Geschäftsprozess: Körperschaftsteuer-Erklärung erstellen Zilahi - Institut für Informatik, JLU-Gießen 2003
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- Martha Bayer
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1 Geschäftsprozess: Körperschaftsteuer-Erklärung erstellen Zilahi - Institut für Informatik, JLU-Gießen 2003 KSt-Erklärung erstellen TP Mandanten auswählen, Vorprüfungen durchführen TP Steuer-Erklärung bearbeiten Hinzurechnungen, Kürzungen ermitteln TP KSt berechnen Anschreiben erstellen St-Erklärung, Anlagen, Anschreiben drucken Mandatsjahresakte - Körperschaftsteuer Daten für Folgejahr übernehmen Ergebnisse mit Mandante besprechen Versand vornehmen, Postausgang registrieren TP Leistung erfassen Auftrag erledigt
2 Vorprüfungen durchführen Allgemeine Angaben/Stammdaten prüfen, aktualisieren Namen des Unternehmens prüfen, aktualisieren Anschrift prüfen, aktualisieren prüfen, ob aktueller Handelsregisterauszug vorliegt; ggf. aktuellen Handelsregisterauszug anfordern gesetzliche(n) Vertreter mit aktuellem Handelsregisterauszug abstimmen Bankverbindung prüfen, aktualisieren Unterlagen für Finanzamt vorbereiten (falls diese dort noch vorliegen) Bilanz mit dazugehöriger Gewinn- und Verlustrechnung vorbereiten Jahresberichte (Geschäftsberichte) oder Prüfungsberichte, sowie Anhang und Lagebericht vorbereiten aufgestellte Steuerbilanz vorbereiten Abschrift des Gesellschaftsvertrages oder der Satzung in der z. Zt. gültigen Fassung vorbereiten Vorauszahlungen abstimmen Umbuchungen übernehmen Steuervorauszahlungen für Folgejahre überprüfen die beiden relevanten Jahre vor dem Veranlagungszeitraum mit dem Bescheid abgleichen ggf. Differenzen im entsprechenden Jahr anpassen Prüfung und Anpassung sowohl für das VEK als auch für die KSt durchführen KSt neu berechnen Daten anfordern/übernehmen/erfassen noch fehlende Daten anfordern KSt-Mantelbogen bearbeiten Jahresverkehrszahlen aus Bilanz (Jahresüberschuss, Spendenbeträge, KSt-Aufwendungen u.a.) übernehmen ggf. Korrekturbeträge gem. [ 60 (2) EStDV] (Anpassung des Handelsbilanzergebnis durch Korrekturen an die steuerlich maßgeblichen Bilanzansätze) erfassen Betrag "Nicht abziehbare Aufwendungen" mit der Anlage A abstimmen Einlagen der Gesellschafter, Investitionszulagen und sonstige steuerfreie Einnahmen lt. Bilanz prüfen prüfen, ob Spenden gebucht sind, Beträge in Mantelbogen eintragen, mit vorliegenden Spendenbescheinigungen abgleichen Spendenbetrages mit Anlage A (Zeile 17) (für Spendenhöchstbetragsberechnung) abstimmen Verlustabzug / Verlustrück- bzw. -vortrag ermitteln ggf. Ausübung des Antragsrechts auf Beschränkung des Verlustrücktrages durch Eintragung des gewünschten Verlustrücktrags vornehmen
3 Anlage A bearbeiten nicht abziehbare Aufwendungen lt. Bilanz und GuV abstimmen KSt-Vorauszahlung für vorangegangene Veranlagungszeiträume (nach Verrechnung mit Erstattungen) prüfen KSt-Rückstellung bzw. KSt-Rückforderung buchen Solidaritätszuschlag für vorangegangene Veranlagungszeiträume ermitteln (Erstattungen separat erfassen) weitere Hinzurechnungen prüfen nicht abziehbarer Teil der Umsatzsteuer und Vorsteuerbeträge ermitteln [ 10 Nr. 2 KStG] sonstige ausländische Personensteuern ermitteln Nebenleistungen zu den Steuern ermitteln Hälfte der Aufsichtsratvergütungen ermitteln sonstige nicht abziehbare Aufwendungen ermitteln Spenden ermitteln Anlage WA bearbeiten anzurechnende und vergütete Beträge lt. beigefügten Nachweisen abstimmen Angabe der anrechenbaren Steuerbeträge, die beim Bezug inländischer Kapitalerträge im Wege des Steuerabzugs vorweg erhoben worden waren, mit GuV, Steuerbescheinigungen u.ä. abstimmen anrechenbare Körperschaftsteuer abstimmen anzurechnende 25%-ige Kapitalertragsteuer abstimmen für die Körperschaft einbehaltener Zinsabschlag abstimmen Solz.zur 25%-igen KapSt und zum Zinsabschlag abstimmen vergütete Körperschaftsteuer abstimmen prüfen, ob Steuerbescheinigung für die Anrechnung von KSt und KapSt vorliegt Gewinnausschüttungen ermitteln Name und Anschrift der mind. zu 10 % beteiligten Anteilseigner erfassen Name und Anschrift, Höhe der Beteiligung absolut und prozentual, Besitzdauer und FA und Steuer-Nr. (sofern der Gesellschaft bekannt) einzeln angeben fehlende Belege anmahnen, sofern nicht bereits mit Jahresabschluss geschehen Körperschaftsteuererklärung bearbeiten Abstimmen verwendbares Eigenkapital Anlage Gliederungsvordrucke (Eigenkapitalgliederung) prüfen Vordruck KSt 1 G bearbeiten
4 prüfen, ob Körperschaft, Personenvereinigung und Vermögensmasse vorliegt, die in das körperschaftssteuerliche Anrechnungsverfahren (Pflicht zur Eigenkapitalgliederung) einbezogen ist und den Vordruck KSt 1 A ausfüllen muss... wenn ja: dem FA zusätzlich zur KSt-Erklärung eine Erklärung zur gesonderten Feststellung nach [ 47 (1) KStG] einreichen erforderliche Daten erfassen Vordruck KSt 1 G/A bearbeiten beachten, dass nur die einfachere Gliederungsrechnung abgedeckt wird (hier können nicht alle Arten der Eigenkapitalveränderung eingetragen werden) erforderliche Daten erfassen Vordruck KSt 1 G/B bearbeiten Einsteuerung von Werten aus anderen Anlagevordrucken und andererseits die Weitergabe der Endbestände an den Mantelbogen KSt 1 G prüfen Verwendbares Eigenkapital aus dem Vorjahr mit Jahresabschluss abstimmen Für den Verlustrücktrag relevante Vorschriften beachten [ 8 (1) KStG i.v.m. A 26 (1, 1, 10 d EStG) KStR 8 (4) u. 8 (5) KStG. Gemäß 10 d (1 u.2)] beachten: neu ist ab VZ Jahr Rücktrag (Begrenzung bis zu 2 Mio DM, ab VZ 2001: 1 Mio. DM) beachten: neu ist ab VZ 1999 Besonderheiten bzw. Neuregelung des Verlustabzugs werden gesondert behandelt KSt-Vorauszahlungen abstimmen Vorauszahlungen mit dem Finanzamt telefonisch abstimmen (Aktenvermerk fertigen) bei Unstimmigkeit Kontoauszug anfordern KSt-Vorauszahlungen anpassen Hinzurechnungen/Kürzungen abstimmen Daten aus Fibu oder Jahresabschluss übernehmen Hinzurechnungen / Kürzungen auf Richtigkeit und Vollständigkeit prüfen Spenden, Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag eingeben. Bei Berücksichtigung von Spenden prüfen, ob gegebenenfalls die Summe der Löhne/Gehälter als Bemessungsgrundlage herangezogen werden sollte. Berechnung durchführen erste Berechnung durchführen KSt-Belastung ermitteln KSt-Erstattungsansprüche als Forderung gewinnerhöhend buchen prüfen, ob durch Änderungen im aktuellen Zeitraum (z.b. Bilanzgewinn hat sich geändert) eine Neuberechnung notwendig ist für Jahre, in denen ein Verlustrücktrag berechnet wurde, im Mantelbogen in den Feldern 71 und 72 die Ziffer "1" erfassen
5 für alle Jahre eine Berechnung "wie bisher" durchführen bei Verlustrücktrag prüfen, ob eine Neuberechnung vorgenommen werden soll Erstattung der Vorjahre und das VEK neu berechnen Auswirkungen des Verlustrücktrages auf die EK-Gliederung prüfen beachten, dass die Änderung des KSt-Bescheides für das Verlustabzugsjahr wegen der Änderungen hinsichtlich des Einkommens und der Tarifbelastung auch Auswirkungen auf die EK-Gliederung hat bei Änderung des Feststellungsbescheides über die Teilbeträge des verwendbaren EK [ 47 (2) KStG] beachten Rückforderung, die sich für das Vorjahr ergibt, im Abschlussjahr als Forderung buchen [A 89 (3) S.2 KStR] Höhe der Rückstellung / Rückforderung prüfen Rückstellung / Rückforderung aus der Bilanz übernehmen zweite Berechnung durchführen KSt-Belastung ermitteln Optimalen Verlustrücktrag ermitteln Rücktragsjahr ermitteln steuerpflichtiges Einkommen im Rücktragsjahr berechnen Einkommensanteil, der den sonstigen nicht abzugsfähigen Ausgaben entspricht, ermitteln [ 31 (1) Nr. 4 KStG] Verlustrücktragsvolumen ermitteln Einkommensanteil, der den Ausschüttungen für das Abzugsjahr entspricht, ermitteln Einkommensanteil, der den sonstigen nicht abzugsfähigen Ausgaben entspricht, ermitteln [ 31 (1) Nr. 4 KStG] Einkommensanteil, der dem Anfangsbestand an belastetem EK entspricht, ermitteln verbleibenden Verlust ermitteln Verlust aus Verlustjahr ermitteln Verlustrücktrag 2. Jahr (bis 1998) ermitteln Verlustrücktrag 1. Jahr ermitteln Verlustvortrag ermitteln Kapitalsteuererklärung, Steuerbescheinigung erstellen bei Ausschüttungsbeschluss Kapitalertragssteuer ermitteln Kapitalertragsteuererklärung erstellen Einheitliche/gesonderte Feststellung ermitteln Beteiligungsverhältnisse prüfen, aktualisieren beteiligte Gesellschafter prüfen, aktualisieren Beteiligungsquote ermitteln
6 Änderungen beachten Anlagen erstellen prüfen, ob Anlage A (nichtabziehbare Aufwendungen), Anlage AE (ausländische Einkünfte), Anlage WA (weitere Angaben) erforderlich sind Anlagen A, AE und WA bearbeiten EST 1 B (Haupterklärung) bearbeiten EST 1, 2, 3, B (Einkommensermittlung und -zuordnung der Gesellschafter) bearbeiten Anlagen GSE/KSO/V (Erklärung der Einkünfte) bearbeiten Anlage FB (Beteiligte Gesellschafter) bearbeiten weitere Anlagen (Sofern erforderlich, lt. Haupterklärung) bearbeiten KSt-Erklärung fertigstellen KSt-Erklärung drucken KSt-Berechnung drucken vorläufigen Ausdruck der Zahllast bzw. Erstattung durchsprechen Protokoll für Gesellschafter erstellen KSt-Formulare ausdrucken wichtige Belege kopieren Besonderheiten festhalten (Vertragsänderungen, spätere Betriebsprüfung) Besprechung mit Mandant durchführen Mandantenbrief erstellen interne Besprechung mit Mitarbeiter durchführen Abschlussbesprechung mit Mandanten durchführen KSt-Erklärung prüfen und versenden Anschreiben erstellen Unterlagen durchsehen (StB) Unterlagen unterschreiben (StB) Unterlagen versenden Versand im Postbuch erfassen
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