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1 tel +43 (0) 4227 / mobil +43 (0) 664 / fax +43 (0) 4227 / licon@aon.at home: PERSONALWESEN-INFO DEFINITION DES 6. TAGES ÜBERSTUNDENZUSCHLÄGE STUNDENNACHWEIS RECHNUNGSVORGANG ENTLOHNUNG HERAUSSCHÄLEN VON ÜBERSTUNDEN BESPIELE ÜBERSTUNDEN BERECHNUNG DES SOLL-UMSATZES ERRECHNUNG DER SCHLÜSSELZAHLEN SCHLÜSSELZAHLEN INFO Die neuen Methoden zur Aufbereitung von Daten. Gebildet ist, wer weiß, wo er findet, was er nicht weiß. LICON GmbH 1

2 DEFINITION DES 6. TAGES: Für die richtige Auffindung des 6. Arbeitstages sind 3 Fallstellungen denkbar: A.) KALENDARISCHE ERMITTLUNG: Gemäß Arbeitszeitgesetz geht die Wochenarbeitszeit von Montag bis Sonntag. Je nach Lage des Wochenruhetages ergibt sich damit, dass der 6. Arbeitstag der Samstag bzw. der Sonntag einer laufenden Kalenderwoche ist: Fällt der Wochenruhetag auf einen Tag von Montag bis Samstag, dann ergibt sich der Sonntag als 6. Arbeitstag. Fällt der Wochenruhetag auf den Sonntag, dann ist der 6. Arbeitstag der jeweilige Samstag. Fällt der 6. Arbeitstag auf keinen Sonntag und ist man bei 5 Arbeitstagen unter der 40 Stunden Woche, ist die Differenz auf 40 Std. Mehrarbeitszeit. Die über die 40 Std. Woche hinausgehenden Stunden sind Überstunden und lohnsteuerfrei. B.) VERTRAGLICHE FESTLEGUNG Zwischen den Arbeitsvertragspartnern kann einvernehmlich der 6. Arbeitstag einer laufenden Arbeitswoche fixiert werden. Dies ist insbesondere dann der Fall, wenn grundsätzlich an fünf Tagen in der Woche gearbeitet wird, sich der Arbeitnehmer andererseits verpflichtet, Arbeitsleistungen an 6 Tagen in der Woche zu erbringen. In diesem Fall wird die Arbeitsleistung an einem 6. Tag in der laufenden Woche die Ausnahme sein. Jedenfalls muss aus der Arbeitszeitaufzeichnung dieser 6. Tag klar hervorgehen. C.) KEINE REGELUNG Ist zwischen den Arbeitsvertragsparteien von vornherein keine Regelung dahingehend getroffen, welcher der 6. Arbeitstag in der Woche sein soll, dann sind zwei Fallstellungen zu unterscheiden: 1.) Bei täglicher gleicher oder annähernd gleicher Arbeitsstundenzahl ergibt sich der 6. Arbeitstag aus der kalendarischen Ermittlung. LICON GmbH 2

3 2.) Bei unterschiedlicher Anzahl der täglichen Arbeitsstunden sind zunächst jene 5 Arbeitstage zu ermitteln, in denen die Normalarbeitszeit oder darüber hinausgehende Arbeitszeit erbracht wird. Der verbleibende restliche Tag ist der 6. Tag. Meist wird dies der Arbeitstag mit den wenigsten Arbeitsstunden sein. Überstundenzuschläge Als Überstunde gilt jene Arbeitszeit, die 40 Stunden in der Woche übersteigt oder durch die die Tagesarbeitszeit überschritten wird, die sich auf Grund der Verteilung der 40-stündigen wöchentlichen Normalarbeitszeit auf 5 Normalarbeitstage pro Woche (Arbeiter und Angestellte) ergibt. Der Überstundenzuschlag beträgt 50% des Normalstundenlohnes (Überstundenlohnes). Generell sind die Zuschläge für die ersten 10 Überstunden pro Lohnzahlungszeitraum im Höchstausmaß von 50% des Grundlohnes, bis zu 84.- monatlich (seit ), steuerfrei. Übersteigen die Zuschläge 84.- im Monat, liegt mit dem übersteigenden Betrag ein steuerpflichtiger laufender Arbeitslohn vor. Bei einer Abrechnung von lohnsteuerfreien Überstundenzuschlägen empfiehlt sich dringend die exakte Aufzeichnung der zeitlichen Lage der geleisteten Überstunden in einer entsprechenden Unterlage (Arbeitszeitkarte, Stundentabelle). ZUSCHLÄGE FÜR SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit und mit diesen Arbeiten zusammenhängenden Überstundenzuschläge sind insgesamt bis monatlich steuerfrei. Als Feiertage gelten die gesetzlichen Feiertage gemäß Arbeitsruhegesetz: Jänner (Neujahr) 6. Jänner (Heilige Drei Könige) LICON GmbH 3

4 Ostermontag 1. Mai (Staatsfeiertag) Christi Himmelfahrt Pfingstmontag Fronleichnam 15 August (Maria Himmelfahrt) 26. Oktober (Nationalfeiertag) 1. November (Allerheiligen) 8. Dezember (Maria Empfängnis) 25. Dezember (Christtag) 26. Dezember (Stephanitag) Für Angehörige der Evangelischen Kirche AB und HB, der Altkatholischen Kirche und der Methodisten gilt der Karfreitag als Feiertag. Die in einzelnen Bundesländern durch Landesgesetzgebung als Feiertage festgesetzten arbeitsfreien Tage werden als gesetzliche Feiertage anerkannt. Als Nachtarbeit im Sinne des EStG gelten zusammenhängende Arbeitszeiten von mindestens 3 Stunden, die auf Grund betrieblicher Erfordernisse zwischen und Uhr erbracht werden müssen. ÜBERWIEGENDE NACHTARBEIT: Beschäftigte, die im Lohnzahlungszeitraum auf Grund der Beschaffenheit ihrer Arbeit nie Normalarbeitszeit überwiegend in der zeit zwischen und Uhr erbringen, haben Anspruch auf den erhöhten Freibetrag gemäß 68 Abs. 6 EStG pro Monat. Dieser erhöhte Freibetrag gilt für alle Zulagen und Zuschläge gem. 68 Abs. 1 EStG, somit nicht für Nachtzuschläge. LICON GmbH 4

5 STUNDENNACHWEIS FÜR DIE ERMITTLUNG DER ÜBERSTUNDEN IST ES NOTWENDIG, GENAUE AUFZEICHNUNGEN ZU FÜHREN, WENN DIE STEUER- FREIHEIT DER ZUSCHLÄGE GEWAHRT SEIN SOLL!! Ein Überstunde entsteht, wenn ein Arbeitnehmer über die Normalarbeitszeit hinaus beschäftigt wird. Die Normalarbeitszeit beträgt 40 Stunden. Wieviel Überstunden dürfen im Gastgewerbe geleistet werden? * Maximal 15 Überstunden pro Woche, wobei die TAGESARBEITSZEIT von 10 Stunden nicht überschritten werden darf. * zuzüglich 60 Überstunden innerhalb eines Jahres: Über die geleistete Arbeitszeit (Normalarbeitszeit und Überstunden) muß der ARBEITGEBER GENAUE AUFZEICHNUNGEN führen! Ü B E R S T U N D E N E N T S C H Ä D I G U NG Bei 40-Stundenwoche beträgt die monatliche Stundenzahl Std. = 40 Std. x 4,33 Wochen / Monat 52 Wochen / Jahr : 12 = 4,33 Wochen / Monat 15 Überstunden pro Woche sind ohne Genehmigung des Arbeitsinspektors gestattet. 15 Ü x 4,33 Wo = 65 Ü / Monat (Probe: 40 Std./Wo + 15 Ü/Wo = 55 Std./Wo x 4,33 Wo = 238,15 Std./Mo 238,15 Std./M o Std.NAZ = 65,15 Ü/M onat / 65 Ü/M o) LICON GmbH 5

6 RECHENVORGANG LICON-SYSTEMBLATT ENTLOHNUNG 1) ÜBERHANG BRUTTOLOHN./. TARIFLOHN 2) STUNDENLOHN TARIFLOHN : STUNDENTEILER (173) 3) ÜBERSTUNDENLOHN STUNDENLOHN + MEHRARBEITSZUSCHLAG 50% (100%) 4) MÖGLICHE ÜBERSTUNDEN ÜBERHANG : ÜBERSTUNDENLOHN STUNDENSATZ x ÜSt. + 50% 5) ÜST. PAUSCHALE STUNDENSATZ = Bruttolohn : ÜSt.-Monatsbezug ÜSt. Monatsbezug = NAZ : ÜSt. + ÜSt. 50% 6) ÜBERZAHLUNG TARIFÜBERZAHLUNG./. ÜST. PAUSCHALE Beispiel bei Nettolohn 1.235,-- Beispiel bei Nettolohn 1.308,-- Brutto Brutto Tariflohn 984 -Tariflohn ) =ÜBERHANG 834 1) =ÜBERHANG 468 2) Stundenlohn = 984 : 173 = 5,68 2) Stundenlohn = : 173 = 8,57 3) Überstundenlohn = 5, % = 8,53 3) Überstundenlohn = 8, % = 12,86 4) Mögliche Überstunden = 834,72 : 8,53 = 98 4) Mögliche Überstunden = 468,01 : 12,86 = 36 5) ÜSt. Pauschale = 6,75 x 98 = 661,5 5) ÜSt. Pauschale = 36 x 12,86 = 468,01 5a) Monatsbezug = = 269 5b) Stundensatz = : 269 = 6,75 6) Überzahlung = 834,72-556,64 = 278,08 6) keine Überzahlung (Std. Satz 5,68 x 98 = 556,64) + 50% LICON GmbH 6

7 GRUNDLOHN BERECHNUNG 1 Bruttolohn = ÜST. möglich = 64 3 ÜST. (für Monatsbezug) = 269 Normalarbeitszeit ÜST. + ÜZ (50%) 4 Stundensatz inkl. 50% ÜZ = 13 Bruttolohn : ÜST. Monatsbezug 5 Grundlohn = Std.-Satz x Normalarbeitszeit (173) Euro für 40 Std. Woche 6 Überstundenzuschlag (ÜZ) = Stundensatz x ÜZ 7 Feiertagszuschlag = 135 Bruttolohn : 26 Bruttolohn = Tariflohn = Überzahlung = Bruttolohn minus Tariflohn Überzahlung Monatsbezug = 492 Überzahlung minus ÜZ. Überstunden plus Zuschlag (ÜZ) Bruttolohn : (ÜST. + 50% + 173) x (ÜST. + 50%) Brutto = ÜST-Grundlohn inkl. ÜZ = ÜST + 50% = = 269 ÜST-Zuschläge (ÜZ) = ÜST + 50% = = 96 ÜST-Zuschläge (ÜZ) in = : 269 = 13 x 96 = Überstundengrundlohn 10,16 Tariflohn: NAZ 173 LICON GmbH 7

8 HERAUSSCHÄLEN VON ÜBERSTUNDEN Ein Mitarbeiter eines Unternehmens hat einen Dienstvertrag, in dem die Regelung enthalten ist, dass mit dem Bezug auch die Leistungen von Überstunden abgegolten sind. Der laufende Monatsbezug beinhaltet daher folgende Überstundenzuschläge, die steuerbegünstigt behandelt werden können. monatliche betriebliche Normalzeit (40 Wochenstunden x 4,33) 173 Stunden plus Überstundengrundlohn für 64 Stunden plus 50 prozentige Überstundenzuschläge für 64 Überstunden 32 Stunden Der Monatsbezug von 1.978,45 ist daher ein Entgelt für insgesamt 269 Stunden Monatsbezug 1.978,45 : 269 Stunden = 7,35 Stundenlohn Im Monatsbezug sind daher 64 Überstunden Zuschläge von 235,32 enthalten ( 7,35 x 50 % = 3,68 x 64), von denen 10 Überstundenzuschläge, d.h. 3,68 x 10 = 36,80 steuerfrei sind. Laut Arbeitszeitkarte Überstundenzuschlag 64 x 3,68 = 235,52 steuerfrei. An der Versteuerung der sonstigen Bezüge ändert sich nichts. BRUTTOLOHNVEREINBARUNG 1.978,45 brutto inkl. einer ÜStd.-Pauschale für 64 Überstunden Tariflohn laut Lohnordnung 996,34 (Tarifüberzahlung 982,10) 1.978,45 : [ (64x50%)] = ,45 : 269 = 7,35 x 173 = 1.271,55 Bruttolohn für 40 Stunden ÜSt.-Grundlohn 7,35 x 64 = 470,70 ÜSt.-Zuschläge 7,35 x 50% x 64 = 235,52 Bruttolohn 1.977,77 Dies ergibt einen Auszahlungsbetrag von zirka 1.308,11 (inklusive Überstunden) Diese Lohnverpflichtung kostet den Arbeitgeber monatlich 2.877,84 gesamt, (Dienstgeberaufwand) rechnet man die dzt. gesetzlichen Lohnnebenkosten (120% vom Netto) dazu. LICON GmbH 8

9 BEISPIELE ÜBERSTUNDEN Festlöhner brutto 1.090,09 für die Normalarbeitszeit, ohne Alleinverdienerabsetzbetrag. Beispiel 1: Dienstnehmer arbeitet 6 Tage pro Woche, jeweils von Uhr und von Uhr = 9 Stunden. Überstundenberechnung: 1. bis 5. Tag je eine Nachtüberstunde = 5 Std. p.w. daher 5 Std. p.w. frei 6. Tag (Sonntag) 9 Überstunden = 9 Std. p.w. daher 9 Std. p.w. frei Gesamt pro Monat: 4,33 x 14 = 61 ÜSt. davon steuerfreie Zuschläge: 4,33 x 5 = 22 Nachtüberstunden 4,33 x 9 = 39 Sonntagsüberstunden Normallohn 1.090, ÜSt.-Grundlohn 384, ÜSt.-Zuschläge 192, ,64 Abzüge: -SV - 303,34 SV Grundlage 1.666,68-303,34-61 ÜSt.-Zuschläge - 192,18 LSt.Bemessgl ,20-155, ,56 LICON GmbH 9

10 Beispiel 2: Tägliche Arbeitszeit: 6 Tage à 9 Stunden = 54 Stunden p.w. Montag, Mittwoch, Freitag von 8-14 und von Uhr Dienstag, Donnerstag, Samstag von und von Uhr. Überstundenberechnung: Mo, Mi, Fr je 1 Nachtüberstunde = 3 p.w. Di, Do je 1 Überstunde nicht Nacht = Sa = 6. Tag: 9 ÜSt. nicht Nacht = daher 3 p.w. frei 2 p.w. nicht frei 9 p.w. nicht frei Gesamt pro Monat: 4,33 x 14 = 61 Übsterunden Davon steuerfrei: 4,33 x 3 = 13 Nachtüberstunden + 10 erste Überstunden p.m. Normallohn 1.090, ÜSt.-Grundlohn 384, ÜSt.-Zuschläge 192, ,64 Abzüge: -SV - 303,34 SV Grundlage 1.666,68 -SV - 303,34-13 ÜSt.Zuschl. Nacht - 40,96-10 ÜSt.Zuschl. normal - 15,75 LSt.Bemessgl ,63-201,29 Nettolohn 1.162,01 LICON GmbH 10

11 BERECHNUNG DES SOLL-UMSATZES BEISPIELE Brutto-Lohn dividiert durch SZ (Berechnung der Bedienungsprozente) x ,42 Netto / Soll-Umsatz ,46 Brutto 1.435,14 (inkl. Verpflegung, Unterkunft und Trinkgeldpauschale) Brutto-Lohn SZ x 100 = SOLL-UMSATZ 1.435,14 *) 7,92 x 100 = , ,14 *) 8,64 x 100 = ,47 *) 7,92% 10,5% Bedienung *) 8,64% 10,5% Bedienung 20%-ige Umsätze 10 %-ige Umsätze Berechnung der zu verteilenden Umsatzprozente a) Berechnung der Umsatzprozente aus dem Umsatz mit 10% MwSt bei 10,5% Bedienung: ,44 x 8,64% (Schlüsselzahl) = 4.520,83 b) Berechnung der Umsatzprozente aus dem Umsatz mit 20% MwSt. bei 10,5% Bedienung: ,68 x 7,92% (Schlüsselzahl) = 2.187,16 Insgesamt sind also 6.707,99 an die Garantielöhner im Verhältnis ihrer Garantielöhne zu verteilen. LICON GmbH 11

12 ERRECHNUNG DER SCHLÜSSELZAHLEN Schlüsselzahlen (Multiplikator) 100 : 1,2 = 83,33 16,67% / MwSt 20% 100 : 1,1 = 90,91 09,09% / MwSt 10% 100,00 : 1,2 = 83,33 MwSt 20% 83,33 : 1,105 = 75,41 BED. 10% Divisor 120 : 20 = 6 20% MwSt 110 : 10 = 11 10% MwSt LICON GmbH 12

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14 INFO Ihr Arbeitgeber greift für Sie tiefer in die Tasche, als Sie glauben! Das Geld, das Sie am Wochen- oder Monatsende auf Ihrem Konto oder in Ihrem Lohnsackerl finden, ist noch lange nicht alles was Ihr Betrieb für Sie zahlt. Denn Ihr Betrieb zahlt noch einiges mehr für Sie: Ihre halbe Pension Die Hälfte Ihrer Krankenversicherung Die Hälfte Ihrer Arbeitslosenversicherung Ihre Unfallversicherung Das Urlaubsgeld Das Krankengeld Das Weihnachtsgeld Die Abfertigung 13 Feiertage 4 bzw. 5 Wochen Urlaub Entgelt für persönliche Verhinderungsgründe (d.h. Ihren Anspruch auf freie Tage für Behördenwege, Arztbesuche, Übersiedlungen, etc.) Kinderbeihilfe, Gratisschulbuch, Geburtenbeihilfe, etc. (den gesamten Beitrag zum Familienlastenausgleich) Die Wohnungsbeihilfe Ihre Insolvenzentgeltversicherung (damit Sie Ihr Geld auch bekommen, wenn es dem Betrieb einmal schlecht geht.) Freiwillige Sozialleistungen Unterkunft und Verpflegung Sie und Wir Die Wirtschaft sind wir alle! LICON GmbH 14

15 Brutto Netto Lohnrechner Tabelle Die folgende Tabelle zeigt beispielhaft einige Brutto Netto Umrechnungen für monatliche Gehälter von Arbeiter, Pensionisten und Angestellte (für das Jahr 2014, ohne Kinder und ohne Pendlerpauschale). Nettobetrag Angestellter Arbeiter Pensionist 400 Netto in Brutto: 470,98 471,70 421, Netto in Brutto 588,72 589,62 526, Netto in Brutto 706,46 707,55 632, Netto in Brutto 824,21 825,47 737, Netto in Brutto 941,95 943,40 842, Netto in Brutto 1.059, ,32 948, Netto in Brutto 1.177, , , Netto in Brutto 1.387, , , Netto in Brutto 1.596, , , Netto in Brutto 1.789, , , Netto in Brutto 1.981, , , Netto in Brutto 2.173, , , Netto in Brutto 2.365, , , Netto in Brutto 2.558, , , Netto in Brutto 2.772, , , Netto in Brutto 2.987, , , Netto in Brutto 3.202, , , Netto in Brutto 3.417, , , Netto in Brutto 3.632, , , Netto in Brutto 3.847, , , Netto in Brutto 4.062, , , Netto in Brutto 4.277, , , Netto in Brutto 4.491, , , Netto in Brutto 4.674, , , Netto in Brutto 4.851, , , Netto in Brutto 5.027, , , Netto in Brutto 5.203, , , Netto in Brutto 7.117, , , Netto in Brutto 9.117, , , Netto in Brutto , , ,53 LICON GmbH 15

16 LOHN- UND GEHALTSORDNUNG LICON GmbH 16