Klausur Externes Rechnungswesen

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1 Institut für Verbundstudien der Fachhochschulen Nordrhein-Westfalens IV NRW Verbundstudiengang Technische Betriebswirtschaft Prof. Dr. W. Hufnagel / Dipl.-Finanzw. T. Teutemacher Fachhochschule Bochum e Bochum Hochschule für für Technik und Technik Wirtschaft und Wirtschaft Datum: Uhrzeit: 08:00 09:30 Hilfsmittel: s. nächste Seite Klausur Externes Rechnungswesen Name: Matrikelnummer: Note: Verbundstudiengang TBW: grundständig: weiterbildend: Aufgabe Gesamt zu erreichende Punkte extern erreichte Punkte extern Wichtige Hinweise zur Klausurbearbeitung: (1) Bitte prüfen Sie die Klausurunterlagen zu Beginn auf Vollständigkeit (Seiten dieser Klausur 19 zzgl. Anlage 1: DATEV SKR 03) (2) Nehmen Sie die Eintragungen der Lösungen nur in den dafür vorgesehenen Freiräumen vor. (3) Schreiben Sie bitte auf das Deckblatt Ihren Namen und Ihre Matrikelnummer. (4) Schreiben Sie deutlich und machen Sie eindeutig kenntlich (klare Streichung), welcher Text nicht gewertet werden soll. (5) Bei der Beantwortung der Aufgaben sind auch Stichworte ausreichend (soweit damit der Sinnzusammenhang deutlich wird). (6) Je zu erreichendem Punkt haben Sie im Durchschnitt eine Minute Zeit zur Bearbeitung. (7) Die Benutzung von Bleistiften sowie Rotstiften ist unzulässig. (8) Bitte denken Sie daran, dass wir im Interesse einer fairen Prüfung gezwungen sind, Täuschungsversuche (Abschreiben vom Nachbarn, unerlaubte Hilfsmittel) bis hin zum Ausschluss aus der Klausur (Klausur nicht bestanden!) zu ahnden. (9) Falls Sie in der letzten Viertelstunde vor Ende der Klausur fertig werden, sollten Sie auf Ihrem Platz sitzen bleiben, um Ihre Kommilitonen nicht in der Endphase der Klausur zu stören. Viel Glück!!!

2 Klausur: Externes Rechnungswesen am Allgemeine Hinweise 1. Unternehmereigenschaft Alle in den nachstehenden Aufgabenabschnitten erwähnten Unternehmer, insbesondere die Alumni GmbH, sind Kaufleute, die gem. 238 ff HGB zur Buchführung verpflichtet sind. Steuerlich wird der Gewinn jeweils nach 4 Abs. 1 Einkommensteuergesetz (EStG) und 5 EStG ermittelt. Geschäftsjahr (Wirtschaftsjahr) ist jeweils das Kalenderjahr (Kj.). 2. Umsatzsteuer (USt) Sie sind außerdem Unternehmer i.s.d. Umsatzsteuergesetzes (UStG), die der Sollversteuerung unterliegen und zum vollen Vorsteuerabzug berechtig sind. Es liegen grundsätzlich ordnungsgemäße Rechnungen nach 14 UStG vor. Soweit im Sachverhalt die Ermittlung der Umsatzsteuer und Vorsteuer erforderlich wird, ist von einem Umsatzsteuersatz von 16 % auszugehen. 3. Sonstiges Die Klausur besteht aus fünf voneinander unabhängigen Aufgabenteilen, die in beliebiger Reihenfolge gelöst werden können. Lesen Sie sich bitte vorher jede Aufgabe genau durch! 4. Zulässige Hilfsmittel Bei der Bearbeitung der Klausur dürfen folgende Hilfsmittel benutzt werden: HGB EStG, EStDV, EStR DATEV Sachkontenrahmen 03 (s. Anlage 1) Taschenrechner

3 Klausur: Externes Rechnungswesen am Fall (Punkte 24) Am bestellte die Handel und Wandel GmbH 23 Tonnen diverser Waren bei der Alumni GmbH, Hagen. Am schickte die Alumni GmbH folgende Rechnung (Auszug): Ihre Bestellung vom Rechnungs-Nr.: /06 Datum: Wir liefern die von Ihnen bestellten Waren in der Zeit vom bis Entsprechend unserer allgemeinen Geschäftsbedingungen bitten wir um Überweisung der üblichen Anzahlung in Höhe von: auf unser Konto... bei der Sparkasse Hagen (BLZ...) , % USt 1.600, ,00 Die Anzahlung ging noch am gleichen Tag per Blitzüberweisung bei der Alumni GmbH ein.. Wie vereinbart wurden die Waren am geliefert. Die Rechnung der Alumni GmbH an die Handel- und Wandel GmbH hatte folgendes Aussehen (s. Auszug): Menge Einzelpreis/t Gesamtpreis Diverse Waren (lt. Anlage) 23 t 1.000, ,00./. 10 % Rabatt , , % USt 3.312,00 Gesamtrechnungsbetrag ,00./. Anzahlung ,00 + Umsatzsteuer 1.600, ,00 Restbetrag ,00 Zahlungsbedingungen: Bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen abzüglich 3 % Skonto vom Gesamtrechnungsbetrag oder innerhalb von 30 Tagen ohne Abzug.

4 Klausur: Externes Rechnungswesen am Am ging der Überweisungsbetrag der Handel und Wandel GmbH von ,64 auf dem Bankkonto der Alumni GmbH ein. Aufgaben: a) Nehmen Sie bitte die erforderlichen Buchungen im Januar und Februar vor, die sich aus diesem Geschäftsvorfall bei der Alumni GmbH ergeben.

5 Klausur: Externes Rechnungswesen am Ihre Lösung: Sollbuchungen Habenbuchungen Konto Betrag Konto Betrag : an : ) an : an

6 Klausur: Externes Rechnungswesen am Fall (10 Punkte) Am kaufte die Alumni GmbH ein unbebautes Grundstück in Hagen, obwohl bereits zum damaligen Zeitpunkt mit den Planungen für eine neue Müllverbrennungsanlage in unmittelbarer Nähe des Grundstückes begonnen wurde. Auf dem qm großen Areal wollte die GmbH eine neue Produktionshalle bauen. Die damaligen Anschaffungskosten für den Grund und Boden beliefen sich auf ,00 (= Bilanzansatz ). Durch letztinstanzliches Urteil des Oberverwaltungsgerichtes Münster vom , wurde die Änderung des Flächennutzungsplanes der Stadt Hagen rechtskräftig, so dass mit den Arbeiten für die Müllverbrennungsanlage begonnen werden konnte. Die Alumni GmbH ließ daraufhin das Grundstück neu bewerten. Ein beauftragter Sachverständiger bezifferte in seinem Gutachten, das nicht zu beanstanden ist, den Wert des Grundstücks auf nur noch ,00. Aufgabe: Wie ist der Sachverhalt handels- und steuerrechtlich zu beurteilen? Bitte geben Sie in Ihrer Lösung die maßgebenden gesetzlichen Vorschriften mit an!

7 Klausur: Externes Rechnungswesen am Ihre Lösung:

8 Klausur: Externes Rechnungswesen am Fall (8 Punkte) Für die Herstellung einer Maschine benötigt der Bauunternehmer Max Bau 2.000,00 für Fertigungsmaterial und 4.850,00 für Fertigungslöhne. Aufgabe: Wie hoch sind die steuerlichen Herstellungskosten (Untergrenze): Material 30,00 % Löhne 210,00 % Verwaltung 45,00 % Vertrieb 18,00 %

9 Klausur: Externes Rechnungswesen am Ihre Lösung:

10 Klausur: Externes Rechnungswesen am Fall (13 Punkte) Am holte die Alumni GmbH ihren neuen Mercedes Lieferwagen beim Lieferanten ab. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Bei Abholung erhielt die Alumni GmbH folgende Rechnung (Auszug):. Wir lieferten Ihnen: 1 Sprinter TD Farbe: Polster: Silber Schwarz Nettofahrzeugpreis ,00 Diesel 200,00 Nettofahrzeugpreis ,00 zzgl. 16 % USt 4.832,00 Rechnungsbetrag ,00 Bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen gewähren wir einen Skonto von 3 % vom Rechnungsbetrag. Am überwies Trendig einen Betrag von ,04 vom betrieblichen Bankkonto. Aufgaben: a) Ermitteln Sie in einer übersichtlichen Darstellung die Anschaffungskosten für den Lieferwagen. b) Berechnen Sie die Abschreibung für 2006, die zu einem möglichst niedrigen Gewinn führt. c) Mit welchem Wert ist das Fahrzeug sowohl in der Handels- als auch in der Steuerbilanz anzusetzen? Bitte geben Sie bei Ihren Lösungen zu a) c) jeweils die gesetzlichen Vorschriften mit an.

11 Klausur: Externes Rechnungswesen am Ihre Lösung:

12 Klausur: Externes Rechnungswesen am

13 Klausur: Externes Rechnungswesen am Fall (10 Punkte) Die Vorschrift des 249 HGB beschäftigt sich mit den Rückstellungen. Aufgaben: a) Definieren Sie den Begriff Rückstellungen. b) Was unterscheidet Rückstellungen und Verbindlichkeiten? c) Was unterscheidet Rückstellungen und Rechnungsabgrenzungsposten? Ihre Lösung:

14 Klausur: Externes Rechnungswesen am Fall (25 Punkte) Bilanz auf den in Aktiva Passiva Vorjahr Vorjahr I. Anlagevermögen , ,00 I. Eigenkapital , ,00 II. Umlaufvermögen II. Fremdkapital 1. Langfristiges FK 1. Materialbestand , ,00 - Darlehen CoBank , ,00 2. Halbfertige Arb , ,00 - Darlehen Volksb , ,00 - Darlehen Spark , ,00 3. Forderungen LuL , ,00 4. Bankguthaben 2. Kurzfristiges FK - Sparkasse , ,00 - Verbindl. LuL , ,00 - Commerzbank , ,00 - Verbindl. Soz.V , ,00 - Volksbank 7.150, ,00 - Mehrwertsteuer , ,00 5. Kassenbestand , ,00 - sonst. Verbl , ,00 Summe Aktiva , ,00 Summe Passiva , ,00 Gewinn- und Verlustsrechnung auf den in Vorjahr In 1. Umsatzerlöse , ,00 2. Bestandsveränderungen -450, ,00 3. Gesamtleistung , ,00 4. Sonstige betriebliche Erträge , ,00 5. Lohnaufwendungen , ,00 6. Materialeinsatz , ,00 7. Strom, Gas, Wasser , ,00 8. Gebühren, Beiträge , ,00 9. Bürokosten , , Fahrzeugkosten , , Sonstige Kosten , , Bilanzielle Abschreibungen , , Steuern , , Gewinn / Verlust , ,00 Ermitteln Sie auf der Grundlage der vorliegenden Schlussbilanz und Gewinn- und Verlustrechnung auf den nachfolgende Kennzahlen und erläutern Sie Ihr Ergebnis:

15 Klausur: Externes Rechnungswesen am Lösung: Kennzahl 1: Eigenkapitalquote (Teilpunkte: 6) : Vorjahr: Erläuterungen:

16 Klausur: Externes Rechnungswesen am Kennzahl 2: Deckungsgrad B (Teilpunkte: 6) : Vorjahr: Erläuterungen:

17 Klausur: Externes Rechnungswesen am Kennzahl 3: Liquidität 2. Grades (Teilpunkte: 7) : Vorjahr: Erläuterungen:

18 Klausur: Externes Rechnungswesen am Kennzahl 4: Cash Flow (Teilpunkte: 6) : Vorjahr: Erläuterungen:

19 KONTENPLAN (auf der Grundlage des DATEV SKR 03) Stand 10/2006 Kontenklasse 0 Kontenklasse 1 Kontenklasse 2 Kontenklasse 3 Kontenklasse 4 Kontenklasse Grundstücke 1000 Kasse 2000 Außerordentliche Aufwendungen 3000 Roh-, Hilfs- und 4000 Material- und Stoffverbrauch 7000 Unfertige Erzeugnisse 0100 Fabrikbauten Betriebstoffe ( Bestand ) 0200 Technische Anlagen 1100 Postbank 2010 Betriebsfremde Aufwendungen 3100 Fremdleistungen 4005 Handelswarenverbrauch u. Maschinen 1200 Bank ( soweit nicht außerordentlich ) 3200 Wareneingang 4100 Löhne und Gehälter 7100 Fertige Erzeugnisse 0320 Pkw 1300 Wechsel a LuL 2020 Periodenfremde Aufwendungen 3730 Erhaltene Skonti 4130 Gesetzliche soziale Aufwendungen ( Bestand ) 0350 Lkw 1330 Schecks ( soweit nicht außerordentlich ) 3740 Erhaltene Boni 4170 Vermögenswirksame Leistungen 0400 Betriebsausstattung 1348 Sonstige Wertpapiere 2100 Zinsen und ähnliche Aufwendungen 3800 Anschaffungs Raumkosten Miete Kontenklasse Geschäftsausstattung 1400 Forderungen aus 2200 Körperschaftsteuer Nebenkosten 4320 Gewerbesteuer 4340 Sonstige Betriebssteuern 8000 Umsatzerlöse 0440 Werkzeuge Lieferungen und Leistungen 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter 1460 Zweifelhafte Forderungen 3960 Bestandsveränderung Material 2300 Sonstige Aufwendungen 3965 Bestandsveränderung Handelswaren 2320 Verluste aus dem Abgang von Gegenstände des Anlagevermögens 4360 Versicherungen 8090 Nebenerlöse 3970 Bestand Roh-, Hilfs Beiträge 8500 Provisionserlöse 0510 Beteiligungen 1500 Sonstige und Betriebsstoffe 4390 Sonstige Abgaben 8700 Erlösschmälerungen 0525 Wertpapiere des Vermögens Grundstücksaufwendungen 3980 Bestand Waren 4510 Kfz-Steuern 8730 Gewährte Skonti Anlagevermögens gegenstände 2375 Grundsteuer 3990 Verrechnete Stoffkosten 4520 Kfz-Versicherungen 8740 Gewährte Boni 0540 Sonstige Ausleihungen 1530 Forderungen gegen Personal 2380 Spenden 4530 Laufende Kfz-Betriebskosten 8900 Unentgeltliche Wertabgaben (früherer Eigenverbrauch) 1570 Vorsteuer 2400 Forderungsverluste 4580 Sonstige Kfz-Kosten 8960 Bestandsveränderungen 0630 Langfristige Verbl Verbindlichkeiten 2500 Außerordentliche Erträge 4600 Werbe- und Reisekosten unfertige Erzeugnisse gegenüber Kreditinstituten aus Lieferungen und Leistungen 2510 Betriebsfremde Erträge 4630 Geschenke bis 40,- Euro 8980 Bestandsveränderungen fertige Erzeugnisse 0800 Kapital 1660 Schuldwechsel ( soweit nicht außerordentlich ) 4730 Ausgangsfrachten 0950 Rückstellungen für 1700 Sonstige 2520 Periodenfremde Erträge 4760 Verkaufsprovisionen 8990 Andere aktivierte Pensionen u. ähnl. Verbindlichkeiten ( soweit nicht außerordentlich ) 4800 Reparaturen und Instandhaltung Eigenleistungen Verpflichtungen 1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt 0955 Steuerrückstellungen 1741 Verbindlichkeiten aus Lohn- u. Kirchensteuer 0970 Sonstige Rückstellungen 1742 Verbindlichkeiten im Rahmen sozialen Sicherheit 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung 0990 Passive Rechnungs- Abgrenzung 1750 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung 2600 Erträge aus Beteiligungen von techn. Anlagen u. Maschinen 2620 Erträge aus anderen Wertpapieren u. Ausleihungen des Finanzanlagevermögens 4805 Reparaturen und Instandhaltung von anderen Anlagen und BuG 2650 Sonstige Zinsen u. ähnliche Erträge 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen 2700 Sonstige Erträge 4840 Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen 1770 Mehrwertsteuer 2720 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens 0992 Wertberichtigungen 1800 Privatentnahmen 2732 Erträge aus abgeschriebenen Forderungen 4870 Abschreibungen auf Finanzanlagen 4875 Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens Kontenklasse Eröffnungsbilanzkonto 9010 Schlussbilanzkonto (abweichend vom SKR 03) 9020 Gewinn- und Verlustkonto (abweichend vom SKR 03)