Inhaltsverzeichnis LOHNSTEUER Inhalt LOHNSTEUER Abkürzungsverzeichnis.... 9 Gemeinsame Einführung Lohnsteuer und Sozialversicherung.... 11 Wichtige Änderungen für 2017 in der Lohnsteuer und Lohnverrechnung A. Vom Nationalrat beschlossene Maßnahmen... 21 B. Neuerungen durch den LStR-Wartungserlass 2016... 22 Das Lohnsteuerverfahren.... 23 Was müssen Arbeitgeber und Arbeitnehmer jeweils tun?... 23 Unter welchen Voraussetzungen ist Lohnsteuer einzubehalten?... 34 Wann liegt ein Dienstverhältnis vor?...35 Was ist ein freier Dienstvertrag?...38 Was gehört alles zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit?... 44 Bezüge und Vorteile aus einer Pensionskasse und aus einer betrieblichen Vorsorgekasse...47 Arbeitgeber bezahlt seinem ehemaligen Arbeitnehmer eine Firmenpension...49 Zahlungen Dritter oder Zahlungen an Dritte als Arbeitslohn...50 Was müssen Arbeitnehmer und Arbeitgeber zu Beginn eines Dienstverhältnisses tun?... 51 Inhalt des Lohnzettels...52 Was ist das Lohnkonto?...57 Was ist der Lohnzahlungszeitraum?...61 Was ist die Aufrollung der laufenden Bezüge während des Jahres?... 61 Was ist die Lohnsteuerbemessungsgrundlage?...63 Werbungskosten und sonstigen Beträge zur Ermittlung der Lohnsteuerbemessungsgrundlage...64 Nettolohnvereinbarung...65 Wann ist die Lohnsteuer einzubehalten?...65 Wann ist der Zufluss von Arbeitslohn gegeben?... 66 Welches Finanzamt ist für die Durchführung der Lohnbesteuerung zuständig ( Betriebsstättenfinanzamt )?... 68 Was ist die Lohnsteuerprüfung?... 69 Haftungsbestimmungen im Fall einer Betriebsübernahme...72 Was kann der Arbeitgeber bei Unklarheiten über die Lohnverrechnung tun?...72 Berechnung der Lohnsteuer...73 Was gehört zum Arbeitslohn?...78 3
LOHNSTEUER Inhaltsverzsichnis Wie sind Sachbezüge steuerlich zu behandeln?...81 Welche Bezüge oder Bezugsteile sind lohn- und ein kommen steuerfrei?... 86 Was ist die Hochrechnung des Arbeitslosengeldes?...97 Was gehört nicht zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit?...97 Dienstreise und ihre steuerliche Behandlung...101 Amtliches Kilometergeld...107 Tages- und Nächtigungsgelder für Auslandsdienstreisen... 111 Beiträge an eine inländische oder ausländische Pensionskasse, betriebliche Vorsorgekasse etc. an Arbeitnehmer... 117 Begünstigungen für Nacht-, Sonntags- und Feiertagsarbeit, Überstunden, Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen... 118 Was kommt als sonstiger Bezug in Betracht?...129 Was versteht man unter einer gesetzlichen Abfertigung?...135 Abfertigung Neu...138 Freiwillige Abfertigung (altes System der Abfertigungen)... 141 Besteuerung von Leistungen im Insolvenz(Ausgleichs)verfahren...144 Wie werden Pensionsabfindungen besteuert?...145 Wie werden Vergleichssummen, Kündigungsentschädigungen und Nachzahlungen versteuert?...146 Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer...151 Der Arbeitnehmer.... 154 Was muss der unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer zu Beginn eines Dienstverhältnisses tun?...154 Was sind Werbungskosten?...156 Werbungskostenpauschale...158 Auf das Werbungskostenpauschale anzurechnende allgemeine Werbungskosten...161 Pendlerpauschale...169 Reisekosten...173 Rückzahlungen von Einnahmen...175 Sonderausgaben... 176 Renten und dauernde Lasten...180 Versicherungsprämien...181 Einmalprämien...183 Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge...187 Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung...189 Begünstigtes Eigenheim bzw begünstigte Eigentumswohnung...192 4
Inhaltsverzeichnis LOHNSTEUER Aufwendungen zur Wohnraumsanierung...195 Kirchenbeiträge...200 Steuerberatungskosten...201 Spenden...201 Nachversteuerung von Sonderausgaben...203 Außergewöhnliche Belastungen.... 204 Das ABC der außergewöhnlichen Belastungen...208 Kinderbetreuungskosten...213 Freibetragsbescheid...217 Kinderfreibetrag...219 In welchen Fällen ist eine Sozialversicherungs-Rückerstattung möglich?... 220 Wann ist jemand Alleinverdiener?...223 Wer ist Alleinerzieher?... 225 Kinderabsetzbetrag...228 Unterhaltsabsetzbetrag...229 Kann ein zu hoher Lohnsteuerabzug korrigiert werden?...230 ArbeitnehmerInnenveranlagung.... 231 Was ist die antragslose ArbeitnehmerInnenveranlagung und unter welchen Voraussetzungen kommt es dazu?...235 Fristen zur Durchführung einer Veranlagung...240 Rechtsmittel des Arbeitgebers bei der Lohnsteuer...240 Rechtsmittel des Arbeitnehmers bei der Lohnsteuer...240 Dienstgeberbeitrag.... 244 Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (Kammerumlage II)...248 Kammerumlage I...249 Kommunalsteuer.... 250 Stichwortverzeichnis Abschnitt Lohnsteuer.... 459 5
SOZIALVERSICHERUNG Inhaltsverzsichnis Inhalt SOZIALVERSICHERUNG Abkürzungsverzeichnis.... 9 Gemeinsame Einführung Lohnsteuer und Sozialversicherung.... 11 I. Gesetzliche Änderungen ab Jänner 2018 bzw seit Juli 2017....257 II. Versicherungspflicht und Beitragsrecht 1. Der versicherungspflichtige Personenkreis.... 259 a) Allgemeines... 259 b) Geringfügig Beschäftigte... 264 c) Gemäß 4 Abs 4 ASVG Versicherte.... 267 d) Gemäß 2 Abs 1 Z 4 GSVG Versicherte.... 270 e) Abgrenzung der Versicherungspflicht gem 4 Abs 2 ASVG, 4 Abs 4 ASVG, 2 Abs 1 Z 4 GSVG... 271 f) Versicherungszuordnung.... 277 g) Versicherungsgruppen-ABC.... 280 h) Auslandsberührung.... 302 i) Mehrfache Erwerbstätigkeit.... 305 j) Beiträge und Umlagen außerhalb des ASVG.... 308 2. Beginn und Ende der Pflichtversicherung.... 311 a) Beginn.... 311 b) Ende... 312 c) Dauer.... 318 3. Meldungen... 319 a) Anmeldung, Abmeldung, Änderungsmeldung.... 319 b) Dienstgebereigenschaft.... 325 c) Lohnzettel.... 326 d) Rechtsfolgen bei Meldepflichtverletzungen.... 327 4. Beitragspflichtiges Entgelt... 330 a) Beitragspflichtige laufende Bezüge........................... 330 b) Sonderzahlungen.... 342 c) Beitragsfreie Bezüge.... 346 d) Sonstiges.... 360 5. Sozialversicherungsbeiträge.... 362 6. Haftung für Beitragsschulden.... 373 a) Generell.... 373 b) Auftraggeberhaftung für Bauunternehmen... 375 7. Eintreibung und Verjährung von Sozialversicherungsbeiträgen.... 377 6
Inhaltsverzeichnis SOZIALVERSICHERUNG III. Leistungsrecht A....380 Krankenversicherung 1. Der anspruchsberechtigte Personenkreis... 380 a) Anspruchsberechtigte Angehörige... 380 b) Selbstversicherung in der Krankenversicherung... 383 2. Leistungen der Krankenversicherung.... 386 a) Allgemeines... 386 b) Krankheit... 390 c) Krankengeld.... 392 d) Wiedereingliederungsgeld... 400 e) Rehabilitationsgeld.... 401 f) Mutterschaftsleistungen..................................... 405 B. Unfallversicherung....409 1. Umfang des Versicherungsschutzes... 409 a) Allgemeines... 409 b) Unfälle bei betrieblicher Tätigkeit.... 410 c) Unfälle bei betrieblichen Gemeinschaftsveranstaltungen.... 412 d) Wegunfälle... 415 d) Sonstiges.... 419 2. Leistungen bei Arbeitsunfällen (Berufskrankheiten) an den Verletzten............................................ 420 3. Leistungen bei tödlichen Arbeitsunfällen (Berufskrankheiten)........ 424 4. Zuschüsse an den Dienstgeber bei Entgeltfortzahlung bzw voller Ersatz der Entgeltfortzahlung............................. 426 C. Pensionsversicherung....428 1. Versicherungszeiten... 428 a) Überblick.... 428 b) Nachentrichtung verjährter Pensionsversicherungsbeiträge.... 429 c) Überweisungsbeträge.... 429 d) Schul- und Studienzeiten... 431 aa) Einkauf von Schul- und Studienmonaten.... 432 bb) nachträgliche Selbstversicherung für Zeiten des Besuchs einer Bildungseinrichtung.... 433 e) Zeiten der Kindererziehung... 433 f) Selbstversicherung und Weiterversicherung in der Pensionsversicherung.... 434 aa) Selbstversicherung bei geringfügiger Beschäftigung.... 434 7
SOZIALVERSICHERUNG Inhaltsverzsichnis bb) Weiterversicherung in der Pensionsversicherung.... 435 cc) Allgemeine Selbstversicherung in der Pensionsversicherung.... 438 dd) Selbstversicherung in der Pensionsversicherung wegen Pflege eines nahen Angehörigen.... 439 ee) Selbstversicherung in der Pensionsversicherung wegen Pflege eines behinderten Kindes.... 440 2. Leistungen der Pensionsversicherung.... 441 a) Allgemeines... 441 b) Alterspensionen.... 442 aa) normale Alterspension... 442 bb) vorzeitige Alterspension (Hackler).... 443 cc) Korridorpension... 447 dd) Schwerarbeitspension... 447 c) Sonderruhegeld.... 449 d) Invaliditätspension (Berufsunfähigkeitspension).... 449 e) Leistungen bei Tod des Versicherten... 454 3. Pensionshöhe.... 456 4. Höhe der Hinterbliebenenpensionen.... 457 a) Witwen- und Witwerpension... 457 b) Waisenpension.... 458 5. Versicherungszeiten im Ausland.... 459 6. Abzüge von der Pension.... 460 7. Zuschläge zur Pension... 460 8. Pensionsdynamik... 463 IV. Verfahren 1. Verfahren in Leistungssachen.... 464 2. Verfahren in Verwaltungssachen.... 466 Anhang Sozialversicherungsbeiträge.... 467 Stichwortverzeichnis Sozialversicherung....468 8