Die formalen und gesetzlichen Vorschriften werden eingehalten, soweit nichts anderes angegeben ist.

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1 Abschlussprüfung Winter 2016/2017 Dienstag, Name des Prüflings: Prüfungsgebiet: Steuerwesen Arbeitszeit: 150 Minuten Erreichbare Punktzahl: 100 Punkte Achten Sie bitte auf eine saubere und übersichtliche Darstellung der Lösungen sowie auf lesbare Schrift, denn auch die äußere Form der Arbeiten wird bewertet. Begründungen sind nur vorzunehmen, wenn diese ausdrücklich verlangt werden. Die Angabe von Paragraphen reicht zur Begründung nicht aus. Die Lösungen sowie sämtliche Nebenrechnungen sind möglichst in den unterhalb der jeweiligen Aufgaben vorgesehenen Lösungsbereich zu schreiben. Soweit noch weitere Lösungsblätter gebraucht werden, stellt sie die Kammer zur Verfügung. Alle Lösungsblätter sind zusammen mit dem Aufgabensatz abzugeben. Mit Bleistift geschriebene Lösungen werden nicht bewertet. Die formalen und gesetzlichen Vorschriften werden eingehalten, soweit nichts anderes angegeben ist. Abgabenordnung 1. Albert Henkel erhält am seinen Einkommensteuerbescheid 2015 mit Poststempel Bei der Überprüfung stellt er Folgendes fest: Bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (Anlage 1) hat er vergessen eine Reparatur am Objekt als Werbungskosten anzusetzen. a) Wann beginnt und wann endet die Einspruchsfrist für den Einkommensteuerbescheid? (Antwort mit Begründung) September 2016 Mo Di Mi Do Fr Sa So Oktober 2016 Mo Di Mi Do Fr Sa So

2 2 b) Können die Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung innerhalb dieser Einspruchsfrist noch geltend gemacht werden? (Antwort mit Begründung) 4 Einkommensteuer 2) Manfred Kaib, geboren am , und seine Ehefrau Martina, geboren am , wählen die Zusammenveranlagung. Sie wohnen in Gießen. Sie machen für 2015 folgende Angaben: Martina Kaib ist mit 40 % an einer OHG beteiligt. Der Handelsbilanzgewinn des Wirtschaftsjahres 2014/2015 beträgt , und , im Wirtschaftsjahr 2015/2016. Für ihre Tätigkeit als Geschäftsführerin erhält sie monatlich 3.700,. Manfred Kaib bezieht seit dem eine Rente (Anlage 2). Die Eheleute Kaib kaufen zu gleichen Teilen am (Übergang von Nutzen und Lasten) ein Zweifamilienhaus (Baujahr 1986). Die Anschaffungskosten betragen ,, davon entfallen 20 % auf den Grund und Boden. Die Kaufnebenkosten betragen ,. Vom bis ist das Haus wegen einer Dachrenovierung für , (inkl. Umsatzsteuer) nicht bewohnbar. Ab dem ist das Erdgeschoss für monatlich 2.350, (inkl. Nebenkosten) vermietet. Das Obergeschoss wird von den Eheleuten Kaib selbst genutzt. Die beiden Wohnungen sind gleich groß. Die Betriebskosten für das Gebäude betragen 7.521,. a) Ermitteln Sie die Anschaffungskosten des Gebäudes in 2015 und erläutern Sie die steuerliche Berücksichtigung der Dachrenovierung. 6

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4 4 b) Ermitteln Sie systematisch geordnet die steuerlich zulässig niedrigste Summe der Einkünfte der Eheleute Kaib für das Kalenderjahr

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6 6 3) Die selbständig tätige Ärztin Kerstin Kühn, geb. am , wohnt alleine mit ihrer Tochter Arabella, geboren am , in Fulda und wurde im Kalenderjahr 2014 mit ihrem im Februar 2014 verstorbenen Ehemann zusammenveranlagt. Sie weist einen Grad der Behinderung von 70 % nach. Die Summe ihrer Einkünfte in 2015 beträgt ,. Kerstin Kühn macht noch folgende Angaben: Kerstin Kühn zahlt monatlich 1.796, für ihre Altersversorgung in eine Rürup-Rentenversicherung ( 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG). *) *) Anmerkung: Der Höchstbetrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung 2015 beträgt ,. Beiträge zur Krankenversicherung und Pflegeversicherung (Anlage 3 und Anlage 4) Aus Anlass ihres 50. Geburtstages spendet sie , für mildtätige Zwecke. Tochter Arabella besucht eine Ganztagsschule in Fulda (Anlage 5). In 2015 hat sie 5.275, Kirchensteuer gezahlt. Erstattet wurden ihr 8.120,. a) Ermitteln Sie systematisch geordnet das zu versteuernde Einkommen von Kerstin Kühn für das Kalenderjahr (Eine Günstigerprüfung nach 10 Abs. 4a EStG ist nicht vorzunehmen) (Der Kinderfreibetrag ist günstiger als das Kindergeld) 15

7 7 b) Welcher Steuertarif ist für Kerstin Kühn 2015 anzuwenden? (Antwort mit Begründung) 3

8 8 4) Oberstudiendirektor Ludwig Lux, geb. am , ist geschieden und wohnt in Marburg. Für die Einkommensteuer 2015 macht er folgende Angaben: Sein monatlicher Bruttolohn beträgt 6.000,. Seit erhält er eine Pension von monatlich 4.100,. Seine von ihm geschiedene Ehefrau zahlt ihm Unterhalt (Anlage 6). Ludwig Lux betreibt mit einem Freund zu gleichen Teilen eine Landwirtschaft am Stadtrand von Marburg. Der landwirtschaftliche Betrieb weist für das Wirtschaftsjahr 2014/2015 einen Gewinn von 5.600, und für 2015/2016 einen Verlust von 2.500, nach. Ermitteln Sie systematisch geordnet den Gesamtbetrag der Einkünfte von Ludwig Lux für das Kalenderjahr

9 9 Umsatzsteuer 5) Der Bauunternehmer und Baugutachter Norman Noll betreibt sein Unternehmen in Frankfurt/Main. Er versteuert seine Umsätze nach vereinbarten Entgelten und gibt monatlich eine Umsatzsteuer-Voranmeldung ab. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und alle erforderlichen Bescheinigungen liegen vor. Ermitteln Sie die Umsatzsteuer und die Vorsteuer für den Monat Oktober 2016 anhand des nachfolgenden Schemas. Alle Ansätze und Nichtansätze sind zu begründen. 6 Sach- nicht steuerbar/ steuerbar/ ver- steuerbar steuerfrei steuerpflichtig Umsatzsteuer Vorsteuer halt a) b) c) d) e) f) a) Am werden Norman Noll von einem Unternehmer aus Italien Marmorsteine für , geliefert. 2

10 10 b) Norman Noll verkauft für , einen Baukran an einen Bauunternehmer in Basel (Schweiz). 2 c) Durch einen Mitarbeiter lässt Norman Noll sein ausschließlich privat genutztes Ferienhaus auf Mallorca renovieren. Hierfür fallen Lohn- und Lohnnebenkosten von 7.500, an. Einem Kunden hätte er hierfür , in Rechnung gestellt. 3 d) Norman Noll erstellt ein Baugutachten zur Erweiterung eines Gebäudes für einen Auftraggeber aus Oslo (Norwegen) für ,. 3 e) Norman Noll kauft einen gebrauchten Fotokopierer (Anlage 7). 3 f) Am liefert der Baumarkt Kircher aus Frankfurt/Main Baustoffe für , (inkl. USt). Eine Rechnung liegt der Lieferung bei. Norman Noll überweist diese Rechnung unter Abzug von 2 % Skonto am

11 11 Gewerbesteuer 6) Michaela Müller e. K. betreibt in Fulda einen Lebensmittelgroßhandel. Im Wirtschaftsjahr (=Kalenderjahr) 2015 beträgt der handelsrechtliche Gewinn ,. Ermitteln Sie für Michaela Müller e. K. unter Einbeziehung der nachfolgenden Sachverhalte systematisch geordnet den Gewerbesteuermessbetrag für Für die Geschäftsführung überweist sie monatlich 5.000, auf ihr Privatkonto. Diese Zahlungen sind als Personalkosten erfasst. Ab dem hat Michaela Müller eine Kühlanlage geleast. Hierfür zahlt sie monatlich ,. Norbert Nüchter ist als typisch stiller Gesellschafter an dem Lebensmittelgroßhandel beteiligt. Sein Gewinnanteil 2015 beträgt , und wird ebenfalls als Betriebsausgabe erfasst. Für eine gepachtete Lagerhalle zahlt Michaela Müller monatlich ,. Am hat sie zur Verstärkung ihrer Betriebsmittel einen Kredit von , zu 3,6 % Zinsen p.a. aufgenommen. Aus einer Beteiligung an der Obst & Gemüse Bio KG erhält sie einen Gewinn von ,.

12 12 Körperschaftsteuer 7) Erläutern Sie den Umfang der Körperschaftsteuerflicht für die folgenden Gesellschaften in Deutschland (Antwort mit Begründung). Nicolas Lomb GmbH & Co KG und die Nicolas Lomb GmbH haben ihren Sitz in Kassel. Die Nicolas Lomb GmbH ist darüber hinaus an Gesellschaften in Paris, London und Stockholm beteiligt. Sie bezieht ihre Einkünfte aus diesen Beteiligungen. 6

13 Anlage 1 (zu Aufgabe 1) Finanzamt Friedberg Friedberg Veranlagungsbezirk P 01 Leonhardstraße 10 Steuernummer: Telefon: / 49-1 (Bitte bei Rückfragen angeben) Telefax: / Herrn Manfred Klappstein Steuerberater Kaiserstr Friedberg Bescheid für 2015 über die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen für Grundstücksgemeinschaft Henkel und Müller, z.h. Herrn Max Müller, Forsthausstraße 10, Friedberg Der Bescheid ergeht an Sie als Empfangsbevollmächtigter mit Wirkung für und gegen alle Feststellungsbeteiligten. Feststellung der Besteuerungsgrundlagen Die Besteuerungsgrundlagen für 2015 werden für die an der vorbezeichneten Gesellschaft / Gemeinschaft Beteiligten wie folgt festgestellt: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ,00 Aufteilung der Besteuerungsgrundlagen Die Verteilung erfolgt nach Bruchteilen. Die Besteuerungsgrundlagen werden für die an der vorbezeichneten Gesellschaft / Gemeinschaft Beteiligten wie folgt aufgeteilt: 0001 Herrn Finanzamt: Kassel Albert Henkel Steuernummer: Pfannkuchstr. 7 Art der Beteiligung: Miteigentümer Kassel Verteilungsquote ab : 70 / 100 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 8.197, Herrn Finanzamt: Friedberg Max Müller Steuernummer: Forsthausstr. 10 Art der Beteiligung: Miteigentümer Friedberg Verteilungsquote ab : 30 / 100 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 3.513,00 Die festgestellten Besteuerungsgrundlagen werden den Veranlagungen der Beteiligten zur Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer zugrunde gelegt werden. R e c h t s b e h e l f s b e l e h r u n g Die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen kann mit dem Einspruch angefochten werden. Zur Einlegung des Einspruchs ist der in 352 AO benannten Personenkreis befugt. Der Einspruch ist bei dem vorbezeichneten Finanzamt oder bei der angegebenen Außenstelle schriftlich einzureichen, dieser/diesem elektronisch zu übermitteln oder dort zur Niederschrift zu erklären.

14 für Manfred Kaib Anlage 2 zu Aufgabe 2 Herrn Manfred Kaib Friedenstr Gießen Rentenanpassung zum Ihre Altersrente ( K ) Sehr geehrter Herr Kaib, Sehr geehrter Herr Kaib, die Rentenversicherungen werden zum angepasst. Wie sich die Anpassung auf die Höhe Ihrer Rente auswirkt, zeigen wir in diesem Bescheid. Ihre monatliche Rente 2.614, , , ,50 -Ihr Anteil am Beitrag zur Krankenversicherung - 190,84-193,49-190,84-193,49 -Ihr Zusatzbeitrag zur Krankenversicherung - 23,53-23,85-23,53-23,85-30,85-31,85 -Ihr Beitrag zur Pflegeversicherung - 30,85-31, , ,88 Der neue Betrag der laufenden Zahlung 2.369, ,31

15 Anlage 3 zu Aufgabe 3 KV Versicherte Person: Person: Kerstin Kühn Kerstin geb Kühn geb Steuer Identifikationsnummer: Steuer Identifikationsnummer:

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17 Anlage 5 zu Aufgabe 3 Bildungsunternehmen Dr. Hubertus Richter Frau Kerstin Kühn Adalbertstrße Fulda 05. Februar 2016 Arabella Kühn, geboren am Für den Besuch der privaten zweisprachigen Grundschule wurden folgende Zahlungen in 2015 geleistet: Im Jahr 2015 wurden für diese Schulform Gebühren in Höhe von Schulgeld Lernmaterial Mittagessen 2.451,00 EUR 150,00 EUR 843,50 EUR = 3.444,50 EUR

18 Anlage 6 zu Aufgabe X 15 Lux, Ludwina Schillerstraße 5, Marburg 9.600, ,00 Lux, Ludwig Siedlungsweg 77, Marburg X X X Marburg

19 Anlage 7 zu Aufgabe 5