Tax evasion as an optimal tax device

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1 Tax evasion as an optimal tax device by Carl Davidson, Lawrence W. Martin & John D. Wilson 1

2 Gliederung 1. Einführung 2. Ursachen der Steuerhinterziehung 3. Ansicht der deutschen Bevölkerung zur Steuerhinterziehung 4. Internationale Situation 5. Steuerhinterziehung als optimales Steuerinstrument ( Davidson, Martin & Wilson ) 6. In der Realität 7. Bekämpfungsmaßnahmen 8. Resümée 9. Quellen 2

3 1. Einführung Volkswirtschaft Offizielle Wirtschaft Schattenwirtschaft - rasante ökonomische Entwicklung führt zur Verschuldung der Staaten - Einleiten neuer bzw. Erhöhung vorhandener Steuern - Kein erhöhter Nutzen durch Entrichtung weiterer Steuern - Daher Anreiz Steuer zu umgehen AO : Steuerhinterziehung ist eine Straftat, die mit einer Freiheitsstrafe von bis zu 5 Jahren oder einer Geldstrafe geahndet wird 3

4 2. Ursachen der Steuerhinterziehung - Aus Sicht der Bürger: Steuern als eine Art Zwangsabgabe ohne Gegenleistung - folglich Wechsel von der offiziellen Wirtschaft zum Schwarzmarkt - Schattenwirtschaft Schwarzarbeit Steuerhinterziehung - Folgen : Schädigung gesetzestreuer Unternehmen Schwächung der Sozialkassen - Folgen werden nur zum Teil kompensiert: Vermeidung der Steuer- & Abgabelast Güter bzw. Preise in der Schattenwirtschaft günstiger einige Nachfragen gestillt gewonnene Einnahmen ein Teil geht in die offizielle Wirtschaft ein steuer- & abgabepflichtig -wenn Steuern und Abgaben, dann Anteil der Schattenwirtschaft Schattenwirtschaft, wenn Nutzen in der offiziellen Wirtschaft & Nutzen im Schwarzmarkt 4

5 - Steuerzahler befindet sich in einem Gefangenendilemma - zwei Individuen - mögliche Handlungsalternativen:,,zahlen oder,,nicht zahlen -Ziel :Nashgleichgewicht: beide Steuerzahler zahlen Steuern Spieler 2 zahlen nicht zahlen Spieler 1 zahlen nicht zahlen en 1/1-0,5/1,5 1,5/-0,5 0/0 5

6 3. Ansicht der deutschen Bevölkerung zur Steuerhinterziehung - Ausmaß an Schattenwirtschaft erfassen -Umfrage in Gesamtdeutschland; 1900 Befragte 6

7 4. Internationale Situation Größe der Schattenwirtschaften in den 21 OECD- Ländern i. V. z. BIP zum Vergleich 7

8 5. Steuerhinterziehung als optimales Steuerinstrument - Wohlfahrt kann, indem einige Güter weniger versteuert werden als andere - Schwarzmarkt eingeführt in offizielle Wirtschaft mit gleicher Versteuerung aller Güter - Schwarzmarkt nähert sich dem optimalen diskriminierenden Steuersystem α Menge an Konsumenten E Einheit an Arbeit ΘH hochwertige Güter θl minderwertige Güter - Herleitung des optimalen diskriminierenden Steuersystems alle Güter werden unterschiedlich besteuert 8

9 5. Steuerhinterziehung als optimales Steuerinstrument Preise für hochwertige Güter Preise für minderwertige Güter -Parameter α besitzt eine Verteilung von 0 bis 1 αh Konsument ist indifferent zwischen einem hochwertigen und einem minderwertigem Qualitätsgut αl Konsument ist indifferent zwischen einem minderwertigem und keinem Gut - Konsumeigenschaft eines Konsumenten zw. αh & 1, dann Entscheidung für hoch qualitatives Gut - Konsumeigenschaft eines Konsumenten zw. αh & αl, kauft dieser Produkt mit minderwertiger Qualität - Konsumeigenschaft eines Konsumenten zw. 0 & αl, kauft er kein Konsumgut 9

10 5. Steuerhinterziehung als optimales Steuerinstrument 10

11 5. Steuerhinterziehung als optimales Steuerinstrument Behauptung 2: Wenn die niedrig (hoch)- wertige Ware arbeitsintensiv und Ψ (α L ) > (<) Ψ (α H ), bei einem einheitlichen Steuersystem ist, dann steigt die Wohlfahrt durch die Einführung des Schwarzmarktes für die niedrig (hoch)- wertige Ware. Beweis 2: - Niedrig Güter sind arbeitsintensiv - Einheitliches Steuersystem - erwartete Strafe πf ist niedriger als die Steuerrate Hochwertige Güter werden auf legalen Markt produziert Wohlfahrt wird gesteigert 11

12 6. In der Realität Wohnungsrenovierung durch Schwarzarbeit - Familie mit niedrigem Einkommen will ihre Wohnung renovieren zwei Handlungsalternativen 1. Arbeit eines Malerfachbetriebs arrangieren hoch qualitatives Gut 2. Arbeit eines Schwarzarbeiters beanspruchen niedrig qualitatives Gut Da die Familie knapp bei Kasse ist, jedoch trotzdem eine Renovierung ihrer Wohnung benötigt, entscheidet sie sich für die zweite Lösungsalternative - Verlierer: Staat, - Gewinner: Familie Schwarzarbeiter Hersteller der benötigten Materialien - Geld gelangt wieder in den Geldumlauf und wird bei der nächsten Transaktion versteuert 12

13 Autoreparatur durch Schwarzarbeit - Arbeitende Bevölkerung auf Autos angewiesen - bei Ausfall umgehende Inbetriebnahme notwendig zwei Handlungsalternativen 1. Aufsuchen eines Meistermechanikers hoch qualitatives Gut 2. Arbeit eines Schwarzarbeiters beanspruchen niedrig qualitatives Gut Da die Zahlungsbereitschaft für ihr Auto unter den Reparaturkosten einer regulären Instandsetzung liegt, nehmen sie oft die Alternative der Schwarzarbeit. - Verlierer: Staat, - Gewinner: Familie Schwarzarbeiter Hersteller der benötigten Materialien 13

14 - daraus folgt: Schattenwirtschaft lässt die Konsumentenrente ansteigen Grafische Darstellung Preis p t p* a Nachfragekurve Menge a - Zuwachs an Konsumentenrente p* - Schwarzmarktpreis ohne Steuern p t - Regulärer Preis mit Steuern 14

15 7. Bekämpfungsmaßnahmen - Allgemein: Schattenwirtschaft fügt dem Staat Schaden zu Schwarzarbeit eindämmen Ursachen: * Einkommensverlustkompensation aufgrund von zu geringen Mindestlöhnen * komplexen Meldeverfahren für Beschäftigungsverhältnisse Lösungsansätze: * Einführung angemessener staatlicher Mindestlöhne * Steuersätze für geringe Einkommen mindern * Sozialversicherungsbeiträge und Steuern bei geringfügiger Beschäftigung pauschalisieren * Meldeverfahren vereinfachen * verbesserte Aufklärung über die rechtlichen Verpflichtungen bei der Begründung von Arbeitsverhältnissen * Stärkere Kontrollen und härtere Sanktionen durch die Bundeszollverwaltung 15

16 Steuerhinterziehung entgegensetzen -Abb.3: Entwicklung zweier Wirtschaften (Schattenwirtschaft und offizielle Wirtschaft) in Abhängigkeit zum Steuersatz -Laffer-Kurve: beschreibt den Zusammenhang zwischen Steuersatz und Steuereinnahmen -Untere Abbildung: beschreibt, wie der Anteil der Beschäftigten in der Schattenwirtschaft, der offiziellen Wirtschaft und im öffentlichen Sektor als abhängige Variable vom steigenden Steuersatz (der unabhängigen Variable) abhängt - optimaler Steuersatz muss gefunden werden 16

17 8. Resumée Positive Effekte der Schattenwirtschaft * Tax evasion as an optimal tax device Negative Effekte der Schattenwirtschaft *Steuereinbußen des Staates *Umsatzeinbußen der Unternehmer (unfairer Wettbewerb) Wieviel Schattenwirtschaft sollte angestrebt werden? * viel Schattenwirtschaft negative Auswirkungen * zu wenig Schattenwirtschaft Es sollte eine moderate Schattenwirtschaft angestrebt werden Zukunft der Schattenwirtschaft? Verringerung einer bestehenden Schattenwirtschaft schwer möglich, Wirtschaftspolitik kann nur präventiv agieren bzw. stabilisieren. 17

18 9. Quellen Buch Gretschmann, Klaus/ Heinze, Rolf G. / Mettelsiefen, Bernd: Schattenwirtschaft: Wirtschaft- und sozialwissenschaftliche Aspekte, Internationale Erfahrungen, Göttingen: Vandenhoeck und Ruprecht, 1984, S.169 Schneider, Friedrich/ Enste, Dominik: Schattenwirtschaft & Schwarzarbeit, Oldenbourg Wissenschaftsverlag; 2000; S. 11,23,42,120,192 Werner, Christian; Die Beschäftigungswirkungen der Schattenwirtschaft; Pfaffenweiler: Centaurus-Verlaggesellschaft; 1990; S. 75 Kudert, Stephan; Steuerrecht- leicht gemacht; Ewald v. Kleist Verlag, Berlin 2011; S.32 18

19 9. Quellen Internet Bofinger, Peter, Ursachen des Steuerskandals, Zumwinkel und das Monster Staat, Brender, Markus, Der Straftatbestand der Steuerhinterziehung, Bundesministerium der Finanzen, Schattenwirtschaft, Begriffsbestimmung, Startseite/Service/Glossar/S/001 Schattenwirtschaft.html, Gewerkschaft der Polizei, Bundesvorstand, Schattenwirtschaft und Schwarzarbeit, Deutschland braucht eine Bundespolizei!, Ist das deutsche Steuersystem gerecht?, Ilg, Peter, Schwarzarbeit: "Ohne Licht, Wasser und Toiletten", Schwarzarbeit nimmt ab, Siems, Dorothea, Deutsche arbeiten öfter schwarz als ihre Nachbarn, Spöring, Walter-Johannes, Seminararbeit im Fach Geld und Kredit- Thema: Ursachen für eine zunehmende Schattenwirtschaft, Zeitschrift Davidson, Carl; Martin, Lawrence W.; Wilson, John, D.: Tax evasion as an optimal tax device, online erhältlich: , S