Umsatzsteuer national Überblick

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4 Umsatzsteuer national Überblick Grundsätze des Systems: Mehrphasenust mit Vorsteuerabzug Lieferung oder Leistung? Leistungsort Melde u. Dokumentationspflichten Vorsteuerabzug Typische Fehlerquellung und ihre Folgen Beispiel: Rechnung wie sie nicht sein soll 4

5 Lieferung oder Leistung? Abgrenzung Lieferung Leistung Leistungsort was bedeutet das? Typische Fehlerquellen Noch Fragen...??? 5

6 Melde u. Dokumentationspflichten UVA (Schwellen) Kleinunternehmerregelung N Ust Jahreserklärung Noch Fragen...??? 6

7 Vorsteuerabzug Rechnungsmerkmale (Handout) Typische Fehlerquellen und deren Folgen Beispiel: die Rechnung wie sie nicht sein soll (Handout) Noch Fragen...??? 7

8 Umsatzsteuer international Überblick Leistungsort Melde u. Dokumentationspflichten Erwerb (Schwellen) ZM! (UID trotz Kleinunternehmer) Vorsteuerabzug Rechnungsmerkmale Typische Fehlerquellung und ihre Folgen Kleinunt. Verwendet UID für ig Erwerb 8

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10 Abgrenzung Werkvertrag freier Dienstvertrag Dienstverhältnis Dienstverhältnis Freier Dienstvertrag Werkvertrag Typische Fehlerquellen und deren Folgen 10

11 Dienstverhältnis 1. Lohnsteuerpflicht nach 47 Abs 1+2 EstG (Schulden der Arbeitskraft: im geschäftlichen Organismus des Arbeitsgebers Weisungen zu folgen) 2. Dauerschuldverhältnis (Schulden des Bemühens!) 3. Persönliche Abhängigkeit (Weisungsbindung im Bezug auf arbeitsbezogenes Verhalten, persönliche Arbeitspflicht, Eingliederung) 4. Kein Unternehmerrisiko 5.!! Keine Vertretungsmöglichkeit 6. Keine eigenen Betriebsmittel 7. Arbeitsrecht (KV!! Anspruchsprinzip!!), ASVG, Lst, LNK; LSDBG 8. Beispiel 11

12 Freier Dienstvertrag 1. Mischvertrag 2. Dauerschuldverhältnis möglich 3. Persönliche Unabhängigkeit (ASVG: im wesentlichen persönlich ) 4.!! Vertretungsmöglichkeit 5. Keine wesentlichen eigenen Betriebsmittel 6. Freiheiten (Vertretungsrecht, Ablehnungsrecht, keine Weisungsbindung, keine Kontrollunterworfenheit, freie Zeiteinteilung, Wahl des Arbeitsortes) 7. Kein Arbeitsrecht, ASVG, Est, eventuell Ust, LNK 8. Ausnahmen (ASVG-freier freier Dienstvertrag) 9. Beispiel 12

13 Werkvertrag 1. Die Bezeichnung Werkvertrag führt nicht automatisch zu einem Werkvertrag 2. Zielschuldverhältnis (Schulden eines Werkes!) 3. Wesentliche eigene Betriebsmittel 4. Weisungsfrei 5. Unternehmerrisiko 6. Für eine Vielzahl von Auftraggebern 7. Beispiel 13

14 Typische Fehlerquellen und derer Folgen 1. Einstufung nach der Überschrift ohne Berücksichtigung des eigentlichen Vertragsinhaltes 2. Honorarnotenunwesen (Aufwandsaberkennung) 3. Kettenwerkverträge 4. Umqualifizierung durch Fehleinstufung (Anspruchsprinzip N) 5. LSDBG 6. Beispiele (Honorarnote wie sie nicht sein soll - Handout) 14

15 Tipps und Tricks zur Vermeidung falscher Einstufung 1. Wesentliche bzw wichtige Sachverhalte vs neutrale Elemente (Beispiele) 2. Vertrags- und Rechnungsinhalte vor Abschluss prüfen lassen 3. Maßgebend ist der wahre wirtschaftliche Gehalt und nicht der (theoretische) Vertragsinhalt. Wird der Vertrag auch wirklich so gelebt? 4. Wichtigstes Abgrenzungskriterium echter/freier Dienstvertrag = Vertretungsrecht! 5. Freier Dienstvertrag: werden die Freiheiten auch wirklich gelebt, Stichwort: Vertretungsrecht: haben tatsächlich Vertretungen stattgefunden bzw sind diese dokumentiert?! 6. Unternehmerrisiko: Wer zahlt Vertretung, Abrechnung nach Stunden, Ersatz von Auslagen und Reisekosten, 7. Gewerbeschein! (ASVG-freier freier Dienstvertrag) 15

16 Exkurs: Abzugsteuer bei bestimmten (ausländischen) Leistungen 1. ZB: Berater, Künstler, Personalgesteller, Lizenzgeber, Aufsichtsrat, Architekt 2. Wenn Urheberrecht (Lizenzgeber), dann Abzugsteuerproblematik ( Nutzung od. Verwertung ) 3. Haftung für den Abzug (20% bei Bruttomethode) 4. DBA Entlastungsverordnung: Möglichkeit der Vermeidung Formular (Handout) -> Prüfen lassen! 16

17 Allgemeine Hinweise und Beantwortung individueller Fragen 1. Sensibilisierung Umsatzsteuer/Abzugssteuer: internationale Sachverhalte Umqualifizierung 2. Ihre Fragen 17

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19 Kontakt R E S - Wirtschaftstreuhand Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft m.b.h. Rasumofskygasse 10/17 A 1030 Wien Stb/WP Ursula Vesely BiBu Alexander Czerny office@res-wth.at 19