Sämtliche ausgegebene Klausurunterlagen sind am Ende der Klausur zurückzugeben!!! Punkte gesamt Zensur Datum Unterschrift d.

Transkript

1 SS 2010 Finanzwirt. BWL I BA Dauer: 40 min. 30. August 2010 Teil: Besteuerung von Unternehmen Prof. Dr. Dirk Kiso Sämtliche ausgegebene Klausurunterlagen sind am Ende der Klausur zurückzugeben!!! Heftklammer nicht lösen!!! Bitte in Druckbuchstaben ausfüllen! Name: Vorname: Matrikel-Nr.: Unterschrift: Bitte ankreuzen! BA Wirtschaft TFM (80 Min.) CALA EBP Bitte nachfolgende Felder nicht ausfüllen! Punktzahl in den Teilaufgaben Punkte gesamt Zensur Datum Unterschrift d. Dozenten Allgemeine Hinweise zur Klausur: Sie erhalten drei Aufgaben, die zwingend zu bearbeiten sind. Der Lösungsweg ist jeweils aufzuzeigen und unter Hinweis auf die gesetzlichen Grundlagen zu erläutern. Berechnungsergebnisse sind in die vorgesehenen Felder einzutragen. Hilfsmittel: Steuergesetze, geräuschloser Taschenrechner, Wörterbuch für ausländische Studierende. Es werden nur Lösungen auf den dafür vorgesehenen Blättern gewertet.

2 Bitte hier Lösung eintragen! Aufgabe 1 (14 Punkte): A führt für sein Einzelunternehmen (Kosmetiksalon) eine Gewinnermittlung gem. 4 Abs. 1 EStG durch. Das Betriebsvermögen zum setzt sich dabei aus folgenden Positionen zusammen: Betriebs- und Geschäftsausstattung Verbindlichkeiten aus L+L Waren Forderungen aus L+L Darlehnsverbindlichkeiten Kassenbestand Sonstige Verbindlichkeiten Für die Ermittlung des Betriebsvermögens zum sind folgende Informationen zu berücksichtigen: Die Betriebs- und Geschäftsausstattung ist über 6 Jahre linear abzuschreiben. Die Verbindlichkeiten aus L+L sind um gestiegen. A hat seinen Warenbestand um 10 % erhöht. A ist es gelungen seine Darlehnsverbindlichkeit um zu reduzieren. Allerdings hat sich der Bestand an sonstigen Verbindlichkeiten um 200% erhöht. Die Forderungen haben sich um reduziert. Weiterhin hat sich der Kassenbestand um verringert. Im Geschäftsjahr 2009 hat A entnommen und eingelegt. Ferner sind in dem zu ermittelnden Steuerbilanzgewinn 2009 folgende Sachverhalte erfolgswirksam enthalten: Aufwendungen für ein Geschenk an einen Kunden in Höhe von Von dem Finanzgericht Münster auferlegte Geldbuße in Höhe von Dividendenerträge von der AB-AG in Höhe von In diesem Zusammenhang stehende Aufwendungen betragen Wie hoch sind die gewerblichen Einkünfte des A in 2009? 2

3 SS 2010 Finanzwirt. BWL I BA Dauer: 40 min Teil: Besteuerung von Unternehmen -Musterlösung Prof. Dr. Dirk Kiso Sämtliche ausgegebene Klausurunterlagen sind am Ende der Klausur zurückzugeben!!! Heftklammer nicht lösen!!! Bitte in Druckbuchstaben ausfüllen! Bitte ankreuzen! Name: Vorname: Matrikel-Nr.: Unterschrift: BA Wirtschaft TFM (80 Min.) CALA EBP Bitte nachfolgende Felder nicht ausfüllen! Punktzahl in den Teilaufgaben Punkte gesamt Zensur Datum Unterschrift d. Dozenten Allgemeine Hinweise zur Klausur: Sie erhalten drei Aufgaben, die zwingend zu bearbeiten sind. Der Lösungsweg ist jeweils aufzuzeigen und unter Hinweis auf die gesetzlichen Grundlagen zu erläutern. Berechnungsergebnisse sind in die vorgesehenen Felder einzutragen. Hilfsmittel: Steuergesetze, geräuschloser Taschenrechner, Wörterbuch für ausländische Studierende. Es werden nur Lösungen auf den dafür vorgesehenen Blättern gewertet. 3

4 Aufgabe 1 (insgesamt 14 Punkte): A ist ledig und betreibt in Münster ein gewerbliches Einzelunternehmen. Das endgültige Steuerbilanzergebnis 2009 beträgt In diesem Betrag sind folgende Größen enthalten: Als Aufwand gebuchte Gewerbesteuer für 2009 in Höhe von Bewirtungsaufwendungen in Höhe von Der Gewerbesteuermeßbetrag für 2009 beträgt A möchte für einen Betrag in Höhe von die Tarifbegünstigung des 34a EStG in Anspruch nehmen. Er hat in 2009 weitere Einkünfte (aus 21 EStG) in Höhe von und persönliche Abzugsbeträge (Sonderausgaben etc.) in Höhe von Lösungsweg: Wie hoch ist die tarifliche Einkommensteuer des A in 2009? Wie hoch ist die festzusetzende Einkommensteuer des A in 2009? 4

5 Aufgabe 2 (insgesamt 18 Punkte): A ist einziger Gesellschafter der A GmbH. Die A-GmbH erzielt in 2009 laut vorläufiger Stb. ein Ergebnis in Höhe von In diesem Betrag sind folgende Größen enthalten: Dividenden aus der AB-GmbH (Beteiligung 10%) in Höhe von Als Aufwendungen gebuchte Gewerbesteuer Vorauszahlungen in Höhe von Als Aufwand gebuchte Vorauszahlungen für KSt/Solz in Höhe von / 550. Zinsaufwendungen für Bankdarlehen in Höhe von T 106 sowie Leasingentgelte für den betrieblichen Fuhrpark in Höhe von T 85. In 2009 wurde ein PKW an A zu einem Preis in Höhe von verkauft. Angemessen wäre ein Preis in Höhe von gewesen. Der Gewerbesteuerhebesatz beträgt 360%. Wie hoch ist die festzusetzende Körperschaftsteuer in 2009? 5

6 Aufgabe 4 (10 Punkte) Der ledige und konfessionslose A erzielt in 2009 einen Gewinn aus seinem gewerblichen Einzelunternehmenn(nach endgültiger Gewerbesteuerermittlung) in Höhe von In diesem Betrag sind folgende Größen enthalten: Erträge aus einer im Betriebsvermögen gehaltenen Beteiligung an der XY-KG in Höhe von Aufwand für Gewerbesteuer-Vorauszahlungen in Höhe Dividendenerträge aus einer Beteiligung an der AB-GmbH in Höhe von Der Gewerbesteuermessbetrag wurde in Höhe von festgesetzt. A erzielt darüber hinaus private Einkünfte aus Vermietungen in Höhe von An persönlichen Abzugsbeträgen (Sonderausgaben etc.) sind insgesamt zu berücksichtigen. Berechnen Sie die festzusetzende Einkommensteuer und den festzusetzenden SolZ für den Veranlagungszeitraum Die relevanten Paragrafen und Rechenschritte sind anzugeben. 6