Die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und in Italien

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1 Die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und in Italien Bearbeitet von Sabine Kanduth-Kristen, Antonio Viotto 1. Auflage Taschenbuch. ca. 184 S. Paperback ISBN Format (B x L): 15,5 x 22,5 cm Gewicht: 310 g Recht > Europarecht, Internationales Recht, Recht des Auslands > Recht des Auslands > Ausländisches Recht: Österreich Zu Leseprobe schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 Vorwort zur deutschen Ausgabe... V Autorenverzeichnis... VII Abkürzungsverzeichnis... XV Literaturverzeichnis Österreich... XVII 1. Kapitel: Allgemeines zur Körperschaftsteuer A.1. Die Besteuerung des Einkommens von Körperschaften in Österreich: Die Körperschaftsteuer... 1 A.1.1. Charakterisierung, systematische Einordnung und Grundbegriffe... 1 I.1. Die Besteuerung des Einkommens von Körperschaften in Italien: Die IRES... 3 I.1.1. Systematische Einordnung, allgemeine Bestimmungen und Anwendungsbereich der Steuer Kapitel: Persönliche Steuerpflicht A.2. Persönliche Steuerpflicht im Rahmen der österreichischen Körperschaftsteuer... 5 A.2.1. Körperschaftsteuersubjekte... 5 A.2.2. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht... 5 A.2.3. Persönliche Befreiungen... 6 A.2.4. Beginn und Ende der Steuerpflicht... 7 I.2. Persönliche Steuerpflicht im Rahmen der italienischen IRES... 8 I.2.1. Gesellschaften und Körperschaften... 8 I.2.2. Gewerbliche Tätigkeit... 9 I.2.3. Die Ansässigkeit I.2.4. Die Vermutung der Esterovestizione I.2.5. Die Bestimmungen für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage für nichtgewerbliche Körperschaften und nichtansässige Körperschaften Kanduth-Kristen/Viotto (Hrsg), Die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und in Italien IX

3 3. Kapitel: Steuerbemessungsgrundlage und Steuertarif A.3. Sachliche Steuerpflicht A.3.1. Einkommen und Einkommensermittlung A Einkommensermittlung A Besteuerungszeitraum A Verlustausgleichsmöglichkeiten A Abzugsfähige Aufwendungen A Nicht abzugsfähige Aufwendungen A Allgemeine Abzugsverbote A Abzugsverbote in Zusammenhang mit steuerneutralen, steuerfreien und sonderbesteuerten Einnahmen und Einkünften A Abzugsverbote in Zusammenhang mit Beteiligungen A Sonderausgaben A.3.2. A Liquidationsbesteuerung Einkommensverwendung, Einlagen, Einlagenrückzahlung, Kapitalherabsetzung A Einlagen A Einkommensverwendung A Kapitalherabsetzung und Einlagenrückzahlung A.3.3. Besteuerung bei beschränkter Steuerpflicht A Ausländische Körperschaften A Inländische Körperschaften A.4. Beteiligungsertragsbefreiung A.4.1. Allgemeines A Systematischer Aufbau des 10 KStG A Grundzüge der Beteiligungsertragsbefreiung A.4.2. Tabellarischer Überblick A.4.3. Nationale Beteiligungsertragsbefreiung gemäß 10 Abs 1 Z 1 4 KStG A.4.4. Befreiung für ausländische Beteiligungserträge gemäß 10 Abs 1 Z 5 7 KStG A Internationale Schachtelbeteiligung gemäß 10 Abs 2 KStG A Voraussetzungen und Wirkungen A Option zur Steuerpflicht gemäß 10 Abs 3 KStG A Missbrauchsbestimmung gemäß 10 Abs 4 KStG A Wechsel zur Anrechnungsmethode X Kanduth-Kristen/Viotto (Hrsg), Die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und in Italien

4 A Ausländische Portfoliobeteiligungen gemäß 10 Abs 1 Z 5 und 6 KStG A Besteuerungsvorbehalt gemäß 10 Abs 5 KStG A Wechsel zur Anrechnungsmethode gemäß 10 Abs 6 KStG A Sonstige ausländische Portfoliodividenden A Wegzug und Zuzug A Hybridfinanzierung gemäß 10 Abs 7 KStG A.5. Steuertarif A.5.1. Allgemeiner Körperschaftsteuertarif A.5.2. Mindeststeuer A.5.3. Abweichende Steuerfestsetzung für Sanierungsgewinne I.3. Die Bemessungsgrundlage der in Italien ansässigen Gesellschaften und gewerblichen Körperschaften I.3.1. Vom unternehmensrechtlichen zum steuerrechtlichen Ergebnis: das System der Mehr-Weniger-Rechnung I.3.2. Die Regelungen für Körperschaftsteuersubjekte, die IAS anwenden I.3.3. Der Veranlagungszeitraum und der Verlustvortrag I.3.4. Die allgemeinen Regeln der Gewinnermittlung (Zuordnung, betriebliche Veranlassung, ertragswirksame Erfassung) I Das Prinzip der wirtschaftlichen bzw periodengerechten Zuordnung I Das Prinzip der betrieblichen Veranlassung I Die vorhergehende Erfassung in der Gewinnund Verlustrechnung I.3.5. Die positiven Gewinnkomponenten: Erlöse, Wertsteigerungen und periodenfremde Erträge I.3.6. Die Immobilienerträge I.3.7. Die Vorräte I.3.8. Weitere Regelungen für die Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben I Die Abschreibungen I Der Instandhaltungsaufwand I Die geleasten Vermögensgegenstände I Die Rückstellungen I Die Geschäftsführervergütungen I Die Aufwendungen für Steuern und Beiträge I Der Personalaufwand I.3.9. Veräußerungsverluste aus dem Abgang von Anlagevermögen, Aufwendungen aus Vorperioden und Verluste I Die nicht abzugsfähigen Aufwendungen: die sog Black-List- Aufwendungen I Die Regelung des Transfer Pricing Kanduth-Kristen/Viotto (Hrsg), Die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und in Italien XI

5 I.4. Die Besteuerung von Dividenden, Veräußerungsgewinnen und Zinserträgen I.4.1. Die Dividendenbesteuerung I.4.2. Die Bestimmungen betreffend ausländische verbundene I.4.3. Unternehmen Die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen und Veräußerungsverlusten aus Beteiligungen I.4.4. Die Befreiung von Veräußerungsgewinnen I.4.5. Die Eigenkapital-Bewegungen I.4.6. Die Besteuerung von Zinserträgen I.4.7. Die Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen I.5. Der Steuersatz der IRES Kapitel: Die Gruppenbesteuerung A.6. Österreichische Gruppenbesteuerung A.6.1. Historische Entwicklung A.6.2. Begriffsdefinitionen A.6.3. Grundkonzeption und Anwendungsvoraussetzungen A.6.4. Gruppenträger A Allgemeines A Inländische Körperschaften A Ausländische Körperschaften A Doppelt ansässige Körperschaften A Beteiligungsgemeinschaften A Nicht als Gruppenträger zugelassene Körperschaften A.6.5. Gruppenmitglied A Allgemeines A Inländische Körperschaften A Ausländische Körperschaften A Doppelt ansässige Körperschaften A Beteiligungsgemeinschaften A Nicht als Gruppenmitglied zugelassene Körperschaften A.6.6. Finanzielle Verbindung A Kapitalbeteiligung und Stimmrechtsmehrheit A Unmittelbare Beteiligung A A Mittelbare Beteiligung über Personengesellschaften Mittelbare Beteiligung (mit oder ohne unmittelbarer Beteiligung) über Gruppenmitglieder XII Kanduth-Kristen/Viotto (Hrsg), Die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und in Italien

6 A Beteiligung über Beteiligungsgemeinschaften A Mittelbare Beteiligung über ausländische Gesellschaften A.6.7. Dauer der finanziellen Verbindung A.6.8. Ergebnisermittlung und Ergebniszurechnung A Allgemeines A Unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaften A Beschränkt steuerpflichtige ausländische Gruppenmitglieder A Exkurs: Anrechnung ausländischer Quellensteuern A.6.9. Behandlung von Beteiligungen A Teilwertabschreibung und Teilwertzuschreibung A Firmenwertabschreibung A Voraussetzungen für die Firmenwertabschreibung A Berechnung des Firmenwerts A Höhe und Dauer der Firmenwertabschreibung A Gruppenantrag A Steuerausgleichsvereinbarung A Veranlagung und Verrechnung von Körperschaftsteuervorauszahlungen A Mindestbestandsdauer und vorzeitige Auflösung der Unternehmensgruppe I.6. Die inländische Konsolidierung (Gruppenbesteuerung) I.6.1. Voraussetzungen I.6.2. Funktionsweise des Rechtsinstituts der Gruppenbesteuerung I.6.3. Die Haftung der an der Gruppenbesteuerung beteiligten Gesellschaften I.6.4. Die Unterbrechung der steuerlichen inländischen Konsolidierung (Gruppenbesteuerung) I.6.5. Der Konsolidierungsvertrag (Gruppenvertrag) I.6.6. Die grenzüberschreitende Gruppenbesteuerung ( consolidato mondiale ) I.7. Die Besteuerung nach der Transparenzregelung I.7.1. I.7.2. Die steuerliche Transparenz-Regelung gemäß Art 115 TUIR: Voraussetzungen und Funktionsweise Die steuerliche Transparenz-Regelung gemäß Art 116 TUIR: Voraussetzungen und Funktionsweise Stichwortverzeichnis Kanduth-Kristen/Viotto (Hrsg), Die Besteuerung von Körperschaften in Österreich und in Italien XIII