Rückstellungen. Steuerrückstellungen und sonstige Rückstellungen B W L. Grundlagen und Beispiele

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1 1 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 1 Rückstellungen Steuerrückstellungen und sonstige Rückstellungen Grundlagen und Beispiele

2 2 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 2 Rückstellungen 249 HGB Rückstellungen (1) Rückstellungen sind für ungewisse Verbindlichkeiten und für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu bilden. Ferner sind Rückstellungen zu bilden für 1. im Geschäftsjahr unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung, die im folgenden Geschäftsjahr innerhalb von drei Monaten, oder für Abraumbeseitigung, die im folgenden Geschäftsjahr nachgeholt werden, 2. Gewährleistungen, die ohne rechtliche Verpflichtung erbracht werden. (2) Für andere als die in Absatz 1 bezeichneten Zwecke dürfen Rückstellungen nicht gebildet werden. Rückstellungen dürfen nur aufgelöst werden, soweit der Grund hierfür entfallen ist.

3 3 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 3 Beispiel 1 (Geschäftsjahr 2011) Firma X rechnet für das Geschäftsjahr 2011 mit einer Gewerbesteuer von Gewerbesteuer Steuerrückstellungen

4 4 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 4 Beispiel 2 (Geschäftsjahr 2011) Firma X rechnet für das Geschäftsjahr 2011 wegen der Klage eines Kunden mit Prozesskosten in Höhe von Rechts- und Beratungskosten sonstige Rückstellungen

5 5 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 5 Beispiel 3 (Geschäftsjahr 2011) Firma X rechnet infolge einer Ende des Jahres 2011 abgeschlossenen Außenprüfung mit Zollnachforderungen für das Geschäftsjahr 2010 in Höhe von und für 2011 in Höhe von Zölle und Einfuhrabgaben Steuerrückstellungen periodenfremde Aufwendungen 2.000

6 6 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 6 Beispiel 3 (Geschäftsjahr 2011) Firma X rechnet infolge einer Ende des Jahres 2011 abgeschlossenen Außenprüfung mit Zollnachforderungen für das Geschäftsjahr 2010 in Höhe von und für 2011 in Höhe von Zölle und Einfuhrabgaben Steuerrückstellungen periodenfremde Aufwendungen

7 7 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 7 Beispiel 3 (Geschäftsjahr 2012 Folgejahr) Firma X erhält im Geschäftsjahr 2012 den Abgabenbescheid vom HZA Münster mit einer Zahlungsfrist von 10 Tagen über a) b) c) Fall a) Fall b) Fall c) Abgabenbescheids über = Höhe der in 2011 vorgenommenen StR Abgabenbescheids über > Höhe der in 2011 vorgenommenen StR Abgabenbescheids über < Höhe der in 2011 vorgenommenen StR

8 8 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 8 Beispiel 3 (Geschäftsjahr 2012 Folgejahr) Fall a) Eingang des Abgabenbescheids über = Höhe der in 2011 vorgenommenen StR Firma X erhält im Geschäftsjahr 2012 den Abgabenbescheid vom HZA Münster über mit einer Zahlungsfrist von 10 Tagen. sonstige Verbindlichkeiten Steuerrückstellungen (StR)

9 9 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 9 Beispiel 3 (Geschäftsjahr 2012 Folgejahr) Fall b) Eingang des Abgabenbescheids über > Höhe der in 2011 vorgenommenen StR Firma X erhält im Geschäftsjahr 2012 den Abgabenbescheid vom HZA Münster über mit einer Zahlungsfrist von 10 Tagen. sonstige Verbindlichkeiten Steuerrückstellungen (StR) periodenfremde Aufwendungen Dr. Möhlmann

10 10 Externes Rechnungswesen Jahresabschluss Bilanzierung Finanzbuchführung 10 Beispiel 3 (Geschäftsjahr 2012 Folgejahr) Fall c) Eingang des Abgabenbescheids über < Höhe der in 2011 vorgenommenen StR Firma X erhält im Geschäftsjahr 2012 den Abgabenbescheid vom HZA Münster über mit einer Zahlungsfrist von 10 Tagen. sonstige Verbindlichkeiten Steuerrückstellungen (StR) periodenfremde Erträge Dr. Möhlmann