DATEV-Kontenrahmen für Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG Standardkontenrahmen (SKR) 04 (Abschlussgliederungsprinzip) Gültig ab 2011

Transkript

1 DATEV-ontenrahmen für ESt Standardkontenrahmen (SR) 04 (Abschlussgliederungsprinzip) ültig ab Anlagevermögenskonten Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital 0001 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, nicht eingefordert (Aktivausweis)11)21) 0040 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, eingefordert (Aktivausweis)11)21) 0050 Ausstehende Einlagen auf das -59 omplementär-apital, nicht eingefordert 0060 Ausstehende Einlagen auf das -69 omplementär-apital, eingefordert 0070 Ausstehende Einlagen auf das -79 ommandit-apital, nicht eingefordert 0080 Ausstehende Einlagen auf das -89 ommandit-apital, eingefordert für die Ingangsetzung und Erweiterung des eschäftsbetriebs 0095 für die Ingangsetzung und Erweiterung des eschäftsbetriebs Anlagevermögen Immaterielle Vermögensgegenstände 0100 Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten 0110 onzessionen 0120 ewerbliche Schutzrechte 0130 Ähnliche Rechte und Werte 0135 EDV-Software 0140 Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten 0143 Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände 0144 EDV-Software 0145 Lizenzen und Franchiseverträge 0146 onzessionen und gewerbliche Schutzrechte 0147 Rezepte, Verfahren, Prototypen 0148 Immaterielle Vermögensgegenstände in Entwicklung 0150 eschäfts- oder Firmenwert 0160 Verschmelzungsmehrwert 0170 eleistete Anzahlungen auf immaterielle Vermögensgegenstände 0179 Anzahlungen auf eschäftsoder Firmenwert Sachanlagen 0200 rundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden rundstücken 0210 rundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten 0215 nbebaute rundstücke 0220 rundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht) 0225 rundstücke mit Substanzverzehr 0229 rundstücksanteil des häuslichen Arbeitszimmers 0230 Bauten auf eigenen rundstücken und grundstücksgleichen Rechten 0235 rundstückswerte eigener bebauter rundstücke 0240 eschäftsbauten 0250 Fabrikbauten 0260 Andere Bauten 0270 aragen Art.-Nr Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet 0 Anlagevermögenskonten 0280 Außenanlagen für eschäfts-, Fabrik- und andere Bauten 0285 Hof- und Wegebefestigungen 0290 Einrichtungen für eschäfts-, Fabrik- und andere Bauten 0300 Wohnbauten 0305 aragen 0310 Außenanlagen 0315 Hof- und Wegebefestigungen 0320 Einrichtungen für Wohnbauten 0329 ebäudeteil des häuslichen Arbeitszimmers 0330 Bauten auf fremden rundstücken 0340 eschäftsbauten 0350 Fabrikbauten 0360 Wohnbauten 0370 Andere Bauten 0380 aragen 0390 Außenanlagen 0395 Hof- und Wegebefestigungen 0398 Einrichtungen für eschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten 0400 Technische Anlagen und aschinen 0420 Technische Anlagen 0440 aschinen 0460 aschinengebundene Werkzeuge 0470 Betriebsvorrichtungen 0500 Andere Anlagen, Betriebs- und eschäftsausstattung 0510 Andere Anlagen 0520 Pkw 0540 Lkw 0560 Sonstige Transportmittel 0620 Werkzeuge 0640 Ladeneinrichtung 0650 Büroeinrichtung 0660 erüst- und Schalungsmaterial 0670 eringwertige Wirtschaftsgüter 0675 Wirtschaftsgüter größer 150 bis Euro (Sammelposten) 0680 Einbauten in fremde rundstücke 0690 Sonstige Betriebs- und eschäftsausstattung 0700 eleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 0705 Anzahlungen auf rundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten 0710 eschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen rundstücken 0720 Anzahlungen auf eschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen rundstücken und grundstücksgleichen Rechten 0725 Wohnbauten im Bau 0735 Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen rundstücken und grundstücksgleichen Rechten 0740 eschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden rundstücken 0750 Anzahlungen auf eschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden rundstücken 0755 Wohnbauten im Bau 0765 Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden rundstücken 0770 Technische Anlagen und aschinen im Bau 0780 Anzahlungen auf technische Anlagen und aschinen 0785 Andere Anlagen, Betriebs- und eschäftsausstattung im Bau 0795 Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und eschäftsausstattung Seite 1

2 0 Anlagevermögenskonten 1 mlaufvermögenskonten Finanzanlagen V V 0800 Anteile an verbundenen nternehmen 0809 Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter esellschaft Vorräte 0810 Ausleihungen an verbundene nternehmen 1000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe -39 (Bestand) 0820 Beteiligungen 0829 Beteiligung einer mbh & Co. an einer omplementär mbh 0830 Typisch stille Beteiligungen 0840 Atypisch stille Beteiligungen 0850 Andere Beteiligungen an apitalgesellschaften 0860 Andere Beteiligungen an Personengesellschaften nfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen (Bestand) nfertige Erzeugnisse nfertige Leistungen 1090 In Ausführung befindliche -94 Bauaufträge 0880 Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 1095 In Arbeit befindliche Aufträge 0900 Wertpapiere des Anlagevermögens 0910 Wertpapiere mit ewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen 0920 Festverzinsliche Wertpapiere Sonstige Ausleihungen Darlehen Ausleihungen an esellschafter Ausleihungen an nahe stehende Personen eleistete Anzahlungen 0980 enossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib 0990 Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Erhaltene Anzahlungen Fertige Erzeugnisse und Waren (Bestand) Fertige Erzeugnisse (Bestand) Waren (Bestand) 1180 eleistete Anzahlungen auf Vorräte AV 1181 eleistete Anzahlungen 7 % R AV 1184 eleistete Anzahlungen 16 % AV 1185 eleistete Anzahlungen 15 % AV 1186 eleistete Anzahlungen 19 % 1190 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände aus S 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen R 1201 Forderungen aus Lieferungen -06 und Leistungen F 1210 Forderungen aus Lieferungen und -14 Leistungen ohne ontokorrent F 1215 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz oder eines leinunternehmers (EÜR)13) F 1216 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR)13) F 1217 Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR)13) F 1218 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 St (EÜR)13) F 1219 egenkonto bei Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR)13) F 1220 Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 ESt für 4/3 ESt aus Seite 2 F 1221 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1225 Restlaufzeit größer 1 Jahr F 1230 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen F 1231 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1232 Restlaufzeit größer 1 Jahr

3 aus 1 mlaufvermögenskonten F 1235 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig F 1240 Zweifelhafte Forderungen F 1241 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1245 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1296 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 1297 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 1246 Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr 1247 Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr 1248 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr 1249 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr aus 1298 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. onto 2910) 1299 Eingeforderte Nachschüsse (egenkonto 2929) 1300 Sonstige Vermögensgegenstände 1301 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1305 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1310 Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und eschäftsführer 1311 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1315 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1320 Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beirats-itglieder 1321 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1325 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1330 Forderungen gegen esellschafter 1331 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1335 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1340 Forderungen gegen Personal aus Lohn- und ehaltsabrechnung 1341 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1345 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1350 autionen 1351 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1355 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1360 Darlehen 1361 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1365 Restlaufzeit größer 1 Jahr F 1250 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen esellschafter F 1251 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1255 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1258 egenkonto zu sonstigen Vermögensgegenständen bei Buchungen über Debitorenkonto aus 1259 egenkonto , , , , bei Aufteilung Debitorenkonto 1260 Forderungen gegen verbundene nternehmen 1261 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1265 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1266 Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen 1267 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1268 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1269 Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen, bundesbankfähig aus 1370 Durchlaufende Posten 1374 Fremdgeld 1375 Agenturwarenabrechnung 1276 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr gegen verbundene nternehmen 1277 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr gegen verbundene nternehmen aus F 1290 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F 1291 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1295 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1369 Forderungen gegenüber rankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz1) Erträge F 1270 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen F 1271 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1275 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1280 Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 1281 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1285 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1286 Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 1287 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1288 Restlaufzeit größer 1 Jahr 1289 Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig 1 mlaufvermögenskonten F 1376 Nachträglich abziehbare, 15a Abs. 2 St F 1377 Zurückzuzahlende, 15a Abs. 2 St 1378 Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen 1380 Vermögensgegenstände zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib 1381 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HB 1390 mbh-anteile zum kurzfristigen Verbleib 1395 enossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib F 1396 Nachträglich abziehbare, 15a Abs. 1 St, bewegliche Wirtschaftsgüter F 1397 Zurückzuzahlende, 15a Abs. 1 St, bewegliche Wirtschaftsgüter F 1398 Nachträglich abziehbare, 15a Abs. 1 St, unbewegliche Wirtschaftsgüter F 1399 Zurückzuzahlende, 15a Abs. 1 St, unbewegliche Wirtschaftsgüter S 1400 Abziehbare S 1401 Abziehbare 7 % Seite 3

4 1 mlaufvermögenskonten aus innergemeinschaftlichem Erwerb und nach 13a, 13b St S 1406 Abziehbare 19 % aus innergemeinschaftlichem Erwerb und nach 13a, 13b St S 1407 Abziehbare nach 13b St 19 % S 1408 Abziehbare nach 13b St R 1409 S 1402 Abziehbare aus innergemeinschaftlichem Erwerb R 1403 S 1404 Abziehbare aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R 1405 S 1410 Aufzuteilende S 1411 Aufzuteilende 7 % S 1412 Aufzuteilende aus innergemeinschaftlichem Erwerb S 1413 Aufzuteilende aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S 1416 Aufzuteilende 19 % S 1417 Aufzuteilende nach 13a/13b St R 1418 S 1419 Aufzuteilende nach 13a/13b St 19 % 1 mlaufvermögenskonten 1483 egenkonto für nach Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 ESt13) F 1484 nach allgemeinen Durchschnittssätzen StVA z. 63 für Praxisbedarf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und bezogene Waren F 1485 Verrechnungskonto 4/3 ESt, ergebniswirksam F 1486 Verrechnungskonto 4/3 ESt, nicht ergebniswirksam 1487 Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs. 3 Satz 4 ESt13) F 1490 Verrechnungskonto Ist-Versteuerung aus F 1495 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto F 1498 Überleitungskonto ostenstellen Wertpapiere 1420 msatzsteuerforderungen 1421 msatzsteuerforderungen laufendes Jahr 1422 msatzsteuerforderungen Vorjahr 1425 msatzsteuerforderungen frühere Jahre msatzsteuerzahlung oder msatzsteuererstattung 1500 Anteile an verbundenen nternehmen (mlaufvermögen) 1504 Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter esellschaft 11)21) 1427 Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern aus innergemeinschaftlichem Erwerb und nach 13a, 13b St S 1431 Abziehbare aus der Auslagerung von egenständen aus einem msatzsteuerlager S 1432 Abziehbare aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne St-Identifikationsnummer F 1433 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer 1434 im Folgejahr abziehbar 1435 Steuerüberzahlungen R 1436 msatzsteuerzahlung oder msatzsteuererstattung 1440 Steuererstattungsansprüche gegenüber anderen Ländern8) 1450 örperschaftsteuerrückforderung 1452 örperschaftsteuerguthaben nach 37 St - Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Erträge Löhne und ehälter F 1456 Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag 1457 Forderung gegenüber Bundesagentur für Arbeit F 1460 eldtransit 1480 egenkonto 4/3 ESt 1481 Auflösung aus Vorjahr 4/3 ESt 1482 aus Investitionen 4/3 ESt 1505 Eigene Anteile 1510 Sonstige Wertpapiere 1520 Finanzwechsel 1525 Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 DRS Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition assenbestand, Bundesbankguthaben, uthaben bei reditinstituten und Schecks F 1550 F 1600 F 1610 F 1620 Schecks asse Nebenkasse 1 Nebenkasse 2 F 1700 F 1710 F 1720 F 1730 F 1780 F 1790 F 1800 F 1810 F 1820 F 1830 F 1840 F Postbank Postbank 1 Postbank 2 Postbank 3 LZB-uthaben Bundesbankguthaben Bank Bank 1 Bank 2 Bank 3 Bank 4 Bank 5 Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition 1895 Verbindlichkeiten gegenüber reditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) Abgrenzungsposten 1900 Aktive Rechnungsabgrenzung 1920 Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte 1930 Als Aufwand berücksichtigte msatzsteuer auf Anzahlungen 1940 Damnum/Disagio 1950 Aktive latente Steuern Seite 4

5 2 Eigenkapitalkonten/ Fremdkapitalkonten V ) ) apital Eigenkapital /Einzelunternehmer 2000 Festkapital 2010 Variables apital esellschafter-darlehen12) -79 Eigenkapital (keine Abfrage) 2080 (zur freien Verfügung) 2910 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten apital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. onto 1298) apitalrücklage 17) 2920 apitalrücklage 2925 apitalrücklage durch Ausgabe von Anteilen über Nennbetrag17) 2926 apitalrücklage durch Ausgabe von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen17) 2927 apitalrücklage durch Zuzahlungen gegen ewährung eines Vorzugs für Anteile17) 2928 Andere Zuzahlungen in das Eigenkapital17) 2929 Eingefordertes Nachschusskapital (egenkonto 1299)17) ewinnrücklagen 17) 2930 esetzliche Rücklage Privatentnahmen allgemein 2935 Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen nentgeltliche Wertabgaben 2940 Rücklage für eigene 11)17)21) Anteile Privatsteuern Privateinlagen Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Zuwendungen, Spenden Außergewöhnliche Belastungen rundstücksaufwand rundstücksaufwand (msatzsteuerschlüssel möglich)10) 2350 rundstücksertrag rundstücksertrag (msatzsteuerschlüssel möglich)10) Privat (Fremdkapital) ) 2909 Erworbene eigene Anteile Privat (Eigenkapital) /Einzelunternehmer rundstücksertrag Eigenkapital Einzelunternehmer Fremdkapital rundstücksaufwand ezeichnetes apital 2020 esellschafter-darlehen 2050 ommandit-apital Verlustausgleichskonto -69 Außergewöhnliche Belastungen 2900 ezeichnetes apital 2908 apitalerhöhung aus esellschaftsmitteln 12) Eigenkapital Zuwendungen, Spenden Fremdkapital 2030 (zur freien Verfügung) 2 Eigenkapitalkonten/ Fremdkapitalkonten Privatentnahmen allgemein nentgeltliche Wertabgaben Privatsteuern 17) 2960 Andere ewinnrücklagen 2961 Andere ewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile 2962 Eigenkapitalanteil von Wertaufholungen17) 2963 ewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften Bilo 2964 ewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften Bilo (Zuschreibung Sachanlagevermögen) 2965 ewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften Bilo (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) 2966 ewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften Bilo (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) 2967 Latente Steuern (ewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen 2968 Latente Steuern (ewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen 2969 Rechnungsabgrenzungsposten (ewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen ewinnvortrag/verlustvortrag vor Verwendung Privateinlagen Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig 17) 2950 Satzungsmäßige Rücklagen 2970 ewinnvortrag vor Verwendung17) 2978 Verlustvortrag vor Verwendung17) 2979 Vortrag auf neue Rechnung (Bilanz)17) Seite 5

6 2 Eigenkapitalkonten/ Fremdkapitalkonten 3 Fremdkapitalkonten Sonderposten mit Rücklageanteil 2980 Sonderposten mit Rücklageanteil steuerfreie Rücklagen6) 2981 Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b ESt 2982 Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs. 16 ESt 2990 Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen6) 2993 Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 ESt n. F Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 1 ESt a. F./ 7g Abs. 5 ESt n. F Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 3 und 7 ESt a. F Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen 3000 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen 3009 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HB 3010 Pensionsrückstellungen 3015 Rückstellungen für pensionsähnliche Verpflichtungen 3020 Steuerrückstellungen 3030 ewerbesteuerrückstellung 3035 ewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b ESt 3040 örperschaftsteuerrückstellung 3060 Rückstellung für latente Steuern 3065 Passive latente Steuern 3070 Sonstige Rückstellungen 3074 Rückstellungen für Personalkosten 3075 Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei onaten 3080 Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung innerhalb des 4. bis 12. onats11)20) 3085 Rückstellungen für Abraumund Abfallbeseitigung 3090 Rückstellungen für ewährleistungen (egenkonto 6790) 3092 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden eschäften 3095 Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten 3096 Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten 3098 Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HB a. F Rückstellungen für mweltschutz Verbindlichkeiten Anleihen, nicht konvertibel Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen, konvertibel Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre 3150 Verbindlichkeiten gegenüber reditinstituten 3151 Restlaufzeit bis 1 Jahr 3160 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3170 Restlaufzeit größer 5 Jahre 3180 Verbindlichkeiten gegenüber reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen 3181 Restlaufzeit bis 1 Jahr 3190 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3200 Restlaufzeit größer 5 Jahre 3210 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeit-48 vermerk) 3249 egenkonto bei Aufteilung der onten Seite 6

7 Erhaltene Anzahlungen für Praxisbedarf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und bezogene Waren 3 Fremdkapitalkonten 3250 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen A 3260 Erhaltene Anzahlungen 7 % St R A 3270 Erhaltene Anzahlungen 16 % St A 3271 Erhaltene Anzahlungen 15 % St A 3272 Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % St (Verbindlichkeiten) R Erhaltene Anzahlungen Restlaufzeit bis 1 Jahr 3284 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3285 Restlaufzeit größer 5 Jahre 3450 Verbindlichkeiten gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 3451 Restlaufzeit bis 1 Jahr 3455 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3460 Restlaufzeit größer 5 Jahre EÜR S 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen R 3301 Verbindlichkeiten aus Lieferungen -03 und Leistungen F 3305 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR)13) F 3306 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR)13) F 3307 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne (EÜR)13) F 3309 egenkonto bei Aufteilung der Verbindlichkeiten nach Steuersätzen (EÜR)13) F 3335 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent Restlaufzeit bis 1 Jahr F 3337 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 3338 Restlaufzeit größer 5 Jahre F 3340 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber esellschaftern F 3341 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 3345 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 3348 Restlaufzeit größer 5 Jahre egenkonto , , bei Aufteilung reditorenkonto F 3400 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen nternehmen 3401 Restlaufzeit bis 1 Jahr 3405 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3410 Restlaufzeit größer 5 Jahre für Praxisbedarf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und bezogene Waren F 3420 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen F 3421 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 3425 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 3430 Restlaufzeit größer 5 Jahre F 3334 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen für 4/3 ESt F 3350 Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und aus der Ausstellung eigener Wechsel F 3351 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 3380 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 3390 Restlaufzeit größer 5 Jahre F 3470 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F 3471 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 3475 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 3480 Restlaufzeit größer 5 Jahre für Praxisbedarf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und bezogene Waren F 3310 Verbindlichkeiten aus Lieferun-33 gen und Leistungen ohne ontokorrent für Praxisbedarf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und bezogene Waren 3 Fremdkapitalkonten Sonstige Verbindlichkeiten Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Sonstige Verbindlichkeiten z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 ESt für 4/3 ESt Verbindlichkeiten gegenüber esellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber esellschaftern für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller esellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller esellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene autionen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) egenkonto bei Aufteilung der onten Agenturwarenabrechnungen reditkartenabrechnung 3620 ewinnverfügungskonto stille esellschafter 3630 Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonto) für Praxisbedarf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und bezogene Waren 3695 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über reditorenkonto 3700 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben 3701 Restlaufzeit bis 1 Jahr 3710 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3715 Restlaufzeit größer 5 Jahre Löhne und ehälter 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und ehalt 3725 Verbindlichkeiten für Einbehaltungen von Arbeitnehmern 3726 Verbindlichkeiten an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag Seite 7

8 3 Fremdkapitalkonten 3730 Verbindlichkeiten aus Lohnund irchensteuer 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit 3741 Restlaufzeit bis 1 Jahr 3750 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3755 Restlaufzeit größer 5 Jahre 3759 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern Löhne und ehälter msatzsteuer msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb und msatzsteuer nach 13a, 13b St 3770 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung 3771 Restlaufzeit bis 1 Jahr 3780 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3785 Restlaufzeit größer 5 Jahre 3790 Lohn- und ehaltsverrechnungskonto 3791 Lohn- und ehaltsverrechnung 11 Abs. 2 ESt für 4 Abs. 3 ESt 3796 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit (für 4/3 ESt) esetzliche soziale msatzsteuer S 3800 msatzsteuer S 3801 msatzsteuer 7 % msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb und msatzsteuer nach 13a, 13b St S 3802 msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R 3803 S 3804 msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R 3805 msatzsteuer S 3806 msatzsteuer 19 % S 3807 msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen S 3808 msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen ELieferungen 19 % msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb und msatzsteuer nach 13a, 13b St S 3809 msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne abzug aus S 3810 msatzsteuer nicht fällig S 3811 msatzsteuer nicht fällig 7 % S 3812 msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen R 3813 S 3814 msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen ELieferungen 19 % R 3815 S 3816 msatzsteuer nicht fällig 19 % msatzsteuer S 3817 msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen Lieferungen S 3818 msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen R 3819 msatzsteuerzahlung oder msatzsteuererstattung Seite 8 F 3820 msatzsteuer-vorauszahlungen F 3830 msatzsteuer-vorauszahlungen 1/11 R Verbindlichkeiten aus Einbehaltungen (apest und SolZ auf apest) für offene Ausschüttungen8) 3761 Verbindlichkeiten für Verbrauchsteuern Löhne und ehälter msatzsteuerzahlung oder msatzsteuererstattung F 3832 Nachsteuer, StVA z. 65 R 3833 S 3834 msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer-identifikationsnummer S 3835 msatzsteuer nach 13b St R 3836 S 3837 msatzsteuer nach 13b St 19 % R 3838 S 3839 msatzsteuer aus der Auslagerung von egenständen aus einem msatzsteuerlager msatzsteuerzahlung oder msatzsteuererstattung msatzsteuer 3 Fremdkapitalkonten msatzsteuer laufendes Jahr msatzsteuer Vorjahr msatzsteuer frühere Jahre Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis... F 3851 In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA z Steuerzahlungen an andere Länder8) Rechnungsabgrenzungsposten 3900 Passive Rechnungsabgrenzung 3950 Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA

9 4 Betriebliche Erträge msatzerlöse aus 4000 msatzerlöse (Zur freien Verfügung) A 4100 Steuerfreie msätze 4 Nr. 8 ff. St A 4105 Steuerfreie msätze nach 4 Nr. 12 St (Vermietung und Verpachtung) A 4110 Sonstige steuerfreie msätze Inland A 4120 Steuerfreie msätze 4 Nr. 1a St A 4125 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen 4 Nr. 1b St A 4130 Lieferungen des ersten Abnehmers bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften 25b Abs. 2 St A 4135 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne msatzsteuer-identifikationsnummer R A 4140 Steuerfreie msätze Offshore etc. A 4150 Sonstige steuerfreie msätze (z. B. 4 Nr. 2-7 St) A 4160 Steuerfreie msätze ohne abzug zum esamtumsatz gehörend 4180 Erlöse, die mit den Durchschnittssätzen des 24 St versteuert werden R Erlöse als leinunternehmer i. S. d. 19 Abs. 1 St A 4186 Erlöse aus eldspielautomaten 19 % St R A 4300 A A A 4330 aus Sonstige Erlöse R A 4336 Erlöse aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer schuldet A 4337 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer nach 13b St schuldet A 4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare msätze A 4339 Erlöse aus im anderen E-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare msätze 4560 Provisionsumsätze R A 4564 Provisionsumsätze, steuerfrei ( 4 Nr. 8 ff. St) A 4565 Provisionsumsätze, steuerfrei ( 4 Nr. 5 St) A 4566 Provisionsumsätze 7 % St R A 4569 Provisionsumsätze 19 % St 4570 Provision, sonstige Erträge R A 4574 Provision, sonstige Erträge steuerfrei ( 4 Nr. 8 ff. St) A 4575 Provision, sonstige Erträge steuerfrei ( 4 Nr. 5 St) A 4576 Provision, sonstige Erträge 7 % St R A 4579 Provision, sonstige Erträge 19 % St 15) Statistische onten EÜR 4580 Statistisches onto Erlöse zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR)13)15) 4581 Statistisches onto Erlöse zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR)13)15) 4582 Statistisches onto Erlöse steuerfrei und nicht steuerbar (EÜR)13)15) 4589 egenkonto bei Aufteilung der Erlöse nach Steuersätzen (EÜR)13) Sonstige Erlöse Erlöse Erlöse 7 % St Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 7 % St Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % St Erlöse aus im anderen E-Land steuerpflichtigen Lieferungen3) Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 16 % St A 4340 Erlöse 16 % St A 4400 Erlöse 19 % St A 4410 Erlöse 19 % St R 4411 R 4507 R Erlöse Abfallverwertung 4520 Erlöse Leergut Sonstige Erlöse aus 4 Betriebliche Erträge Privatanteile 4600 nentgeltliche Wertabgaben 4605 Entnahme von egenständen ohne St R 4608 A 4610 Entnahme durch nternehmer -16 für Zwecke außerhalb des nternehmens (Waren) 7 % St R Entnahme durch nternehmer für Zwecke außerhalb des nternehmens (Waren) ohne St A 4620 Entnahme durch nternehmer für -26 Zwecke außerhalb des nternehmens (Waren) 19 % St R 4627 Seite 9

10 Privatanteile aus Seite 10 4 Betriebliche Erträge A 4630 Verwendung von egenstän-36 den für Zwecke außerhalb des nternehmens 7 % St 4637 Verwendung von egenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens ohne St 4638 Verwendung von egenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens ohne St (Telefon-Nutzung) 4639 Verwendung von egenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens ohne St (fz-nutzung) A 4640 Verwendung von egenstän-44 den für Zwecke außerhalb des nternehmens 19 % St A 4645 Verwendung von egenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens 19 % St (fz-nutzung) A 4646 Verwendung von egenständen für Zwecke außerhalb des nternehmens 19 % St (Telefon-Nutzung) R 4647 A 4650 nentgeltliche Erbringung einer -56 sonstigen Leistung 7 % St R nentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung ohne St A 4660 nentgeltliche Erbringung einer -66 sonstigen Leistung 19 % St R aus A 4670 nentgeltliche Zuwendung von -76 Waren 7 % St R nentgeltliche Zuwendung von Waren ohne St A 4680 nentgeltliche Zuwendung von -84 Waren 19 % St R 4685 A 4686 nentgeltliche Zuwendung von -87 egenständen 19 % St R nentgeltliche Zuwendung von egenständen ohne St 4690 Nicht steuerbare msätze (Innenumsätze) 4695 msatzsteuervergütungen 4700 Erlösschmälerungen A 4705 Erlösschmälerungen aus steuerfreien msätzen 4 Nr. 1a St A 4710 Erlösschmälerungen 7 % St -11 R A 4720 Erlösschmälerungen 19 % St -21 R 4722 A 4723 Erlösschmälerungen 16 % St A 4724 Erlösschmälerungen aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen A 4725 Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 7 % St A 4726 Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % St 4727 Erlösschmälerungen aus im anderen E-Land steuerpflichtigen Lieferungen3) R 4728 A 4729 Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 16 % St 4 Betriebliche Erträge S 4730 S/A 4731 R S/A 4736 R S/A 4741 ewährte Skonti ewährte Skonti 7 % St ewährte Skonti 19 % St ewährte Skonti aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer nach 13b St schuldet S/A 4742 ewährte Skonti aus Erlösen aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die msatzsteuer schuldet S/A 4743 ewährte Skonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen 4 Nr. 1b St R 4744 S 4745 ewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen S/A 4746 ewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 7 % St R 4747 S/A 4748 ewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % St R 4749 A 4750 ewährte Boni 7 % St -51 R A 4760 ewährte Boni 19 % St -61 R ewährte Boni 4770 ewährte Rabatte A 4780 ewährte Rabatte 7 % St -81 R A 4790 ewährte Rabatte 19 % St -91 R 4792 Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen 4800 Bestandsveränderungen fertige Erzeugnisse 4810 Bestandsveränderungen unfertige Erzeugnisse 4815 Bestandsveränderungen unfertige Leistungen 4816 Bestandsveränderungen in Ausführung befindliche Bauaufträge 4818 Bestandsveränderungen in Arbeit befindliche Aufträge Andere aktivierte Eigenleistungen 4820 Andere aktivierte Eigenleistungen Erträge 4825 Aktivierte Eigenleistungen zur Erstellung von selbst geschaffenen immateriellen Vermögensgegenständen Sonstige betriebliche Erträge 4830 Sonstige betriebliche Erträge Erträge Sonstige Erlöse A 4834 Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig 16 % St 4835 Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig A 4836 Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig 19 % St

11 Buchwert Anlagenabgänge Erträge Erlöse aus Anlagenverkäufen 4837 Sonstige Erträge betriebsfremd und regelmäßig 4839 Sonstige Erträge unregelmäßig 4840 Erträge aus der Währungsumrechnung 4843 Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds Erträge Erlöse aus Anlagenverkäufen 4 Betriebliche Erträge Erträge A 4844 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei 4 Nr. 1a St (bei Buchgewinn) A 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % St (bei Buchgewinn) R A 4848 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei 4 Nr. 1b St (bei Buchgewinn) 4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchgewinn) 4850 Erlöse aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände (bei Buchgewinn) 4851 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchgewinn) 4852 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen 3 Nr. 40 ESt/ 8b Abs. 2 St (inländische ap.es.) (bei Buchgewinn)9)25) 4855 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) 4856 Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei Buchgewinn) 4857 Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) 4858 Anlagenabgänge Finanzanlagen 3 Nr. 40 ESt/ 8b Abs. 2 St (inländische ap.es.) (Restbuchwert bei Buchgewinn)9)25) 4860 rundstückserträge R A 4865 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens 19 % St für 4 Abs. 3 Satz 4 ESt13) A 4866 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens, umsatzsteuerfrei 4 Nr. 8 ff. St i. V. m. 4 Abs. 3 Satz 4 ESt13) A 4867 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens, umsatzsteuerfrei 4 Nr. 8 ff. St i. V. m. 4 Abs. 3 Satz 4 ESt, 3 Nr. 40 ESt/ 8b Abs. 2 St (inländische ap.es.)9)13)25) 4869 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens Satz 4 ESt13) 4910 Erträge aus Zuschreibungen des Sachanlagevermögens 4911 Erträge aus Zuschreibungen des immateriellen Anlagevermögens 4912 Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens 4913 Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens 3 Nr. 40 ESt/ 8b Abs. 3 Satz 8 St (inländische ap.es.)9) 4914 Erträge aus Zuschreibungen 3 Nr. 40 ESt/ 8b Abs. 2 St (inländische apges.)8)9) 4915 Erträge aus Zuschreibungen des mlaufvermögens außer Vorräten 4916 Erträge aus Zuschreibungen des mlaufvermögens 3 Nr. 40 ESt/ 8b Abs. 3 Satz 8 St (inländische ap.es.)9) 4920 Erträge aus der Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung auf Forderungen 4923 Erträge aus der Herabsetzung der Einzelwertberichtigung auf Forderungen 4925 Erträge aus abgeschriebenen Forderungen aus 4930 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen 4933 Erträge aus der steuerlich niedrigeren Bewertung von Verbindlichkeiten11)21) Auflösung Ansparabschreibung nach 7g Abs. 3, 6, 7 ESt (alte Fassung) 4934 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Existenzgründerrücklage) Erträge 4935 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (steuerfreie Rücklagen) Auflösung Ansparabschreibung nach 7g Abs. 3, 6, 7 ESt (alte Fassung) 4936 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 3 ESt a. F./ 7g Abs. 2 ESt n. F.) Erträge 4937 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Sonderabschreibungen) 4939 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs. 16 ESt Sonstige Erlöse 4900 Erträge aus dem Abgang von egenständen des Anlagevermögens 4901 Erträge aus der Veräußerung von Anteilen an apitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 ESt/ 8b Abs. 2 St (inländische ap.es.)8)9)25) 4905 Erträge aus dem Abgang von egenständen des mlaufvermögens außer Vorräte 4906 Erträge aus dem Abgang von egenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 ESt/ 8b Abs. 2 St (inländische ap.es.)9)25) 4 Betriebliche Erträge 4940 Verrechnete sonstige Sachbezüge (keine Waren) A 4941 Sachbezüge 7 % St (Waren) R A 4945 Sachbezüge 19 % St (Waren) 4946 Verrechnete sonstige Sachbezüge A 4947 Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % St (z. B. fz-estellung) R Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne msatzsteuer Erträge 4960 Periodenfremde Erträge (soweit nicht außerordentlich) 4970 Versicherungsentschädigungen 4972 Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz1) 4975 Investitionszuschüsse (steuerpflichtig) 4980 Investitionszulagen (steuerfrei)25) 4981 Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil25) 4982 Sonstige steuerfreie Betriebseinnahmen25) Seite 11

12 5 Betriebliche V V V aterial- und Stoffverbrauch für Praxisbedarf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und bezogene Waren (S2104 aterialaufwand 5100 Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen R Energiestoffe (Fertigung) R Wareneingang AV 5300 R 5310 AV 5400 R AV Wareneingang 7 % Wareneingang 19 % Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % und 7 % msatzsteuer AV 5425 Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % und 19 % msatzsteuer AV 5430 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne abzug 7 % msatzsteuer R AV 5435 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne abzug und 19 % msatzsteuer R AV 5440 Innergemeinschaftlicher Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer-identifikationsnummer 19 % und 19 % msatzsteuer R 5441 R AV 5505 Wareneingang 5,5 % R AV 5540 Wareneingang 10,7 % AV 5550 Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb 5551 Wareneingang im Drittland steuerbar 5552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäftes R Wareneingang im anderen E-Land steuerbar 5559 Steuerfreie Einfuhren AV 5560 Waren aus einem msatzsteuerlager, 13a St 7 % und 7 % msatzsteuer R AV 5565 Waren aus einem msatzsteuerlager, 13a St 19 % und 19 % msatzsteuer R Betriebliche R für Roh-, Hilfs und Betriebsstoffe und für bezogene Waren für Praxisbedarf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und bezogene Waren Seite 12 Nicht abziehbare Nicht abziehbare 7% Nicht abziehbare 19 % 5700 AV R AV AV 5722 AV 5723 AV 5724 Nachlässe Nachlässe 7 % 5770 AV R AV R 5792 Erhaltene Rabatte Erhaltene Rabatte 7 % Nachlässe 19 % Nachlässe 16 % Nachlässe 15 % Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % und 7 % msatzsteuer AV 5725 Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % und 19 % msatzsteuer AV 5726 Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 16 % und 16 % msatzsteuer AV 5727 Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 15 % und 15 % msatzsteuer R 5728 S 5730 Erhaltene Skonti S/AV 5731 Erhaltene Skonti 7 % R S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % R S 5745 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb S/AV 5746 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % und 7 % msatzsteuer R 5747 S/AV 5748 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % und 19 % msatzsteuer R 5749 AV 5750 Erhaltene Boni 7 % -51 R AV 5760 Erhaltene Boni 19 % -61 R Erhaltene Boni Erhaltene Rabatte 19 % Bezugsnebenkosten Leergut Zölle und Einfuhrabgaben Verrechnete Stoffkosten (egenkonto 5000) 5880 Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/Waren für bezogene Leistungen Fremdleistungen 5900 Fremdleistungen R 5906

13 5 Betriebliche 6 Betriebliche msätze, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b Abs. 2 St geschuldet wird Fremdleistungen AV 5910 Bauleistungen eines im Inland ansässigen nternehmers 7 % und 7 % msatzsteuer R AV 5913 Sonstige Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers 7 % und 7 % msatzsteuer R 5914 AV 5915 Leistungen eines im Ausland ansässigen nternehmers 7 % und 7 % msatzsteuer R AV 5920 Bauleistungen eines im Inland an-21 sässigen nternehmers 19 % und 19 % msatzsteuer R 5922 AV 5923 Sonstige Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers 19 % und 19 % msatzsteuer R 5924 AV 5925 Leistungen eines im Ausland an-26 sässigen nternehmers 19 % und 19 % msatzsteuer R 5927 AV 5930 Bauleistungen eines im Inland ansässigen nternehmers ohne und 7 % msatzsteuer R AV 5933 Sonstige Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers ohne und 7 % msatzsteuer R 5934 AV 5935 Leistungen eines im Ausland ansässigen nternehmers ohne und 7 % msatzsteuer R AV 5940 Bauleistungen eines im Inland an-41 sässigen nternehmers ohne und 19 % msatzsteuer R 5942 AV 5943 Sonstige Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers ohne und 19 % msatzsteuer R 5944 AV 5945 Leistungen eines im Ausland an-46 sässigen nternehmers ohne und 19 % msatzsteuer R 5947 S 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b St geschuldet wird S/AV 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b St geschuldet wird 19 % und 19 % msatzsteuer R 5952 S 5953 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b St geschuldet wird ohne aber mit msatzsteuer S 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b St geschuldet wird ohne, mit 19 % msatzsteuer R V V Personalaufwand Löhne und ehälter Löhne und ehälter Löhne ehälter eschäftsführergehälter der mbh-esellschafter Tantiemen eschäftsführergehälter Vergütungen an angestellte itunternehmer 15 ESt25) Aushilfslöhne Pauschale Steuern und Abgaben für Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer Pauschale Steuer für Aushilfen Bedienungsgelder Ehegattengehalt Freiwillige soziale 6060 Freiwillige soziale, lohnsteuerpflichtig 6069 Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B. Fahrtkostenzuschüsse) Löhne und ehälter 6070 rankengeldzuschüsse 6072 Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer 6075 Zuschüsse der Agenturen für Arbeit (Haben) 6080 Vermögenswirksame Leistungen Sonstige Personalkosten 6090 Fahrtkostenerstattung Wohnung/ Arbeitsstätte esetzlich soziale 6100 Soziale Abgaben und für Altersversorgung und für nterstützung 6110 esetzliche soziale 6118 esetzliche soziale für itunternehmer 15 ESt25) 6120 Beiträge zur Berufsgenossenschaft Freiwillige soziale 6130 Freiwillige soziale, lohnsteuerfrei esetzlich soziale 6140 für Altersversorgung 6147 Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B. Direktversicherungen) 6148 für Altersversorgung für itunternehmer 15 ESt25) 6150 Versorgungskassen 6160 für nterstützung 6170 Sonstige soziale Abgaben Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen Abschreibungen auf Anlagevermögen 6200 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände 6201 Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände Abschreibungen auf Anlagevermögen 6205 Abschreibungen auf den eschäfts- oder Firmenwert 6210 Außerplanmäßige Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände 6211 Außerplanmäßige Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände Seite 13

14 6 Betriebliche 6220 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf fz und ebäude) 6221 Abschreibungen auf ebäude 6222 Abschreibungen auf fz 6223 Abschreibungen auf ebäudeteil des häuslichen Arbeitszimmers 6230 Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen 6231 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung der ebäude 6232 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung des fz 6233 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger Wirtschaftsgüter 6240 Abschreibungen auf Sachanlagen auf rund steuerlicher Sondervorschriften 6241 Sonderabschreibungen nach 7g Abs. 1 und 2 ESt a. F./ 7g Abs. 5 ESt n. F. (ohne fz) 6242 Sonderabschreibungen nach 7g Abs. 1 und 2 ESt a. F./ 7g Abs. 5 ESt n. F. (für fz) 6243 ürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gemäß 7g Abs. 2 ESt n. F. (ohne fz) 6244 ürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gemäß 7g Abs. 2 ESt n. F. (für fz) 6250 aufleasing Abschreibungen auf Anlagevermögen 6260 Sofortabschreibungen geringwertiger Wirtschaftsgüter 6262 Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter 6264 Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter 6266 Außerplanmäßige Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter Abschreibungen auf geringwertige Anlagegüter 6268 Abschreibungen auf für die Ingangsetzung und Erweiterung des eschäftsbetriebs Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des mlaufvermögens, soweit diese die in der apitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten iete und Pacht Verschiedene osten Seite Sonstige betriebliche 6302 Interimskonto für in einem anderen Land, bei denen eine vergütung möglich ist8) 6303 Fremdleistungen/Fremdarbeiten 6304 Sonstige betrieblich und regelmäßig 6 Betriebliche 6305 Raumkosten 6310 iete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) 6312 iete/ für doppelte Haushaltsführung1) 6314 Vergütungen an itunternehmer für die mietweise Überlassung ihrer Wirtschaftsgüter 15 ESt25) 6315 Pacht (unbewegliche Wirtschaftsgüter) 6316 Leasing (unbewegliche Wirtschaftsgüter) 6317 für gemietete oder gepachtete unbewegliche Wirtschaftsgüter, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind 6318 iet- und Pachtnebenkosten (gewerbesteuerlich nicht zu berücksichtigen) 6319 Vergütungen an itunternehmer für die pachtweise Überlassung ihrer Wirtschaftsgüter 15 ESt25) Heizung 6320 Heizung as, Strom, Wasser 6325 as, Strom, Wasser Sonstige Raumkosten 6330 Reinigung Instandhaltung 6335 Instandhaltung betrieblicher Räume Sonstige Raumkosten 6340 Abgaben für betrieblich genutzten rundbesitz 6345 Sonstige Raumkosten 6348 für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) 6349 für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil)25) 6350 rundstücksaufwendungen, betrieblich 6280 Forderungsverluste (soweit unüblich hoch) A 6281 Forderungsverluste 7 % St (soweit unüblich hoch) R A 6285 Forderungsverluste 16 % St (soweit unüblich hoch) A 6286 Forderungsverluste 19 % St (soweit unüblich hoch) A 6287 Forderungsverluste 15 % St (soweit unüblich hoch) R 6288 Sonstige betriebliche 6270 Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des mlaufvermögens (soweit unüblich hoch) 6272 Abschreibungen auf mlaufvermögen, steuerrechtlich bedingt (soweit unüblich hoch) R 6275 aus Steuern, Versicherungen und Beiträge 6352 rundstücksaufwendungen, sonstige neutrale 6390 Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar25) 6391 Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche und kulturelle Zwecke25) 6392 Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke25) 6393 Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke25) 6394 Zuwendungen, Spenden an politische Parteien25) 6395 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO25) 6396 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 4 AO25) 6397 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke25) 6398 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für wissenschaftliche, mildtätige, kulturelle Zwecke25) 6400 Versicherungen 6405 Versicherungen für ebäude 6410 Netto-Prämie für Rückdeckung künftiger Versorgungsleistungen 6420 Beiträge 6430 Sonstige Abgaben 6436 Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder 6437 Steuerlich nicht abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder25)

15 6 Betriebliche esetzliche soziale 6440 Ausgleichsabgabe i. S. d. Schwerbehindertengesetzes Werbe- und Reisekosten Instandhaltung und Werkzeuge 6450 Reparaturen und Instandhaltung von Bauten 6460 Reparaturen und Instandhaltung von technischen Anlagen und aschinen 6470 Reparaturen und Instandhaltung von Betriebs- und eschäftsausstattung 6485 Reparaturen und Instandhaltung von anderen Anlagen 6490 Sonstige Reparaturen und Instandhaltung 6495 Wartungskosten für Hard- und Software Statistischer Posten für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte Verschiedene osten 6500 Fahrzeugkosten raftfahrzeugversicherung 6520 fz-versicherungen Sonstige Fahrzeugkosten Laufende fz-betriebskosten fz-reparaturen aragenmiete ietleasing fz Sonstige fz-osten autgebühren 6600 Werbekosten 6610 eschenke abzugsfähig 6611 Zuwendungen an Dritte abzugsfähig 6612 Pauschale Steuern für eschenke und Zuwendungen abzugsfähig 6620 eschenke nicht abzugsfähig25) 6621 Zuwendungen an Dritte nicht abzugsfähig25) 6622 Pauschale Steuern für eschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig25) 6625 eschenke ausschließlich betrieblich genutzt 6630 Repräsentationskosten 6640 Bewirtungskosten 6641 Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil) 6642 Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil)25) 6643 Aufmerksamkeiten 6644 Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten25) 6645 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentationskosten25) 6650 Reisekosten Arbeitnehmer 6652 Reisekosten Arbeitnehmer (nicht abziehbarer Anteil)25) 6660 Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand 6663 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten 6664 Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand R ilometergelderstattung Arbeitnehmer 6 Betriebliche 6670 Reisekosten nternehmer 6672 Reisekosten nternehmer (nicht abziehbarer Anteil)25) 6673 Reisekosten nternehmer Fahrtkosten 6674 Reisekosten nternehmer Verpflegungsmehraufwand 6680 Reisekosten nternehmer Übernachtungsaufwand R Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (abziehbarer Anteil) 6689 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (nicht abziehbarer Anteil)25) 6690 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (Haben) osten der Warenabgabe osten der Warenabgabe Verpackungsmaterial Ausgangsfrachten Transportversicherungen Verkaufsprovisionen Fremdarbeiten (Vertrieb) Aufwand für ewährleistung Verschiedene osten Porto Telefon Telefax und Internetkosten Bürobedarf Zeitschriften, Bücher Fortbildungskosten Freiwillige Sozialleistungen Vergütungen an itunternehmer 15 ESt25) Haftungsvergütung an itunternehmer 15 ESt25) Rechts- und Beratungskosten Abschluss- und Prüfungskosten Buchführungskosten ieten für Einrichtungen (bewegliche Wirtschaftsgüter) Pacht (bewegliche Wirtschaftsgüter) für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Lizenzen, onzessionen) für gemietete oder gepachtete bewegliche Wirtschaftsgüter, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind ietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter) 6590 fz-osten für betrieblich genutzte zum Privatvermögen gehörende raftfahrzeuge 6595 Fremdfahrzeugkosten Werbe- und Reisekosten 6498 ietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter) Sonstige Fahrzeugkosten Instandhaltung und Werkzeuge 6845 Werkzeuge und leingeräte Verschiedene osten 6850 Sonstiger Betriebsbedarf 6855 Nebenkosten des eldverkehrs 6856 aus Anteilen an apitalgesellschaften 3 Nr. 40, 3c ESt/ 8b Abs. 1 St (inländische ap.es.)9)16)25) 6857 Veräußerungskosten 3 Nr. 40 ESt/ 8b Abs. 2 St (inländische ap.es.)9)25) 6859 für Abraum- und Abfallbeseitigung 6860 Nicht abziehbare 6865 Nicht abziehbare 7 % 6871 Nicht abziehbare 19 % Steuern, Versicherungen und Beiträge 6875 Nicht abziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen 6876 Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen 6880 aus der Währungsumrechnung 6883 aus Bewertung Finanzmittelfonds Seite 15