Finanzgerichtsordnung

Finanzgerichtsordnung mit Nebengesetzen Begründet von Dr. Fritz Gräber j* Vorsitzender Richter ;un Bundesfinanzhof a. D. Bearbeitet von Prof. Rüdiger von Groll Rechtsanwalt, Richter am Bundesfinanzhof a. D. in München Dr. Christian Levedag Richter am Finanzgericht in Köln Reinhild Ruban Vorsitzende Richter in am Bundesfinanzhof a. D. in München Dr. Hanns-Reimer Koch Vizepräsident des Finanzgerichts a. D. in Kiel Dr. Eckart Ratschow Richter am Bundesfinanzhof m München Prof. Dr. Thomas Stapperfend Vorsitzender Richter am Finanzgericht Berlin-Brandenburg in Cottbus 7., völlig neu bearbeitete Auflage B Verlag C. H. Beck München 2010

Inhaltsverzeichnis Vorwort zur 7. Auflage Abkürzungs- und Literaturverzeichnis V XIII Erster Teil. Gerichtsverfassung Abschnitt I. Gerichte Vor 1 Zum Rechtsschutz nach der FGO 2 1 Unabhängigkeit der Finanzgerichte 15 2 Gerichte und Instanzen m der Finanzgerichtsbarkeit... 20 3 Errichtung und Aufhebung von Finanzgerichten 22 4 Anwendung des Gerichtsverfassungsgesetzes 24 5 Besetzung der Finanzgenchte 37 6 Übertragung des Rechtsstreits an Einzelrichter 39 7 9 (weggefallen) 10 Verfassung des Bundesfinanzhofs 48 II Zuständigkeit des Großen Senats 50 12 Geschäftstelle 63 13 Rechts- und Amtshilfe 64 Abschnitt II. Richter 14 Richter auf Lebenszeit 65 15 Richter auf Probe 66 Abschnitt III. Ehrenamtliche Richter 16 Stellung 67 17 Voraussetzungen für die Berufung 68 18 Ausschlussgründe 69 19 Unvereinbarkeit 70 20 Recht zur Ablehnung der Berufung 71 21 Gründe für Anitsentbmdung 73 22 Wahl 76 23 Wahlausschuss 76 24 Bestimmung der Anzahl 77 25 Vorschlagsliste 77 26 Wahlverfahren 78 27 Liste und Hilfsliste 79 28 (weggefallen) 82 29 Entschädigung 84 30 Ordnungsstrafen 84 Abschnitt IV. Gerichtsverwaltung 31 Dienstaufsicht 85 32 Verbot der Übertragung von Verwaltungsgeschäften... 87 VII

Inhalt Inhaltsverzeichnis Abschnitt V. Finanzrechtsweg und Zuständigkeit Unterabschnitt. 1. Finanzrechtsweg Vor 33 Sachentscheidungsvoraussetzungen (Sachurteilsvoraussetzungen, Prozessvoraussetzungen) Prozesshandlungen.. 88 33 Zulässigkeit des Finanzrechtswegs 104 Anh 33 Zulässigkeit des Rechtswegs, Entscheidung über den Rechtsweg, Wirkungen und Folgen der Verweisung... 131 34 (weggefallen) 143 Vor 35-39 Der Zuständigkeitsbegriff 143 Unterabschnitt 2. Sachliche Zuständigkeit 35 Zuständigkeit der Finanzgerichte 143 36 Zuständigkeit des Bundesfinanzhofs 144 37 (weggefallen) 144 Unterabschnitt 3. Örtliche Zuständigkeit 38 Örtliche Zuständigkeit des Finanzgerichts 144 39 Bestimmung des Gerichts durch den Bundesfinanzhof.. 146 Zweiter Teil. Verfahren Abschnitt I. Klagearten, Klagebefugnis, Klagevoraussetzungen, Klageverzicht Vor 40 Der Verwaltungsakt 149 40 Anfechtungs-, Leistungs- und Verpflichtungsklage 182 41 FeststelJungsklage 220 42 Sachliche Grenzen der Klagebefugnis 233 43 Verbindung von Klagen 245 44 Außergerichtlicher Rechtsbehelf 248 45 Sprungklage 263 46 Untätigkeitsklage 274 47 Klagefrist 283 48 Klagebefugnis bei Feststellungsbescheiden 298 49 (weggefallen) 325 50 Klageverzicht 325 Abschnitt II. Allgemeine Verfahrensvorschriften 51 Ausschließung und Ablehnung von Gerichtspersonen.. 329 52 Sitzungspolizei usw. 351 52 a Übermittlung elektronischer Dokumente 364 52 b Elektronische Prozessakten 368 53 Zustellung 369 54 Beginn des Laufs von Fristen 404 55 Rechtsbehelfsbelehrung 409 56 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 416 57 Verfahrensbeteiligte 455 58 Prozess-un d Verfahrenshandlungsfähigkeit 468 VIII

Inhaltsverzeichnis Inhalt 59 Streitgenossenschaft 474 60 Beiladungen 479 60 a Begrenzung der notwendigen Beiladung in Massenverfahren...' 527 61 (weggefallen) 535 62 Bevollmächtigte und Beistände 536 62 a (aufgehoben) 571 Abschnitt III. Verfahren im ersten Rechtszug 63 Beklagter 571 64 Klageerhebung 576 65 Inhalt der Klageschrift 586 66 Rechtshängigkeit 615 67 Klageänderung 617 68 Änderung des angefochtenen Verwaltungsakts 624 69 Aussetzung der Vollziehung 638 70 Verweisung bei Unzuständigkeit des Gerichts 710 71 Zustellung der Klage, Aktenübersendung 714 72 Zurücknahme der Klage 715 73 Verbindung und Trennung 728 Vor 74 Stillstand und Aussetzung des Verfahrens 734 74 Aussetzung des Verfahrens 737 75 Mitteilungen der Besteuerungsgrundlagen 757 Vor 76 Verfahrensgrundsätze 757 76 Untersuchungsgrundsatz, Mitwirkungspflichten 761 77 Schriftsätze ". 792 77 a (aufgehoben) 794 78 Akteneinsicht 794 79 Vorbereitung der mündlichen Verhandlung 804 79 a Entscheidung durch den Vorsitzenden oder den Berichterstatter 809 79 b Fristsetzung zur Angabe der Tatsachen 819 80 Anordnung des persönlichen Erscheinens 828 81 Unmittelbarkeit der Beweisaufnahme 832 82 Verfahren bei der Beweisaufnahme 840 83 Beteiligtenöffentlichkeit der Beweisaufnahme 870 84 Zeugnisverweigerungsrecht 872 85 Pflichten der Zeugen 876 86 Aktenvorlage und Auskunftserteilung 878 87 Zeugnis von Behörden 884 88 Weiterer Grund für Ablehnung von Sachverständigen... 884 89 Erzwingung der Vorlage von Urkunden 885 90 Entscheidung grundsätzlich auf Grund mündlicher Verhandlung 885 90 a Entscheidung durch Gerichtsbescheid 893 91 Ladung der Beteiligten 900 91 a Mündliche Verhandlung, Erörternngstermin per Videokonferenz 912 IX

Inhalt Inhaltsverzeichnis 92 Gang der Verhandlung 914 93 Erörterung der Streitsache 918 93 a Zeugen- und Sachverständigenvernehmung per Videokonferenz 924 94 Niederschrift 926 94 a Verfahren nach billigem Ermessen 934 Abschnitt IV. Urteile und andere Entscheidungen 95 Urteil 936 96 Urteilsgrundlagen, Beweiswürdigung, rechtliches Gehör 938 97 Vorabentscheidung über Zulässigkeit der Klage 958 98 Teilurteil 960 99 Vorabentscheidung 961 100 Urteilssprnch bei Anfechtungsklage 967 101 Urteilsspruch bei Verpflichtungsklage 998 102 Prüfung von Ermessensentscheidungen 1001 103 Am Urteil beteiligte Richter 1012 104 Verkündung und Zustellung des Urteils 1015 105 Form und Inhalt des Urteils 1020 106 Gerichtsbescheide 1034 107 Berichtigung des Urteils 1035 108 Berichtigung des Tatbestands 1038 109 Nachträgliche Ergänzung des Urteils 1042 110 Rechtskraftwirkung der Urteile 1044 111,112 (weggefallen) 1057 113 Beschlüsse 1057 114 Einstweilige Anordnungen 1059 Abschnitt V. Rechtsmittel und Wiederaufnahme des Verfahrens Vor 115 Zulässigkeit und Begründetheit der Rechtsmittel 1089 Unterabschnitt 1. Revision 115 Zulassung der Revision 1110 116 Nichtzulassungsbeschwerde 1160 117 (weggefallen) 118 Revisionsgründe 1188 119 Fälle der Verletzung von Bundesrecht 1217 120 Einlegung der Revision 1246 121 Verfahrensvorschriften 1276 122 Beteiligte am Revisionsverfahren 1278 123 Unzulässigkeit der Klageänderung 1282 124 Prüfling der Zulässigkeit der Revision 1286 125 Rücknahme der Revision 1288 126 Entscheidung über die Revision 1293 126 a Unbegründete Revision 1309 127 Zurückverweisung 1311 X

Inhaltsverzeichnis Inhalt Unterabschnitt 2. Beschwerde, Erinnerung, Anhörungsrüge 128 Statthaftigkeit der Beschwerde 1313 129 Einlegung der Beschwerde 1328 130 Abhilfe oder Vorlage beim BFH 1332 131 Aufschiebende Wirkung der Beschwerde 1335 132 Entscheidung über die Beschwerde 1338 133 Antrag auf Entscheidung des Gerichts 1343 133 a Anhörungsrüge 1344 Unterabschnitt 3. Wiederaufnahme des Verfahrens 134 Wiederaufnahme des Verfahrens '. 1354 Dritter Teil. Kosten und Vollstreckung Abschnitt I. Kosten Vor 135 Kostenbegriff, Gerichtskosten, Streitwert 1362 135 Kostenpflichtige 1433 136 Kompensation der Kosten 1440 137 Anderweitige Auferlegung der Kosten 1444 138 Kostenentscheidung durch Beschluss 1448 139 Erstattungsfähige Kosten 1471 140, 141 (weggefallen) 142 Prozesskostenhilfe 1497 143 Kostenentscheidung 1529 144 Kostenentscheidung bei Rücknahme eines Rechtsbehelfs 1535 145 Anfechtung der Kostenentscheidung; Beschwerde 1536 146-148 (weggefallen) 149 Festsetzung der zu erstattenden Aufwendungen 1538 Abschnitt II. Vollstreckung 150 Anwendung der Bestimmungen der AO 1543 151 Anwendung der Bestimmungen der ZPO 1545 152 Vollstreckung wegen Geldforderungen 1549 153 Vollstreckung ohne Vollstreckungsklausel 1551 154 Androhung eines Zwangsgeldes 1551 Vierter Teil. Übergangs- und Schlussbestimmungen 155 156 157 158 159 160 161 SS 184 162-183 Anwendung von GVC und ZPO 1553 6 EGGVG 1557 Folgen der Nichtigkeitserklärung von landesrechtlichen Vorschriften 1557 Entsprechende Anwendung der 94, 96 AO 1557 (weggefallen) Beteiligung und Beiladung 1557 Aufhebung von Vorschriften i 558 (weggefallen) lnkrafttreten, Uberleitungsvorschnften 1558 XI

Inhalt Anhang Inhaltsverzeichnis Der steuerliche Individualrechtsschutz vor dem Vertassimgsgericht, dem Gerichtshof der Europäischen Union und dem Europäischen Gerichtshof für Menschenrechte 1559 Sachverzeichnis 1609