Aufgaben zum Jahresabschluss

Transkript

1 Aufgaben zum Jahresabschluss RECHNUNGSWESEN Wiederholung Jahresstoff II. Jahrgang Schüler/in: Schuljahr 2013/14 Autor: Prof. Josef Eder überarbeitet: Mag. Susanne Neupert

2 INHALTSVERZEICHNIS INHALTSVERZEICHNIS 1. ANLAGENVERRECHNUNG WARENBEWERTUNG ABSCHREIBUNG UND ABGANG VON ANLAGEN GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGÜTER ( 13 EStG) RECHNUNGSABGRENZUNGEN RÜCKSTELLUNGEN FORDERUNGSBEWERTUNG Seite 1

3 1. ANLAGENVERECHNUNG Aufgabe 1: Anlagenanschaffung und Abschreibung Am haben wir einen neuen Klein-LKW zur Erweiterung unseres Fuhrparks angeschafft, sofort per Banküberweisung (B72) bezahlt und am in Betrieb genommen. Der Rechnungsauszug des Fahrzeughändlers zeigt folgendes Bild: LKW MAN EUR , % USt. EUR 6.900,-- EUR ,-- Aufgabe: a) Bitte verbuchen Sie die Anschaffung des LKWs. Buchungssatz: b) Am Jahresende ist der LKW ordentlich (direkt) abzuschreiben; Nutzungsdauer: 6 Jahre Bitte berechnen Sie die Abschreibung für 2012 und stellen Sie die dafür erforderliche Buchung in Form eines Buchungssatzes dar: Berechnung der Abschreibung: Buchungssatz: c) Tragen Sie die beiden Buchungen bitte auf den untenstehenden Konten ein und schließen Sie die Konten auch korrekt gegen SBK bzw. G+V ab LKW Dat. Text Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben Dat. Text Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben

4 WARENBEWERTUNG Aufgabe 2: Beschaffung von Anlagegütern aus der Sicht der Hopfner GmbH Am 13. April erwirbt die Hopfner GmbH ein Grundstück um EUR , von der Trittin AG. Der Kaufpreis wird sofort an den Notar, der das Rechtsgeschäft abwickelt, überwiesen. Zusätzlich zum Kaufpreis muss die Grunderwerbssteuer in Höhe von EUR 2.730, überwiesen werden. (Hinweis: Grunderwerbssteuer ist aktivierungspflichtig.) Am 27. Mai kauft die Hopfner GmbH eine Entsorgungsanlage um EUR , + 20 % USt. gegen sofortige Überweisung. Nutzungsdauer: 12 Jahre Aufgabe: Verbuchung der Anschaffungen und der Abschreibung im 1. Jahr. Buchungssätze: 2800 Bank Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben (EBK) Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben Seite 3

5 WARENBEWERTUNG Aufgabe 3: a) Anlagenkauf der Winter KG mit Transportkosten Die Theo Winter KG kauft von der Baumaschinen GmbH (33145) eine neue Produktionsanlage um EUR , zuzüglich 20 % USt. (= EUR , ) mit 60 Tagen Ziel. (Überweisung am ) Die Produktionsanlage (Kto. 0400) wird am 17. September in Betrieb genommen. Am 28. September erhalten wir die Rechnung der Spedition Gebrüder Weiss (33099) über EUR 1.740, inkl. 20 % USt. (Sofortige Überweisung!) Buchungssätze: 2800 Bank Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben (EBK) Baumaschinen GmbH Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben Seite 4

6 WARENBEWERTUNG b) Anlagenkauf (inkl. Transport-, Montagekosten) und Abschreibung 4.8. Die Firma Pfanner kauft eine neue Flaschenabfüllanlage der Fa. FORTUNA (33038) um EUR , % USt., ab Werk. Die Anlage wird geliefert Für die Fundamentierung der Anlage werden sofort EUR , % USt. überwiesen Die Speditionsnota für den Transport dieser Maschine trifft ein: EUR , % USt., sofortige Banküberweisung Wir überweisen den noch offenen Rechnungsbetrag an die Fa. FORTUNA Inbetriebnahme der Anlage, Nutzungsdauer: 12 Jahre Aufgabe: Stellen Sie bitte alle erforderlichen Buchungen in Zusammenhang mit dem Kauf und der Nutzung der Flaschenabfüllanlage auf. Seite 5

7 WARENBEWERTUNG Aufgabe 4: Anlagenanschaffung, Abschreibung und Anlagentausch o Am kaufen wir einen LKW und nehmen ihn sofort in Betrieb. Anschaffungswert: EUR , + 20 % USt von LKW-MAN (33006), 60 Tage Ziel. Am 4.6. überweisen wir den Rechnungsbetrag. Nutzungsdauer des LKW: 5 Jahre, Verbuchung der Abschreibung direkt. o o 2013 wird der LKW weiter genutzt. (Abschreibung!) Am tauschen wir den LKW bei MAN gegen ein stärkeres Modell, das ebenfalls sofort in Betrieb genommen wird. Anschaffungswert des neuen LKWs: EUR , + 20 % USt. Nutzungsdauer des LKW: 5 Jahre, Verbuchung der Abschreibung. Für den alten LKW erhalten wir einen Abzug von EUR , netto. Den Rest überweisen wir sofort. Aufgabe: Stellen Sie alle Buchungen im Zusammenhang mit dem Kauf, der Nutzung und dem Tausch für die Jahre dar. Sie haben die erforderlichen Konten für jedes Jahr vorgegeben. Nur das LKW-Konto und das Konto Abschreibungen sind jeweils abzuschließen und im Folgejahr zu eröffnen. Das Abschluss- bzw. das Eröffnungsbilanzkonto sind nicht darzustellen. Buchungssätze: Seite 6

8 WARENBEWERTUNG Jahr 2012: 2800 Bank MAN Div , LKW 2500 Vorsteuer SBK Planmäßige Abschreibung 9850 SBK G+V G+V : 5 = Dat. Text Soll Haben = x 1,2 = Jahr 2013: 0640 LKW Seite 7

9 WARENBEWERTUNG Jahr Bank 0640 LKW Div Vorsteuer 3500 Umsatzsteuer LKW MAN Seite 8

10 WARENBEWERTUNG 2. WARENBEWERTUNG Aufgabe 5: Anwendung des Fifo-Verfahrens mit indirekter Wareneinsatzermittlung Vervollständigen Sie bitte das untenstehende Berechnungsschema FIFO-Verfahren und berechnen Sie soweit aus der Angabe ersichtlich den Schwund und berücksichtigen Sie eine eventuelle Abwertung. Preis am Abschlussstichtag: EUR 70,--/Fass Hinweis: Der Wareneinkauf wurde in der Kontenklasse 5 (Wareneinsatz) verbucht. Führen Sie alle notwendigen Buchungen inkl. der Abschlussbuchungen auf den untenstehenden Konten durch. Anfangsbestand Fässer á 70,-- = ,-- 1. Zukauf Fässer á 65,-- = ,-- 2. Zukauf Fässer á 72,-- = ,-- Anfangsbestand + Zukäufe Fässer ,-- Endbestand laut Inventur Fässer 1600 Handelswarenvorrat 5010 Handelswareneinsatz Dat. Text Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben EBK Abschreibung von Vorräten Dat. Text Soll Haben Seite 9

11 WARENBEWERTUNG Aufgabe 6: Anwendung des gleitenden Durchschnittspreisverfahrens mit direkter Wareneinsatzermittlung Vervollständigen Sie bitte das untenstehende Berechnungsschema zum gleitenden Durchschnittspreisverfahren und berechnen Sie - soweit aus der Angabe ersichtlich - den Schwund und berücksichtigen Sie eine eventuelle Abwertung. Stellen Sie alle notwendigen Buchungen auf den untenstehenden Konten dar. Die Konten sind abzuschließen. Die Abschlusskonten sind nicht darzustellen. Anfangsbestand Fässer á EUR 70, = EUR , Zukauf (4. 1.) Fässer á EUR 65, = EUR , Zukauf (5. 5.) Fässer á EUR 72, = EUR , 1. Abfassung ( ) Fässer 2. Abfassung ( ) Fässer Endbestand laut Inventur Preis am Abschlussstichtag Fässer EUR 70, /Fass Berechnung des gleitenden Durchschnittspreises und des Wareneinsatzes: Anfangsbestand à 70, , Zukauf à 65, , à , Abfassung à à + 2. Zukauf à 72, , à - 2. Abfassung à Soll-EB à Wareneinsatz Seite 10

12 WARENBEWERTUNG 1600 Handelswarenvorrat 5010 Handelswarenverbrauch Dat. Text Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben EBK Abschreibung von Vorräten Dat. Text Soll Haben Seite 11

13 WARENBEWERTUNG Aufgabe 7: a) Bewertung nach dem Fifo-Verfahren Die Fritas GmbH kauft frisch gepresstes Olivenöl aus Italien und Griechenland in Fässern zu je 50 Litern über einen österreichischen Importhändler ein und füllt dies in Haushaltsmengen zu 0,5 l und 1 l-einheiten ab. Der Preis für das Öl schwankt während des Jahres abhängig von Jahreszeit und Ernte. Zu Beginn des Jahres - bei der Inventur - sind noch 200 Fässer aus dem Vorjahr auf Lager. Die 200 Fässer wurden mit dem Wert von EUR 120, pro Fass bewertet. Der Preis pro Fass beträgt am Jahresende EUR 130,. Im Laufe des Jahres wurden 3 Zukäufe laut Aufstellung getätigt. Laut Entnahmescheinen wurden Fässer verbraucht. Bei der Inventur wurden noch Fässer als Restlagerbestand erfasst. Während des Jahres wurden drei Zukäufe getätigt: Am wurden 750 Fässer zum Preis von EUR 136, pro Fass gekauft. Am wurden 1000 Fässer zum Preis von EUR 122, pro Fass gekauft. Am wurden 1600 Fässer zum Preis von EUR 140, pro Fass gekauft. Am Jahresende wurden laut Entnahmescheinen insgesamt 2150 Fässer verbraucht. Fässer Preis pro Fass Gesamtbetrag Wareneinsatz Anfangsbestand per ,00 1. Zukauf am ,00 2. Zukauf am ,00 3. Zukauf am ,00 Zwischensumme Abfassungen vom AB Abfassungen vom 1. Zukauf Abfassungen vom 2. Zukauf Abfassungen vom 3. Zukauf Soll-Endbestand per Wareneinsatz gesamt Abwertung Vorräte gesamt Seite 12

14 WARENBEWERTUNG 1600 HW-Vorrat 7800 Abschreibung von Vorräten Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben (EBK) , HW-Einsatz Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben , , , Schlussbilanzkonto (SBK) 9890 G+V-Rechnung Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben Seite 13

15 WARENBEWERTUNG b) Bewertung nach dem gleitenden Durchschnittspreisverfahren Die Fritas GmbH kauft frisch gepresstes Olivenöl aus Italien und Griechenland in Fässern zu je 50 Litern über einen österreichischen Importhändler ein und füllt dies in Haushaltsmengen zu 0,5 l und 1 l-einheiten ab. Der Preis für das Öl schwankt während des Jahres abhängig von Jahreszeit und Ernte. Zu Beginn des Jahres bei der Inventur sind noch 200 Fässer aus dem Vorjahr auf Lager. Die 200 Fässer wurden mit dem Wert von EUR 120, pro Fass bewertet. Der Preis pro Fass beträgt am Jahresende EUR 130,. Bei der Inventur wurden Fässer gezählt. Die Zukäufe und Abfassungen während des Jahres wurden in der folgenden Aufstellung bereits eingetragen. Während des Jahres wurden drei Zukäufe getätigt: Am wurden 750 Fässer zum Preis von EUR 136, pro Fass gekauft. Am wurden 1000 Fässer zum Preis von EUR 122, pro Fass gekauft. Am wurden 1600 Fässer zum Preis von EUR 140, pro Fass gekauft. Am Jahresende wurden laut Entnahmescheinen insgesamt 2150 Fässer verbraucht. In der Zeit von bis zum 1. Zukauf am wurden 150 Fässer entnommen. In der Zeit von bis zum 2. Zukauf am wurden 500 Fässer entnommen. In der Zeit von bis zum 3. Zukauf am wurden 900 Fässer entnommen. In der Zeit von bis zum Jahresende wurden 600 Fässer entnommen. Fässer Preis pro Fass Gesamtbetrag Wareneinsatz Anfangsbestand per , : 1. Abfassung 150 Bestand per Zukauf am ,00 Bestand am : 2. Abfassung 500 Bestand Zukauf am ,00 Bestand : 3. Abfassung 900 Bestand Zukauf am ,00 Bestand : 4. Abfassung 600 Soll-Endbestand per Wareneinsatz gesamt Abwertung Vorräte gesamt Seite 14

16 WARENBEWERTUNG 1600 HW-Vorrat 7800 Abschreibung von Vorräten Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben (EBK) , HW-Einsatz Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben , , , Schlussbilanzkonto (SBK) 9890 G+V-Rechnung Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben Seite 15

17 WARENBEWERTUNG Aufgabe 8: Bewertung nach dem gleitenden Durchschnittspreisverfahren Die Morakora AG kauft Kakaobohnen in Säcken zu 50 kg aus Afrika und Südamerika über einen österreichischen Importhändler zu und füllt diese gemahlen in kleinere Einheiten zu 1 kg, 2 kg und 5 kg für den Lebensmittelhandel, Haushalte und Gastronomiebetriebe ab. Der Preis für Kakaobohnen schwankt während des Jahres je nach Angebot und Nachfrage. Zu Beginn des Jahres - bei der Inventur - sind noch 1500 Säcke aus dem Vorjahr auf Lager. Die 1500 Säcke wurden mit dem Wert von EUR 80,-- pro Sack bewertet. Der Preis pro 50-kg-Sack beträgt am Jahresende EUR 86,--. Die Zukäufe und Abfassungen während des Jahres wurden in der folgenden Aufstellung bereits eingetragen. Fässer Preis pro Sack Gesamtbetrag Wareneinsatz Anfangsbestand per , : 1. Abfassung 700 Bestand per Zukauf am ,00 Bestand am : 2. Abfassung Bestand Zukauf am ,00 Bestand : 3. Abfassung Bestand Zukauf am ,50 Bestand : 4. Abfassung Soll-Endbestand per Wareneinsatz gesamt Abwertung Vorräte gesamt Seite 16

18 WARENBEWERTUNG 1600 HW-Vorrat 7800 Abschreibung von Vorräten Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben (EBK) , HW-Einsatz Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben , , , Schlussbilanzkonto (SBK) 9890 G+V-Rechnung Datum Text Soll Haben Datum T e x t Soll Haben Seite 17

19 WARENBEWERTUNG Aufgabe 9: Selbsterstellte Produkte Bestandsveränderungen Lt. Inventur befinden sich am auf Lager an unfertigen Erzeugnissen EUR 8.400,-- an Fertigerzeugnissen EUR ,-- Ihre Aufgabe: Verbuchen Sie die Veränderung der Bestände und schließen Sie die verwendeten Konten ab Unfertige Erzeugnisse 1500 Fertigerzeugnisse Nebenrechnungen und Buchungssätze: Seite 18

20 BEWERTUNG VON ANLAGEGÜTERN 3. ABSCHREIBUNG VON ANLAGEGÜTERN Aufgabe 10: (E310): Der Handelsbetrieb Stanger KG kauft für das Schaufenster eine neue Beleuchtungsanlage von Hanisch-Leuchten GmbH (33099) um EUR 2.800, + 20 % USt. = EUR 3.360, samt Montage mit einem Zahlungsziel von 30 Tagen. Die Beleuchtungsanlage soll mindestens acht Jahre lang halten und genutzt werden. Der Kauf und die Inbetriebnahme (= Rechnungsdatum) fand am 11. April 2012 statt. Die Rechnung wird am 10. Mai 2012 per Banküberweisung beglichen. (B186) Aufgaben: Verbuchen Sie auf den Konten unterhalb den Kauf der Beleuchtungsanlage samt Zahlung. Berechnen und verbuchen Sie die Abschreibung der Anlage auf den Konten. Verbuchen Sie bitte auch die Abschreibung der restlichen Geschäftsausstattung in Höhe von EUR ,. Schließen Sie die Konten Geschäftsausstattung und Abschreibung korrekt ab. Seite 19

21 BEWERTUNG VON ANLAGEGÜTERN 2800 Bank 0660 Geschäftsausstattung Div Schlussbilanzkonto (SBK) 9890 Gewinn- und Verlustrechnungskonto Seite 20

22 BEWERTUNG VON ANLAGEGÜTERN Aufgabe 11: Der Industriebetrieb Havard Industries AG kauft für die Produktion von Hartplastikflaschen eine neue Produktionsanlage um EUR , , = EUR , von der Palua AG (33195). Die Bezahlung erfolgt in zwei Teilzahlungen. Neben der Anlage selbst fallen noch Transportkosten für den Transport der Anlage in Höhe von EUR , + 20 % USt. (Rechnung vom 14. Mai) sowie Montagekosten (Rechnung vom 29. Mai) in Höhe von EUR 6.400, + 20 % USt. an. Die neue Produktionsanlage wurde am 2. Mai 2012 (=Rechnungs- und Lieferdatum) geliefert und am 16. Mai 2012 nach Beendigung der Montagearbeiten in Betrieb genommen. Die Transport- und Montagekosten wurden jeweils sofort überwiesen. Die Rechnung an den Lieferanten wurde je zur Hälfte am 31. Mai und am 31. August überwiesen. Aufgaben: - Verbuchen Sie alle Geschäftsfälle im Zusammenhang mit der Anschaffung und Bezahlung der Anlage. - Nehmen Sie die erforderlichen Buchungen zum Jahresabschluss im Zusammenhang mit dieser Anlage (Abschreibung) vor. Buchhalterische Nutzungsdauer der Anlage: 11 Jahre Seite 21

23 BEWERTUNG VON ANLAGEGÜTERN 2800 Bank 0400 Maschinen / Produktionsanlagen Div Aufgabe 12: Am 14. September 2012 kauft die Bauer OG für die Personalverwaltung um EUR 5.700, inkl. 20 % Umsatzsteuer eine neue Computeranlage und der Rechnungsbetrag sofort überwiesen. Die geplante Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre. Der Firmen-Klein-LKW wurde am 22. Juli 2007 um EUR , + 20 % USt. angeschafft und wird auf die Nutzungsdauer von fünf Jahren abgeschrieben. (siehe Konto 0640 LKW) Da der LKW noch weiter genutzt wird soll dieser am Ende der buchhalterischen Nutzungsdauer auf den Erinnerungseuro abgeschrieben werden. Aufgabe: Notieren Sie bitte die notwendigen Buchungen im Zusammenhang mit Anschaffung und Abschreibung der Computeranlage sowie die Abschreibung des Firmen LKW per Seite 22

24 BEWERTUNG VON ANLAGEGÜTERN Aufgabe 13: Die Stricker-Getränkehandels GmbH hat Ihre alte Kühlanlage am 8. April an einen Gastronomiebetrieb verkauft. Der Verkauf wurde bereits korrekt verbucht. Die Kühlanlage wurde vor ca. sieben Jahren um EUR , zuzüglich USt. angeschafft und auf die Nutzungsdauer von 10 Jahren abgeschrieben. Der Buchwert der Anlage per 1.1. des Jahres beträgt laut Konto (0405) Kühlanlagen EUR 4.800,. Aufgabe: Notieren Sie bitte die Buchungssätze per für die Abschreibung und Ausbuchung der Kühlanlage. Seite 23

25 BEWERTUNG VON ANLAGEGÜTERN 4. BEWERTUNG GERINGWERTIGER WIRTSCHAFTSGÜTER Aufgabe 14: In der Schlosserei Rudolf Huber wurden im Laufe dieses Jahres folgende beiden Geräte jeweils gegen Barzahlung angeschafft: Metallfräse um EUR 430, + 20 % USt. = EUR 516, Metallbohrer um EUR 355, + 20 % USt. = EUR 426, Aufgaben: a) Überprüfen Sie bitte, bei einem oder beiden Gerät(en) die Regelung nach 13 EStG. (Regelung für geringwertige Wirtschaftsgüter) angewandt werden kann. Für welche(s) Gerät(e) darf diese Regelung angewandt werden? b) Notieren Sie bitte die Buchungen bei der Anschaffung der beiden Geräte beachten Sie dabei, dass geringwertige Wirtschaftsgüter sofort entsprechend verbucht werden sollen. Andernfalls sind die Geräte im Anlagevermögen auf dem Konto 0500 Werkzeuge zu erfassen und auf vier Jahre direkt abzuschreiben. Buchungssatz Anschaffung Metallfräse: Buchungssatz Anschaffung Metallbohrer: Falls eines der beiden Geräte abgeschrieben werden muss, berechnen Sie bitte die Abschreibung und notieren Sie die entsprechende Buchung am : Berechnung: Buchungen am : Seite 24

26 BEWERTUNG VON ANLAGEGÜTERN Aufgabe 15: Die Tischlerei Hans Hinterhofer erwirbt eine neue Kreissäge um EUR 420, inkl. 20 % USt. Die Kreissäge wurde am 28. Juni gegen Barzahlung erworben und am 3. Juli erstmals in Betrieb genommen. Der Kauf der Kreissäge wurde noch nicht in der Buchhaltung erfasst. Die Tischlerei Hans Hinterhofer möchte den steuerpflichtigen Gewinn so niedrig wie möglich halten. Die Nutzungsdauer ist auf vier Jahre vorgesehen. Aufgabe: Stellen Sie alle erforderlichen Buchungen für (inkl. Abschlussbuchungen!) auf Kassa 0410 Kreissägen Div Geringwertige Wirtschaftsgüter 7020 Planmäßige Abschreibung Seite 25

27 BEWERTUNG VON ANLAGEGÜTERN Aufgabe 16: Der Dachdecker Rusch OG hat für seinen Betrieb im Laufe des Jahres folgende Werkzeuge jeweils gegen Barzahlung angeschafft und bereits auf dem Konto 0510 Werkzeuge erfasst. 1. am eine Metallfräse um EUR 360, + 20 % USt. (ND: 3 Jahre) 2. am eine Metallsäge um EUR 390, inkl. 20 % USt. (ND: 4 Jahre) 3. am einen Pressluftbohrer um EUR 435, + 20 % USt. (ND: 3 Jahre) Der Erwerb der Anlagegüter wurde jeweils auf dem Anlagenkonto verbucht. Der Dachdecker Rusch möchte seinen steuerpflichtigen Gewinn so gerin wie möglich halten. Aufgabe: Notieren Sie die erforderlichen Buchungssätze per des Jahres der Anschaffung. Seite 26

28 RÜCKSTELLUNGEN 5. RECHNUNGSABGRENZUNG Aufgabe 17: Herr Bayer überweist am die fällige Prämie für die Betriebsbündelversicherung in Höhe von EUR 840, für ein halbes Jahr. (B92) Aufgabe: Verbuchen Sie bitte die Bezahlung der Prämie und grenzen Sie die Versicherung zum Jahresende korrekt ab. Buchungssätze: 2.8. B Versicherungsaufw. / 2800 Bank 840,00 (-) U ARA / 7700 Versicherungsaufwand 140,00 (+) 2800 Bank Div Versicherungsaufwand 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung (ARA) : 6 = 140 (5 Monate altes Jahr, 1 Monat neues Jahr) Aufgabe 18: Für eine gemietete Garage bezahlen wir monatlich EUR 80, + 20 % USt. Am 1. Dezember bezahlen wir die Garagenmiete für drei Monate im Voraus per Banküberweisung. (B136) Aufgabe: Verbuchen Sie bitte die Überweisung der Garagenmiete auf den dargestellten Konten und führen Sie auch die erforderliche Abgrenzung zum Jahresende korrekt durch. Buchungssätze: B Mietaufwand 240, Bank 288,00 (-) 2500 VSt 48, U ARA / 7400 Mietaufwand 160,00 (+) Seite 27

29 RÜCKSTELLUNGEN 7400 Mietaufwand 2800 Bank Div , Vorsteuer 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung Aufgabe 19: Für eine vermietete Lagerhalle erhalten wir drei Mal jährlich im Voraus die Miete in Höhe von EUR 600, + EUR 120, USt. für jeweils vier Monate per Banküberweisung. Am ist der Zahlungseingang der Miete für die folgenden vier Monate auf dem Bankkontoauszug ersichtlich. (B112) Aufgaben: Verbuchen Sie den Zahlungseingang und grenzen Sie diesen korrekt per zum Jahresabschluss ab. Schließen Sie die Konten (mit Ausnahme des Kontos Bank) auch ab. Führen Sie außerdem alle erforderlichen Buchungen zum Jahresbeginn des Folgejahres auf den entsprechenden Konten durch. Buchungssätze: B Bank 720, Mieterträge 3500 USt U Mieterträge / 3900 PRA 150,00 (-) U PRA / 4810 Mieterträge 150,00 (+) Abschlussjahr: 2800 Bank 4810 Mieterträge Div , G+V 450 Seite 28

30 RÜCKSTELLUNGEN 3900 Passive Rechnungsabgrenzung 3500 Umsatzsteuer SBK Folgejahr: 3900 Passive Rechnungsabgrenzung 4810 Mieterträge EBK Aufgabe 20: Für eine Anleihe im Nominalwert von EUR , erhalten wir jeweils am Zinsen für ein ganzes Jahr in Höhe von 4 % p.a. abzüglich KESt. im Nachhinein. (B22) Aufgabe: Führen Sie alle erforderlichen Buchungen im Abschlussjahr und im Folgejahr im Zusammenhang mit der korrekten Abgrenzung der Zinsen für die Wertpapiere durch. Schließen Sie die Konten (mit Ausnahme des Bankkontos) auch korrekt ab. Buchungssätze: U Ford. Aus WP-Zinsen / 8115 Zinserträge für WP 450,00 (+) B Bank 600, Ford. Aus WP-Zinsen 450, Zinserträge für WP 150,00 (+) Die jährlichen Zinsen berechnen sich daher folgendermaßen: x ( 4 : 100 ) = 800, abzüglich KESt. (25 % von 800, = 200, ) ergibt eine Zinsgutschrift von EUR 600, pro Jahr. 600 x ( 9 / 12 ) = 450 Seite 29

31 RÜCKSTELLUNGEN Abschlussjahr: 2800 Bank 8115 Zinserträge aus Gläubigerpapieren Div Sonstige Forderungen Folgejahr: 2800 Bank 2300 Sonstige Forderungen , Zinserträge aus Gläubigerpapieren Aufgabe 21: a) Für ein gewährtes Darlehen erhalten wir am Zinsen in Höhe von EUR 1.500, für drei Monate im Nachhinein auf unserem Bankkonto gutgeschrieben. (B8) Aufgabe: Führen Sie die erforderliche Buchung per sowie die Buchungen des Folgejahres für den dargestellten Geschäftsfall auf den Konten korrekt durch. b) Wir bezahlen am die PKW-Haftpflichtversicherung (PKW-Betriebsaufwand) für ein halbes Jahr im Voraus (EUR 480, ) per Banküberweisung. (B64) Aufgabe: Verbuchen Sie die Überweisung per und führen Sie die erforderliche Rechnungsabgrenzung per sowie die Buchungen des Folgejahres auf den dargestellten Konten korrekt durch. Seite 30

32 RÜCKSTELLUNGEN Buchungssätze: a.) U Forderung aus Darlehenszinsen / 8110 Zinserträge Darlehen 500,00 (+) B Bank 1.500, Forderung aus Darlehenszinsen 500, Zinserträge 1.000,00 (+) b) B PKW-Betriebsaufwand / 2800 Bank 480,00 (-) U ARA / 7320 PKW-Betriebsaufwand 320,00 (+) U PKW-Betriebsaufwand / 2900 ARA 320,00 (-) Abschlussjahr: 2800 Bank Div PKW-Betriebsaufwand 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung Sonstige Forderungen 8110 Zinserträge aus gewährten Darlehen SBK G+V 500 Folgejahr: 2800 Bank 8110 Zinserträge aus gewährten Darlehen , Seite 31

33 RÜCKSTELLUNGEN 2300 Sonstige Forderungen 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung PKW-Betriebsaufwand Aufgabe 22: Am 31. Oktober überweisen wir die Feuerversicherungsprämie für drei Monate in Höhe von EUR 225, an die UNIQA-Versicherung. (B73) Die Miete für unser Bürogebäude wird jeweils für drei Monate im Voraus bezahlt. Am überweisen wir die fällige Miete in Höhe von EUR 7.020, inkl. 20 % USt. an unseren Vermieter. (B121) Verbuchen Sie bitte die Überweisungen und die Rechnungsabgrenzungen zum Jahresende. Führen Sie außerdem die Eröffnungsbuchungen des Folgejahres per auf den entsprechenden Konten durch. Buchungssätze: B Feuerversicherung / 2800 Bank 225,00 (-) B Mietaufwand 5.850,00 (-) 2800 Bank 7.020, VSt 1.170, U ARA / 7700 Feuerversicherung 75,00 (+) U ARA / 7400 Mietaufwand 3.900,00 (+) U Versicherungsaufwand / 2900 ARA 75,00 (-) U Mietaufwand / 2900 ARA 3.900,00 (-) Seite 32

34 RÜCKSTELLUNGEN Abschlussjahr: 7700 Versicherungsaufwand 2800 Bank Div , Aktive Rechnungsabgrenzung 7400 Mietaufwand SBK Vorsteuer Folgejahr: 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung Versicherungsaufwand 7400 Mietaufwand Seite 33

35 RÜCKSTELLUNGEN 6. RÜCKSTELLUNGEN Aufgabe 23: a) Für den Steuerberater ist auf den abgebildeten Konten eine Rückstellung per zu bilden. Wir erwarten eine Honorarnote in Höhe von EUR 2.850, + 20 % USt Steuerberatungsaufwand 3040 Rückst. für Rechts- u. Berat.-aufwand b) Für Gewährleistungsansprüche von Kunden ist eine Rückstellung in Höhe von EUR , zu bilden. Notieren Sie bitte den Buchungssatz zur Bildung der Rückstellung U Aufw. aus Gewährleistung / 3060 Rückst. für Gewährleistung , (-) Aufgabe 24: Im Vorjahr wurden wegen der Klage eines Konkurrenten zwei Rückstellungen gebildet siehe Konten 3040 und 3060 unterhalb. Erfreulicherweise wurde der Prozess am gewonnen, der Kläger trägt alle Kosten auch jene für unseren Rechtsanwalt, die Rückstellungen sind daher aufzulösen. Buchungssätze: S Rückst. f. R&B-Aufwand / 4700 Erträge aus der Aufl. RSt 3.800,00 (+) S Rückst. f. Garantieaufwand / 4700 Erträge aus der Aufl. RSt ,00 (+) 3040 Rückstellung für Rechts-/Beratungsaufw Rückstellung für Schadenersatz Erträge aus der Auflösung von Rückst Seite 34

36 RÜCKSTELLUNGEN Aufgabe 25: a) Für die Mitarbeiter der Rafurt AG wurden seit jeher Rückstellungen für die Abfertigungszahlungen gebildet, die bei der Pensionierung der Mitarbeiter an diese ausbezahlt werden. Dabei werden jeweils die theoretisch bei sofortiger Pensionierung aller Mitarbeiter anfallenden Auszahlungsbeträge für Abfertigungen berechnet und davon 50 % als Rückstellung gebildet. In diesem Jahr wären daher die fiktiven Abfertigungsansprüche aller Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter insgesamt EUR ,. Die Rückstellung für Abfertigungen soll daher mit Jahresende EUR ,00 betragen. Aufgabe: Korrigieren Sie bitte die Abfertigungsrückstellung auf dem Konto unterhalb. b) Für Garantiefälle von verkauften Waren ist in diesem Jahr eine Rückstellung in Höhe von EUR , zu bilden. Aufgabe: Korrigieren Sie bitte die Garantierückstellung auf den richtigen Betrag per des Jahres. Buchungssätze: a) U RSt / 4700 Erträge aus der Aufl. von RSt 8.800,00 (+) b.) U Zuweisung GarantieRSt / 3060 RSt für Garantieaufwand 9.000,00 (-) 3060 Rückstellungen für Gewährleistungsansprüche und Garantiefälle 3000 Rückstellung für Abfertigungen Erträge aus der Auflösung von Rückst Zuweisung RSt Garantieaufwand c) Für die Leistungen des Steuerberaters wurde im Vorjahr eine Rückstellung in Höhe von EUR 3.500, gebildet (am Konto 3040). Am 8. April erhalten wir die Rechnung des Steuerberaters über EUR 3.200, + 20 % USt. = EUR 3.840,, die noch am selben Tag per Banküberweisung beglichen wird. (B36) Seite 35

37 RÜCKSTELLUNGEN Aufgabe: Verbuchen Sie den Rechnungseingang und stellen Sie auch die erforderliche Buchung im Zusammenhang mit der vorhandenen Rückstellung als Buchungssatz dar B RSt R&Baufw ,00 (-) / 2800 Bank 3.840, Vorsteuer 640,00 / 4700 Ertr. a.d.aufl. 300,00 (+) Aufgabe 26: Wir bilden am für einen laufenden Schadenersatzprozess (Konto 7817 Aufwand für Prozesskosten) eine Rückstellung in der Höhe von EUR , für den Fall, dass wir verurteilt werden. Außerdem ist eine Rückstellung für Rechts- und Beratungskosten für den Rechtsanwalt, der uns in diesem Prozess vertritt, in der Höhe von EUR , zu bilden. Am des Folgejahres schließen wir einen Vergleich. Wir zahlen an den Gegner EUR , Schadenersatz (Überweisung am 11.4., B29) und tragen die vollen Rechtsanwaltskosten. Die Honorarnote des Rechtsanwaltes trifft am ein: EUR , + 20 % USt., wir überweisen den Betrag am selben Tag. Am (des Folgejahres) ist die Honorarnote des Rechtsanwaltes für den Vertragsabschluss für einen Grundstückskauf, der in diesem Jahr durchgeführt wurde, noch ausständig. Wir schätzen eine Honorarforderung in Höhe von EUR 4.000, + 20 % USt. Buchungssätze: U Aufwand für Prozesskosten / 3045 RSt für Prozessk ,00 (-) U R&Baufwand / 3040 RSt R&Baufwand ,00 (-) Folgejahr: B RSt für Prozessk ,00 / 2800 Bank ,00 / 4700 Ertr. a.d.aufl. RSt ,00 (+) B RSt R&Baufw , R&Baufwand ,00 (-) / 2800 Bank , VSt 6.000,00 / U R&Baufwand / 3040 RSt R&Baufwand 4.000,00 (-) Seite 36

38 RÜCKSTELLUNGEN Abschlussjahr: 7817 Aufwand für Prozesskosten 3045 Rückstellung für Prozesskosten Rechts- und Beratungsaufwand 3040 Rückst. f. Rechts-/Beratungsaufwand Folgejahr: 3040 Rückstellungen für Rechts-/Beratungsaufw Bank ,7750, Rückstellung für Schadenersatz 4700 Erträge aus der Auflösung v. Rückst Rechts- und Beratungsaufwand 2500 Vorsteuer Seite 37

39 FORDERUNGSBEWERTUNG 7. FORDERUNGSBEWERTUNG Aufgabe 27: Uneinbringliche Forderungen a) Gegen unseren Kunden Trinkel (20067) läuft seit einem halben Jahr ein Insolvenzverfahren, das nun abgeschlossen wurde. Eine Konkursquote von 5 % wurde am festgelegt. Unsere offene Forderung gegen Trinkel beträgt EUR , inkl. 20 % USt. Aufgabe: Notieren Sie bitte die Buchung, die sich daraus ergibt als Buchungssatz U Abschreibung Inlandsforderungen ,00 (-) / Trinkel , Umsatzsteuer 6.840,00 / b) Gegen den Kunden Haberleitner (20131) wurde ein Sanierungsverfahren abgeschlossen und die Quote mit 35 % fixiert. Aufgabe: Verbuchen Sie diesen Tatbestand auf den dargestellten Konten U Abschreibung Inlandsforderungen ,00 (-) / Haberleitner , Umsatzsteuer 5.200,00 / Haberleitner , , Abschreibung Inlandsforderungen 3500 Umsatzsteuer Aufgabe 28: Dubiose Forderungen Bei Durchsicht unserer offenen Kundenforderungen fällt uns folgendes auf: 1. Gegen den Kunden Rauter (20173) wurde ein Insolvenzverfahren eröffnet. Derzeit sieht es so aus, als könnte ein Sanierungsverfahren unter Eigenverwaltung durchgeführt werden. Wir rechnen daher mit einer Quote von 30 % der offenen Forderung. Unsere Forderung beträgt EUR , inkl. 20 % USt. 2. Der Kunde Brantner (20058) wurde bereits mehrfach erfolglos gemahnt, es läuft bereits eine Klage gegen ihn. Wir rechnen mit einem Ausfall von 90 % der offenen Forderung. Unsere Forderung beträgt EUR , inkl. 20 % USt. Aufgabe: Führen Sie die entsprechenden Berechnungen durch und stellen Sie die Wertberichtigung per richtig. Seite 38

40 FORDERUNGSBEWERTUNG : 1,2 = x 0,7 = , : 1,2 = x 0,9 = , ,00 abzüglich ,00 = , U EWB / 4870 Erträge a.d.aufl.wb ,00 (+) 7805 Zuweisung Einzel-WB 2080 Einzelwertberichtigungen Saldo Aufgabe 29: Forderungsbewertung Pacher Hackl Dat. Text Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben / / / / Ebner Weber Dat. Text Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben / / HAUPTBUCHKONTEN: 2000 Lieferforderungen 3500 Umsatzsteuer Dat. Text Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben Dez. Div Ü Ü Seite 39

41 FORDERUNGSBEWERTUNG 2080 Einzel-WB zu Forderungen 7805 Zuweisung Einzel-WB Dat. Text Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben Abschreibung Inlandsforderungen Dat. Text Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben Tatbestände zum (alle Forderung enthalten 20 % USt.): Ebner (20167) Ebner hat den Ausgleich angemeldet, wir rechnen mit einer Quote von 40 %. Pacher (20076) Der Konkurs wurde abgeschlossen, die Konkursquote mit 10 % festgelegt. Hackl (20025) Wir erhielten die Mitteilung, dass der Konkurs mangels Masse abgelehnt wurde. Weber (20099) Weber hat auf Mahnungen nicht reagiert; wir rechnen mit einem Ausfall von 60 %. Ebner: :1,2 = * 60% = 7.800,00 Weber: :1,2 = * 60% = , , (EWB) = 6.600,00 Zuweisung U Zuweisung WB / 2080 EWB 6.600,00 (-) Pacher: U Abschr. V. Ford ,00 (-) / Pacher , USt 1.800,00 / Hackl: U Abschr. V. Ford ,00 (-) / Hackl 9.600, USt 1.600,00 / Seite 40

42 FORDERUNGSBEWERTUNG Aufgabe 30: Forderungsbewertung Am beträgt der Gesamtstand an Forderungen (inkl. 20 % USt) EUR , In diesem Betrag sind enthalten - Forderung an Müller (Konkursquote mit 10 % festgesetzt) EUR , - Forderung an Huber (außergerichtlicher Vergleich, EUR , wir verzichten auf 40 % der Forderung) - Forderung an Schneider (ergebnislos gepfändet, wir scheiden EUR , die Forderung daher zur Gänze aus) - Forderung an Berger (mehrmals erfolglos gemahnt, wir EUR 6.000, rechnen mit einem Ausfall von 50 %) Aus dem Konto 2080 ersehen Sie den Stand der Einzel-Wertberichtigung aus dem Vorjahr. Aufgaben: - Errechnen Sie in übersichtlicher Form die Höhe der Berichtigungen bzw. der Ausfälle. - Verbuchen Sie diese Tatbestände auf den untenstehenden Hauptbuchkonten. Das Konto 2000 und das Wertberichtigungskonto sind abzuschließen. Die Abschlusskonten sind nicht darzustellen. Müller: U Abschr.v.Ford ,00 (-) / Müller , USt 6.300,00 / Huber: U Abschr.v.Ford 8.000,00 (-) / Huber 9.600, USt 1.600,00 / Schneider: U Abschr.v.Ford ,00 (-) / Schneider , USt 2.000,00 / Berger: dubios = EWB : 6.000*50% = 3.000:1,2 = 2.500, = Auflösen U EWB / 4870 Erträge a.d.aufl. WB ,00 (+) 2000 Lieferforderungen Müller Ü , Ü , SBK Seite 41

43 FORDERUNGSBEWERTUNG Huber Schneider , , , , Berger 2080 Einzelwertberichtigungen , SBK Abschreibung Inlandsforderungen 3500 Umsatzsteuer Zuweisung Einzel-Wertberichtigung 4700 Erträge aus d. Aufl. v. Wertbericht Seite 42

44 Aufgabe 31: Forderungsbewertung Nach genauer Überprüfung unserer offenen Kundenforderungen (alle inklusive 20 % USt.) liegen uns per d. J. folgende Informationen vor: Pfefferkorn (20060): Wurde bereits oft gemahnt, voraussichtlicher Ausfall: 60 %. Schwegler (20100): Das Konkursverfahren ist abgeschlossen, eine Quote von 5 % wurde festgelegt. Alle anderen Forderungen gelten als vollständig einbringlich. Aufgaben: Führen Sie die Buchungen auf den Konten durch, die sich im Rahmen des Jahresabschlusses aus den vorliegenden Daten ergeben. Nehmen Sie bitte jene Übertragungen von den Personenkonten auf das Hauptbuchkonto vor, die aus diesen Buchungen folgen (alle übrigen Überträge wurden bereits durchgeführt) U EWB / 4870 Erträge a.d.aufl. WB 320,00 (+) : 1,2 = x 0,6 = 4.230, 4.550, , 320, U Abschreibung von Ford ,50 (-) / Schwegler 2.565, USt 427,50 / Kundenkartei: Schwegler Pfefferkorn Dat. T e x t Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben / / / Seite 43

45 Hauptbuchkonten: 2000 Lieferforderungen Inland 2080 Einzelwertber. zu Lieferforderungen Dat. T e x t Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben Ü EBK Ü Ertr. aus d. Aufl. v. WB Forderungen 3500 Umsatzsteuer Dat. T e x t Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben , Abschreibung von Inlandsforderungen Dat. T e x t Soll Haben ,50 Seite 44

46 Seite 45