FACHPRÜFUNG. GRUNDLAGEN des STEUERRECHTS 29. November 2018

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1 FACHPRÜFUNG GRUNDLAGEN des STEUERRECHTS 29. November 2018 Name: Matrikelnummer: Antritt: 60 Punkte, 135 Minuten Schreibzeit. Viel Erfolg! Bearbeitungshinweis: Die Fragen sind soweit nicht ausdrücklich anders angegeben in vollständigen Sätzen, mit einer ausführlichen Begründung sowie unter Angabe der einschlägigen Paragraphen zu beantworten. Verwendung unerlaubter Hilfsmittel bei schriftlichen Prüfungsarbeiten Richtlinien des Instituts für Rechtswissenschaft 1. Im Arbeitsbereich dürfen sich nur Schreibutensilien, Taschenrechner, Gesetzestexte (siehe 2.), Studienausweise und eine Trinkflasche befinden. 2. Ein Gesetzestext darf lediglich Paragraphenverweise und Markierungen (Leuchtstift, Unterstreichungen) enthalten. Post-Its mit Gesetzesbezeichnungen und Paragraphennummern sind ebenfalls erlaubt. Darüber hinausgehende Vermerke sind unzulässig. 3. Das gemeinsame Verwenden von Gesetzestexten ist nicht erlaubt. 4. Handys, Tablets, Smartwatches und ähnliche Geräte gelten per se als unerlaubte Hilfsmittel. 5. Das vorübergehende Verlassen des Hörsaals während der Prüfung ist grundsätzlich unzulässig. 6. Die Verwendung eines unerlaubten Hilfsmittels führt zur negativen Beurteilung der Prüfung. Unterschrift

2 I. Einkommensteuer (19 Punkte) 1. Christina lebt gemeinsam mit ihrem Vater in einem Einfamilienhaus in Villach, welches dieser 1990 erworben hat. Die Immobilie ist in zwei baulich voneinander getrennte Wohneinheiten geteilt, wobei Christina das erste Stockwerk und ihr Vater das EG bewohnt. Nach dem Tod des Vaters vermietet sie als Alleinerbin die Wohnung im EG. Zuvor lässt sie in der Wohnung noch dringend notwendige Sanierungsarbeiten vornehmen. In diesem Zusammenhang ergeben sich folgende Kosten: Erneuerung der gesamten Elektroleitungen: EUR 9.000,- Malerarbeiten: EUR 2.000,- a) Welche Einkünfte erzielt Christina durch die Vermietung und wie hat sie ihre Einkünfte zu ermitteln? b) Inwiefern kann sie die Kosten izm der Sanierung steuerlich berücksichtigen? Variante: Christina möchte sich ihren Traum von der Selbständigkeit erfüllen und benötigt hierfür Eigenkapital. Daher veräußert sie nach dem Tod ihres Vaters die Wohnung im EG um EUR ,-. Die anteiligen AK beliefen sich 1990 auf EUR ,-. c) Welche Einkünfte erzielt Christina durch die Veräußerung der Erdgeschosswohnung? d) Ermitteln Sie die Einkünfte izm der Veräußerung. 2

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4 2. Daniela ist Unternehmerin und leitet eine eigene Kochschule in Velden. Ihren Gewinn ermittelt sie freiwillig nach 4 Abs 1 EStG. Um zukünftig vermehrt auch Kochevents veranstalten zu können, investiert sie im August 2017 EUR ,- in eine neue Küche (ND: 10 Jahre). Ihre alte Schauküche verkauft sie noch im selben Jahr über Willhaben und erhält EUR 4.000,- (gekauft im Jänner 2008; Buchwert EUR 2.000,-). a) Welche Einkünfte erzielt Daniela izm der Kochschule? b) Beurteilen Sie die Anschaffung bzw die Veräußerung der Küchen aus einkommensteuerlicher Sicht. 4

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6 II. Körperschaftsteuer (15 Punkte) Gabriel und Elke gründen gemeinsam die Schöner Wohnen GmbH, wobei Gabriel zu 25 % und Elke zu 75 % beteiligt ist. Als Unternehmenssitz dient ein Geschäftslokal in der Feldkirchner Innenstadt, welches sich im Eigentum von Elke befindet. Die Miete beläuft sich auf EUR 2.000,-/Monat, vergleichbare Geschäftsräume kosten in Feldkirchen normalerweise 1.200,-/Monat. a) Beurteilen Sie die Mietzahlung sowohl aus Elkes Sicht, als auch aus der Sicht der Schöner Wohnen GmbH. Neben der Geschäftsraummiete ergeben sich im Jahr 2017 folgende Geschäftsfälle für die Schöner Wohnen GmbH: Gabriel erhält Geschäftsführerbezüge ihv EUR ,- Kosten für ein Geschäftsessen mit einem Großkunden EUR 500,- Darlehen für die Finanzierung einer 6%-Beteiligung an der IT-AG EUR ,- (davon Zinsen: EUR 80,-) Verwaltungsstrafe ihv 2.500,- für die nicht rechtzeitige Anmeldung von Arbeitnehmern bei der Sozialversicherung Körperschaftsteuernachzahlung für 2016 EUR 6.000,- b) Welche Einkünfte erzielt Gabriel izm den Geschäftsführerbezügen? c) Wie sind die einzelnen Geschäftsfälle aus der Sicht der Schöner Wohnen GmbH zu beurteilen? Der Erwerb der 6%-Beteiligung an der IT-AG stellte sich als Fehler heraus, weshalb die Schöner Wohnen GmbH diese im April 2017 mit einem Verlust ihv EUR 3.500,- veräußert. d) Inwieweit kann der Veräußerungsverlust der Beteiligung an der IT-AG berücksichtigt werden? 6

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8 III. Umsatzsteuer (14 Punkte) Florian und Maximilian betreiben seit mehreren Jahren die Golfbrüder OG in Pörtschach. Diese bietet neben Golfstunden auch exklusive Golfausrüstung zum Erwerb an. 1. Da Florians neue Freundin gerne ihre Platzreife machen würde, schenkt er ihr kostenlose Übungsstunden bei einem angestellten Golflehrer der OG. a) Wer ist Unternehmer isd UStG? b) Erläutern Sie die umsatzsteuerlichen Konsequenzen der Erbringung kostenloser Übungsstunden an die Freundin von Florian. 8

9 2. Maximilian nimmt als Geschäftsführer der Golfbrüder OG an der Hanse Golf Messe in Deutschland teil, bei der er auch einen eigenen Stand betreut (Standmiete: EUR 1.000,-). Diesen hat er direkt über die deutsche Messe Event GmbH, mit Sitz in Hamburg, angemietet. Welche umsatzsteuerlichen Konsequenzen sind mit diesem Sachverhalt verbunden? 9

10 3. Eine Woche nach dem Besuch der Hanse Golf Messe liefert die Golfbrüder OG per Spedition eine komplette Ausrüstung um EUR 1.800,- an eine Hobbygolferin in Dänemark. Die Brüder sind begeistert, bislang hatte die OG nämlich ausschließlich österreichische Abnehmer. Welche umsatzsteuerlichen Konsequenzen ergeben sich aus dem Sachverhalt in Österreich? Sollten für die OG hinsichtlich der steuerlichen Behandlung des Umsatzes Alternativen bestehen, gehen Sie darauf ein und sprechen Sie eine Empfehlung aus, für welche Alternative sich das Unternehmen entscheiden sollte. Informationen zum dänischen MwSt-Recht: Lieferschwelle DDK (37.523,70 EUR), Erwerbschwelle DDK (10.721,06 EUR), Steuersatz 25 %, auch nach dänischem Recht kann auf die Anwendung der oben genannten Schwellen verzichtet werden. 10

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12 IV. Verfahrensrecht, Finanzstrafrecht (12 Punkte) 1. Karin und Peter beschließen nach dem erfolgreichen Abschluss ihrer Studien ein Haus in Krumpendorf zu bauen. Um das jungen Paar finanziell zu unterstützen, schenkt Karins Großvater seiner einzigen Enkelin im Jänner 2018 EUR ,-. Noch im selben Jahr kündigt sich Nachwuchs an, wodurch die Anschaffung eines Familienwagens notwendig wird. Voller Vorfreude auf seinen ersten Urenkel kauft der Großvater den beiden, nur 8 Monate nach seiner ersten Finanzspritze, einen Neuwagen um EUR ,-. Bestehen rund um die genannten Vorgänge Meldepflichten? Wenn ja, gehen Sie auf den Zeitpunkt der Meldung ein. 12

13 2. Tobias ist Architekt und hat einen Teil seiner in 2016 erbrachten Planungsleistungen getreu dem Motto wenn ich weniger Steuern zahle, bleibt mir mehr nicht in der Abgabenerklärung 2016 angeführt. Der Einkommensteuerbescheid 2016 wird ihm am zugestellt. a) Welches Finanzstrafvergehen hat Tobias begangen? b) Wann verjährt die Straftat aus dem Jahr 2016, wenn Tobias auch in den Folgejahren seine Einkünfte nicht vollständig erklärt? 13

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