und Kirchensteuer, Soli Dr. Alfred Brink Folie 1-11 Zeitpunkte der Auszahlungen Fälligkeit der Unfallversicherungsbeiträge ==> richtet sich nach der Rechnung der Berufsgenossenschaft Dr. Alfred Brink Folie 1-12

7 Berechnung des gesamten Personalaufwandes Bruttoarbeitsentgelt + Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung +U Unfallversicherung = vertraglicher und gesetzlicher Personalaufwand + freiwillige Sozialleistungen = gesamter Personalaufwand Dr. Alfred Brink Folie 1-13 Berechnung der Auszahlungen an Mitarbeiter Bruttoarbeitsentgelt t - Lohnsteuer - Kirchensteuer - Soli - Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung = Nettoarbeitsentgelt - Vermögenswirksame Leistungen - Vorschuss = Auszahlung auf laufendes Konto des Arbeitnehmers Dr. Alfred Brink Folie 1-14

8 Berechnung der Auszahlungen zum Monatsende Auszahlung auf laufendes Konto des Arbeitnehmers + Auszahlung der VwL auf Kapitalsammelkonto = Auszahlung am Monatsletzten Dr. Alfred Brink Folie 1-15 Berechnung der Auszahlungen im Folgemonat Verbindlichkeiten Finanzamt (Lohn- und Kirchensteuer) + Verbindlichkeit Berufsgenossenschaft (Unfallversicherung) = Gesamtauszahlung im Folgemonat Dr. Alfred Brink Folie 1-16

9 Aufwandskonten für Personalaufwendungen 1 Löhne und Gehälter 2 Soziale Abgaben 3 Altersversorgung und Unterstützung 4 Sonstige Personalaufwendungen 5 Unfallversicherungsaufwand ==> Abschluss: Personalaufwand Dr. Alfred Brink Folie 1-17 Weitere Konten im Zusammenhang mit Personalaufwendungen Trennung nach hdem Empfänger Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter Verbindlichkeiten gegen Krankenkassen Verbindlichkeiten gegen Finanzamt und und und Verbindlichkeiten i gegen Berufsgenossenschaft f Dr. Alfred Brink Folie 1-18

10 Konten und Unterkonten Sonstige Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter Verbindlichkeiten gegen Krankenkasse Verbindlichkeiten gegen Finanzamt Verbindlichkeiten it gegen Berufsgenossenschaft ft Unterkonten Dr. Alfred Brink Folie 1-19 Einfachster Fall: keine Steuern, Abgaben und Versicherungen Löhne und Gehälter 2.000,- an Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 2.000,- Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 2.000,- an Bank 2.000,- Dr. Alfred Brink Folie 1-20

11 Zweiter Fall: Lh Lohn- und Kirchensteuer von 15% des Bruttoentgelts Löhne und Gehälter 2.000,- an Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 1.700,- Verbindlichkeiten gegen Finanzamt 300,- Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 1.700,- an Bank 1.700,- Verbindlichkeiten gegen Finanzamt 300,- an Bank 300,- Dr. Alfred Brink Folie 1-21 Nr. Dritter Fall: Beiträge zur Sozialversicherung von 20% des Bruttoentgelts, zusätzlich 120 je Quartal an die Berufsgenossenschaft Sollbuchung Habenbuchung 1. Löhne/Gehälter Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter Verb. gegen gg Krankenkasse 200 Verb. gegen gg Finanzamt Sozialaufwand 200 Verb. gegen Kranken- kasse 200 Aufwand Unfall- Verb. gegen Berufs- versicherung 120 genossenschaft 120 Dr. Alfred Brink Folie 1-22

12 Verbindlichkeiten gegen Krankenkasse 400,- an Bank 400,- Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 1.500, - an Bank 1.500,- Verbindlichkeiten gegen Finanzamt 300,- an Bank 300,- Verbindlichkeiten gegen Berufsgenossenschaft 120,- an Bank 120,- Dr. Alfred Brink Folie 1-23 Datum Vierter Fall: Vorschusses in der Monatsmitte Sollbuchung Habenbuchung Tag der (Aufwands-) Forderungen gegen Mitarbeiter 550 Bank 550 Löhne/Gehälter Verb. gegen Mitarbeiter 950 Ford. gegen Mitarbeiter 550 Verb. gegen KK 200 Verb. gegen FA 300 Sozialaufwand 200 Monatsmitte Abrech- nung Unfallversicherungsaufwand 120 Verb. gegen KK 200 Verb. gegen Berufsgenossenschaft 120 Dr. Alfred Brink Folie 1-24

13 Dt Datum Sollbuchung Habenbuchung b dritt- letzter Banken- tag Ultimo Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 950,- 10. des Folge- monats Rechnungsdatum Verbindlichkeiten gegen Krankenkasse 400,- Bank 400,- Bank 950,- Verbindlichkeiten Bank 300,- gegen Finanzamt 300,- Verbindlichkeiten gegen Berufsgenossenschaft 120,- Bank 120,- Dr. Alfred Brink Folie 1-25 Fünfter Fall: Berücksichtigung gvermögenswirksamer Leistungen Arbeitnehmer hat beantragt, dass Arbeitgeber monatlich einen Betrag von 40 auf ein Bausparkonto des Arbeitnehmers überweist Nach Tarifvertrag möge sich der Arbeitgeber verpflichtet haben, hiervon 30% zu übernehmen Zahlung des Arbeitgebers (12 ) erhöht die Einkünfte des Arbeitnehmers, so dass Lohn- und Kirchensteuer sowie Sozialversicherungsbeiträge g anzupassen sind Dr. Alfred Brink Folie 1-26

14 Berechnung der Auszahlungen am Monatsletzten Bruttoarbeitsentgelt 2.012,00 - Lohn- und Kirchensteuer 301,80 - Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung 201,20 = Nettoarbeitsentgelt 1.509,00 - Überweisung Bausparkasse 40,00 = Gesamtauszahlung 1.469,00 Dr. Alfred Brink Folie 1-27 Datum Tag der (Aufwands-) Abrech- nung Fünfter Fall: Vermögenswirksame Leistungen Sollbuchung Habenbuchung Löhne/Gehälter Verb. gegen Mitarbeiter 1.469,00 Verb. gegen Bausparkasse 40,00 Verb. gegen KK 201,20 Verb. gegen FA 301,80 Sozialaufwand 201,20 Verb. gegen KK 201,20 Unfallversicherungsaufwand 120,00 Verb. gegen Berufsgenossenschaft 120,00 Dr. Alfred Brink Folie 1-28

15 Dt Datum Sollbuchung Habenbuchung b d.l.b-tag Ultimo 10. des Folge- monats Rechnungsdatum Verbindlichkeiten gegen Krankenkasse k 402,40 Bank 402,40 Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 1.469,- Verbindlichkeiten gegen Bausparkasse 40,- Bank 1.509,- Verbindlichkeiten gegen Finanzamt 301,80 Bank 301,80 Verbindlichkeiten gegen Berufsgenossenschaft 120,- Bank 120,- Dr. Alfred Brink Folie 1-29