Rechnungswesen. Rechtsanwalts- und Notarfachangestellte. Peter-Michael Ohlsen Ilse Nalbach Wolfgang Langer Werner Rennert. von

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1 Rechnungswesen Rechtsanwalts- und Notarfachangestellte von Peter-Michael Ohlsen Ilse Nalbach Wolfgang Langer Werner Rennert unter Mitarbeit der Verlagsredaktion

2 Vorwort Das vorliegende Buch berücksichtigt die nach dem aktuellen Rahmenlehrplan für ReNoPat- Fachangestellte zuvermittelnden Lerninhalte für das Fach Rechnungswesen. Esist gegliedert in die Teile Kaufmännisches Rechnen und Buchführung und Erfolgsermittlung. Der Rechenteil führt anhand praxisbezogener Aufgaben inkleinen Teilschritten in die verschiedenen Rechengebiete ein. Der Teil Buchführung und Erfolgsermittlung umfasst eine Einführung indas System der doppelten Buchführung und eine Darstellung der Einnahmen-Überschussrechnung. Rechtsanwälte und Notare ermitteln ihren Gewinn inder Regel durch eine Einnahmen-Überschussrechnung nach 4Abs. 3EStG. Sie sind dann nicht buchführungs-, sondern aufzeichnungspflichtig. Wegen der besseren Übersicht und Kontrolle orientieren sich Rechtsanwälte und Notare dennoch bei ihren Aufzeichnungen überwiegend an den Regeln der doppelten Buchführung. Aus diesem Grunde erfolgt imvorliegenden Lehrbuch zunächst eine Einführung in das System der doppelten Buchführung. Dabei beschränkt sich das Buch auf die Darstellung der für das Verständnis des Systems und die Bewältigung der Praxisprobleme erforderlichen Sachverhalte. Bei der Anwalts- und Notariatsbuchführung werden grundsätzlich Einnahmen zum Zeitpunkt des Zuflusses und Ausgaben zum Zeitpunkt des Abflusses erfasst. Den thematischen Schwerpunkt des Buchführungsteils bildet daher die Buchführung imrahmen der Einnahmen-Überschussrechnung. Vorwort zur 9. Auflage Die Inhalte des Buches sind gemäß dem Rechtsstand Frühjahr 2013 angepasst worden. Teil C mit den Wiederholungsprüfungen am Ende des Lehrbuches wurde ausgebaut. Für weiterführende Hinweise und konstruktive Kritik mailen Sie uns bitte: w-rennert@gmx.de oder service@winklers.de Frühjahr 2013 Die Verfasser Auf verschiedenen Seiten dieses Buches befinden sich Verweise (Links) auf Internetadressen. 9., überarbeitete Auflage, 2013 Druck 1,Herstellungsjahr 2013 Bildungshaus Schulbuchverlage Westermann Schroedel Diesterweg Schöningh Winklers GmbH Postfach 33 20, Braunschweig service@winklers.de Redaktion: Eva Maroske Lektorat: Jürgen Umstadt, Worms Druck: westermann druck GmbH, Braunschweig ISBN Haftungshinweis: Trotz sorgfältiger inhaltlicher Kontrolle wird die Haftung fürdie Inhalte der externen Seiten ausgeschlossen. Für den Inhalt dieser externen Seiten sind ausschließlich deren Betreiber verantwortlich. Sollten Sie bei dem angegebenen Inhalt des Anbieters dieser Seite auf kostenpflichtige, illegale oder anstößige Inhalte treffen, so bedauern wir dies ausdrücklich und bitten Sie, uns umgehend per davon in Kenntnis zu setzen, damit beim Nachdruck der Verweis gelöscht wird. Dieses Werk und einzelne Teile daraus sind urheberrechtlich geschützt. Jede Nutzung außer in den gesetzlich zugelassenen Fällen ist nur mit vorheriger schriftlicher Einwilligung des Verlages zulässig

3 Teil A: Kaufmännisches Rechnen 1Anwendungen der Grundrechenarten Runden Rechnen mit Zeitmaßen Rechnen am Beispiel von Telefongebühren Rechnen am Beispiel von Schreibauslagen Rechnen am Beispiel von Reisekosten Rechnen am Beispiel von Gebühren nach RVG Gebühren im Berufungs- und Revisionsverfahren ( 11RVG) Gebührenberechnung für mehrere Auftraggeber ( 13 RVG) Differenzgebühr ( 13 RVG) Gebühren nach dem Gerichtskostengesetz Saldieren Anwendung der Bruchrechnung Bruchrechnung am Beispiel der Kostenordnung Bruchrechnung am Beispiel der monatsgenauen linearen Abschreibung Durchschnittsrechnen Einfacher Durchschnitt Gewogener Durchschnitt Durchschnittsrechnen am Beispiel der Rahmengebühr Dreisatz, Kettensatz und Währungsrechnen Dreisatz Einfacher Dreisatz Zusammengesetzter Dreisatz Kettensatz Währungsrechnen Umtausch einer Währung außerhalb des Euroraumes ineuro Umtausch von Euro in eine Währung außerhalb des Euroraumes Verteilungsrechnen Verteilung ohne Nebenbedingungen Ganzzahlige Verteilungsverhältnisse Verteilungsverhältnisse mit Bruchzahlen Anteilmäßige Verteilung von Reisekosten und Abwesenheitsgeld Anteilmäßige Verteilung von Prozesskosten Verteilung unter Einbeziehung von Vorleistungen Gewinnverteilung bei einer offenen Handelsgesellschaft (OHG) Gewinnverteilung bei einer Kommanditgesellschaft (KG) Wiederholungsaufgaben

4 4Prozentrechnen Berechnung des Prozentwertes Berechnung des Prozentsatzes Berechnung des Grundwertes Prozentrechnen mit verändertem Grundwert Vermehrter Grundwert Verminderter Grundwert Anwendung der Prozentrechnung in der Praxis Stufenweises Prozentrechnen Prozentrechnung am Beispiel einer Quote Entgelte für Post- und Telekommunikationsdienstleistungen (Postentgelte) Umsatzsteuer Hebegebühr Promillerechnung Wiederholungsaufgaben Zinsrechnen und Forderungsabrechnungen Zinsrechnen Allgemeine Zinsformel Berechnen der Zinstage Berechnen deskapitals, deszinssatzes undder Zeit Kaufmännische Zinsrechnung Summarische Zinsrechnung Effektive Verzinsung beim Ausnutzen von Skonto Wiederholungsaufgaben Forderungsabrechnung Diskontrechnen Diskontierung eines Wechsels Diskontierung mehrerer Wechsel Mindestdiskont Einfache Rentabilitätsberechnungen Einfache Tilgungspläne Tilgung von Darlehen mit sinkender Jahresleistung Tilgung von Darlehen mit gleich bleibender Jahresleistung

5 Teil B: Buchführung und Erfolgsermittlung 1Grundlagen des Rechnungswesens Aufgaben des Rechnungswesens Rechtsgrundlagen und Ordnungsmäßigkeit der Buchführung Arten der Buchführung und Gewinnermittlung Einführung in das System der doppelten Buchführung Inventur Inventar Bilanz Grundformen der Bilanzveränderungen Aktivtausch Passivtausch Aktiv-Passiv-Mehrung Aktiv-Passiv-Minderung Von der Eröffnungs- zur Schlussbilanz Auflösung der Bilanz inbestandskonten Eröffnung der Bestandskonten Buchung von Geschäftsfällen auf Bestandskonten Buchung auf Aktivkonten Buchung auf Passivkonten Abschluss der Bestandskonten Grundfragen zur Buchung von Geschäftsfällen Buchungssatz Einfacher Buchungssatz Zusammengesetzter Buchungssatz Buchung auf Erfolgskonten Erfolgswirksame Betriebseinnahmen und -ausgaben Buchung von erfolgswirksamen Betriebseinnahmen und -ausgaben Buchung auf Betriebseinnahmenkonten Buchung auf Betriebsausgabenkonten Abschluss der Erfolgskonten Abschluss der Betriebseinnahmenkonten Abschluss der Betriebsausgabenkonten Abschluss des Gewinn- und Verlustkontos Privatkonto Buchung von Privatentnahmen Buchung von Privateinlagen Abschluss des Privatkontos Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich Privatentnahmen Privateinlagen

6 2.9 Umsatzsteuer Gesetzliche Grundlagen der Umsatzsteuer Steuersätze ( 12UStG) Rechnungen Notwendige Angaben ineiner Rechnung ( 14 UStG) Kleinbetragsrechnungen ( 33 USTDV) Rechenaufgaben zur Umsatzsteuer Grundlagen Berechnung des Umsatzsteuer-Betrages vom Nettobetrag Berechnung des Umsatzsteuer-Betrages vom Bruttobetrag Vom Bruttobetrag zum Nettobetrag Vom Nettobetrag zum Bruttobetrag Umsatzsteuer-Zahllast Mehrwertschöpfung Besteuerung des Mehrwertes Zahllast und Vorsteuer Berechnung der Umsatzsteuer-Zahllast Rechenweg Dem Finanzamt die Umsatzsteuer-Zahllast mitteilen Das elektronische Verfahren bei der Umsatzsteuer Umsatzsteuer bei Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Abschluss der Umsatzsteuerkonten Nettoverfahren Bruttoverfahren Bruttoverfahren bei Betriebseinnahmen Bruttoverfahren bei Betriebsausgaben Kassenbuch Erfolgsermittlung durch Einnahmen-Überschussrechnung Betriebseinnahmen Honorar Eingang von Honorar Eingang von Honorarvorschüssen Verrechnung von Honorarvorschüssen Sonstige Betriebseinnahmen Einnahmen aus Nebentätigkeiten Einnahmen aus Hilfsgeschäften Betriebsausgaben Allgemeine Verwaltungskosten Raumkosten Kraftfahrzeugkosten Ausschließlich betriebliche Nutzung des Pkw Betriebliche und private Nutzung des Pkw Fahrtenbuchmethode %-Methode Personalkosten Abzug von Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer vom Bruttogehalt Elektronisches Lohnsteuerverfahren Erhebung der Lohnsteuer

7 Abzug der Sozialversicherungsbeiträge vom Bruttogehalt Personalzusatzkosten Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung Entgeltfortzahlungsversicherung Gesetzliche Unfallversicherung Abführung von Steuern, Solidaritätszuschlag und Sozialversicherungsbeiträgen Aufzeichnung der Personalkosten Gehaltskonten Gehaltsliste/Gehaltsabrechung Buchung der Personalkosten ohne vermögenswirksame Leistungen Buchung von Gehaltsvorschüssen Buchung der Personalkosten mit vermögenswirksamen Leistungen (vl) Buchung der Beiträge zur gesetzlichen Unfallversicherung Anschaffung von Praxisgegenständen Anschaffungskosten Anschaffung von Praxisgegenständen bis einschließlich 150, Anschaffung von Praxisgegenständen von 150,01 bis einschließlich 1.000, Anschaffung von abnutzbaren Praxisgegenständen größer als 1.000, Abschreibung von Praxisgegenständen Abschreibung von Praxisgegenständen mit Anschaffungskosten über 1.000, Lineare Abschreibung Degressive Abschreibung Abschreibung von Praxisgegenständen mit Anschaffungskosten von 150,01 bis einschließlich 1.000, Anlagenkartei Ausscheiden von Praxisgegenständen aus dem Betriebsvermögen Verkauf von Praxisgegenständen (Anschaffungskosten über 1.000,00 ) Verkauf von geringwertigen Wirtschaftsgütern (Anschaffungskosten von 150,01 bis einschließlich 1.000,00 ) Inzahlunggabe von Praxisgegenständen Entnahme von Praxisgegenständen Ausscheiden von Praxisgegenständen infolge höherer Gewalt Preisnachlässe Rabatt Skonto Gleichzeitige Gewährung von Rabatt und Skonto Einnahmen aus der Erstattung von Ausgaben Durchlaufende Posten Vorgelegte Kosten Vorlage von Kosten durch den Praxisinhaber Erstattung vorgelegter Kosten durch Mandanten Buchung nicht erstatteter vorgelegter Kosten Vorlage von Kosten durch Mandanten Weiterleitung von vorgelegten Kosten durch den Praxisinhaber Abschluss des Kontos Vorgelegte Kosten

8 3.7.2 Fremdgeld Eingang von sofort weiterzuleitendem Fremdgeld auf Vermögenskonten von Rechtsanwälten Sofortige Weiterleitung von Fremdgeld durch Rechtsanwälte Verwahrung von Fremdgeld und spätere Weiterleitung durch Rechtsanwälte Eingang von Fremdgeld auf Geldkonten von Rechtsanwälten und spätere Weiterleitung Eingang von Fremdgeld auf Geldkonten von Rechtsanwälten, Umbuchung und spätere Weiterleitung Eingang von Fremdgeld bei Rechtsanwälten zusammen mit anderen Beträgen Abschluss von Ander- und Fremdgeldkonto bei Rechtsanwälten Verwahrungsgeschäfte bei Notaren Verwahrungsbuch Massenbuch Kostenblatt Beleggeschäftsgang Einnahmen-Überschussrechnung nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck Teil C: Aufgaben zur Gesamtwiederholung Prüfung Prüfung Prüfung Prüfung Prüfung Prüfung Prüfung Prüfung Prüfung Prüfung Sachwortverzeichnis Bildquellenverzeichnis