orell füssli Jahresabschluss und Finanzen von Stifungen Daniel Zöbeli/Luzius Neubert

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1 Daniel Zöbeli/Luzius Neubert Jahresabschluss und Finanzen von Stifungen Rechnungslegung, Revision, Internes Kontrollsystem (IKS), Sanierung und Vermögensanlage orell füssli

2 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis 9 Vorwort und Dank 13 1 Gesetzliche Rechnungslegung für Stiftungen Rechnungslegung nach OR und ZGB Geplante Neuregelung Berichterstattung gegenüber der Aufsichtsbehörde Internes Kontrollsystem (IKS) 26 2 Ergänzende Empfehlungen für Nonprofit-Organisationen SwissGAAPFER Empfehlungen derzewo Swiss Foundation Code Swiss NPO-Code Vorschriften für Wohnheime und Werkstätten Ehrenkodex der Schweizerischen Evangelischen Allianz (SEA) 44 3 Revision Allgemeines Revisionsarten Ordentliche Revision für grosse Stiftungen (Füll Audit) Eingeschränkte Revision für kleine und mittlere Stiftungen (Review) Revisionsbefreiung bei Kleinststiftungen Zusammenwirken von Revisionsstelle und Aufsichtsbehörde 55 4 Grundsätze der ordnungsmässigen Rechnungslegung Allgemeines Klarheit, Vollständigkeit und Wesentlichkeit Vorsichtsprinzip Fortführung der Unternehmenstätigkeit (Going Concern) Stetigkeit in Darstellung und Bewertung Bruttoprinzip (Verrechnungsverbot) Periodengerechte Abgrenzung (Periodizitätsprinzip) Realisationsprinzip Verkettung von Bilanz und Betriebsrechnung 62

3 Bilanz Darstellung und Gliederung Bewertung Bewertungsgrundsätze Stille Reserven Allgemeines zur Bewertung von Aktiven und Passiven Aktiven und Verpflichtungen Flüssige Mittel Wertschriften (Umlaufvermögen) Forderungen aus Lieferung und Leistung (Debitoren) Übrige Forderungen Vorräte Rechnungsabgrenzung (transitorische Konten) Finanzanlagen Mobilien Immobilien (Liegenschaften) Kunstgegenstände Verbindlichkeiten Rückstellungen Eigenkapital Zweckgebundene Stiftungsmittel (Fondskapital) Freie Stiftungsmittel (Organisationskapital) Freiwillige Darstellung der zweckgebundenen Reserven in einem Kapitalnachweis 90 Betriebsrechnung Darstellung und Gliederung Spezielle Erfolgspositionen Zuwendungen (Spenden, Legate und Erbschaften) Beiträge und Entgelte Aufwand für Fundraising Entschädigungen für Ehrenamtliche und Stiftungsräte Übrige Aufwendungen und Erträge Administrative Aufwendungen 99 Anhang zur Jahresrechnung Allgemeines Gesetzlicher Mindestinhalt Eventualverpflichtungen, 104

4 7.4 Weitergehende sinnvolle Angaben Lagebericht Offenlegung der angewendeten Rechnungslegungsgrundsätze Unentgeltliche Leistungen Transaktionen mit Nahestehenden Ereignisse nach dem Bilanzstichtag Tätigkeitsbericht (Leistungsbericht) Allgemeines Inhalt Überschuldung und Sanierung Allgemeines Tatbestand der Überschuldung Zwischenabschluss und Rangrücktritt Sanierung und notwendige Massnahmen Einsetzung eines Sachwalters bei Untätigkeit des Stiftungsrats Konkurs Vermögensanlage Einleitung Der Anlageprozess Die Analyse der Risikofähigkeit Vergabestiftungen vs. operativ tätige Stiftungen Risikofähigkeit und Risikobereitschaft Finanzvermögen, Fondskapital und Organisationskapital Soll das Fondskapital Anlagerisiken tragen? Analyse der Risikofähigkeit bei operativ tätigen Stiftungen Analyse der Risikofähigkeit bei Vergabestiftungen Anlagestrategie, taktische Steuerung, Titelselektion und Performancemessung Dreistufiger Entscheidungsprozess Anlagestrategie (strategische Asset Allocation) Taktische Steuerung (taktische Asset Allocation) Titelselektion Nachhaltige Anlagen Diversifikation 155

5 Performancemessung mit Hilfe von Benchmarks Rechtliche Bestimmungen Das Anlagereglement Zweck und Umfang Verbreitung von Anlagereglementen Aufbau und Inhalt eines Anlagereglements Die Umsetzung der Anlagestrategie Selbstverwaltung oder externe Bewirtschaftung Mandatsstruktur Wahl der Vermögensverwalter Investment Controlling 168 Literaturverzeichnis 173