slovakia daňové a účtovné novinky STRANA 1/6 JANUÁR 2014 ZMENY V ZDAŇOVANÍ A ODVODOCH FYZICKÝCH OSÔB

Transkript

1 STRANA 1/6 JANUÁR 2014 SEITE 1/6 JANUAR 2014 ZMENY V ZDAŇOVANÍ A ODVODOCH FYZICKÝCH OSÔB V tomto vydaní Mailing BMB Leitner by sme Vás chceli informovať o zmenách v zdaňovaní a odvodoch fyzických osôb od nového roka. V minulom roku sa novelizoval Zákon o dani z príjmov, Zákon o zdravotnom poistení ako aj Zákon o sociálnom poistení. Nižšie uvádzame prehľad zmien, na ktoré by sme Vás radi upozornili, a ktoré platia väčšinou od V našom vydaní Mailing BMB Leitner č. 12/2013 sme vás informovali o najdôležitejších zmenách týkajúcich sa dane z príjmov, pričom sme sa zamerali najmä na právnické osoby. V tomto vydaní by sme sa radi venovali fyzickým osobám. ZDAŇOVANIE FYZICKÝCH OSÔB Zdaňovanie dlhopisov Forma zdaňovania dlhopisov bola minulý rok v parlamente diskutovanou témou. Zdaňovanie dlhopisov sa za posledný rok novelizovalo spolu trikrát. S účinnosťou od sa výnosy z akýchkoľvek dlhopisov (štátnych, podnikových aj komunálnych) mali zdaňovať už len podaním daňového priznania v prípade fyzickej ako aj právnickej osoby. Výnimku mali daňovníci nezaložení na podnikanie, ktorí naďalej ostali v zdaňovaní formou zrazenia dane. Uvedená zmena by okrem iného priniesla fyzickým osobám aj povinnosť zaplatiť zdravotné poistné z týchto príjmov v roku ÄNDERUNGEN IN BEREICHEN EINKOMMENSTEUER UND SOZIALABGABEN In dieser Ausgabe von Mailing BMB Leitner möchten wir Sie über die in Januar eingetretenen Änderungen in der Besteuerung und in den Sozialabgaben natürlicher informieren. Letztes Jahr wurden die Gesetze zur Einkommensteuer, zur sowie zur novelliert. Nachfolgend führen wir eine Übersicht der zumeist seit dem geltenden Änderungen an, auf die wir hinweisen möchten. Im Mailing BMB Leitner Nr. 12/2013 informierten wir Sie über die wichtigsten Änderungen betreffend die Körperschaftsteuer mit Schwerpunkt auf juristischen. In dieser Ausgabe richten wir unsere Aufmerksamkeit auf natürliche. BESTEUERUNG NATÜRLICHER PERSONEN Besteuerung von Anleihen Die Besteuerung von Anleihen war letztes Jahr ein oft diskutiertes Thema im Parlament. Sie wurde im Vorjahr insgesamt dreimal novelliert. Seit dem sollten die Erträge aus jeglichen Anleihen (staatlichen, betrieblichen sowie kommunalen) sowohl bei natürlichen als auch juristischen ausschließlich im Rahmen einer Steuererklärung besteuert werden. Hiervon ausgenommen waren lediglich gemeinnützige Organisationen, die auch weiterhin durch Quellensteuer besteuert werden. Diese Änderung würde natürliche unter anderem zur Zahlung von sbeiträgen von diesen Erträgen im Jahr 2014 verpflichten.

2 STRANA 2/6 JANUÁR 2014 SEITE 2/6 JANUAR 2014 Zdaňovanie dlhopisov sa od nového roka opäť mení. Nižšie uvádzame aktuálny stav, ktorý schválila NRSR v rámci novely Zákona o dani z príjmov 3. decembra 2013, a ktorý je účinný od : výnosy (príjmy) z dlhopisov a pokladničných poukážok vyplácaných fyzickej osobe sa zdania formou zrazenia dane; výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok vyplácaných fyzickej osobe sa naďalej zdania zahrnutím do daňového priznania; Hypotekárne záložné listy prijaté fyzickou osobou za obdobie od do majú špecifický režim: fyzická osoba sa môže rozhodnúť zdaniť tieto výnosy podaním daňového priznania; alebo daňou vyberanou zrážkou, pričom o takomto spôsobe zdanenia sa musí písomne dohodnúť s platiteľom (svojou bankou). Pre mzdových účtovníkov Z novely Zákona o dani z príjmov účinnej od pre mzdových účtovníkov vyberáme: vyčíslenie nepeňažného príjmu zamestnanca z používania služobného motorového vozidla aj na súkromné účely bude zohľadňovať opotrebenie vozidla; výhry sa zdania len v sume, ktorá prekračuje časť oslobodenia, t.j. len časť nad 350 EUR; Seit Januar 2014 ändert sich die Besteuerung von Anleihen erneut. Nachstehend beschreiben wir den aktuellen Stand, verabschiedet im Rahmen der Novelle des Einkommensteuergesetzes am 3. Dezember 2013 mit Wirksamkeit zum : an natürliche ausbezahlte Erträge (Einkünfte) aus Anleihen und Kassenanweisungen werden durch Quellensteuer besteuert; an natürliche ausbezahlte Erträge aus Staatsanleihen und Schatzanweisungen werden auch weiterhin im Rahmen einer Steuererklärung besteuert; Hypothekenbriefe, die von natürlichen erworben wurden, sind für den Zeitraum wie folgt zu besteuern: natürliche haben die Wahlmöglichkeit, diese Erträge entweder im Rahmen einer Steuererklärung, oder durch Quellensteuer zu besteuern, wobei in diesem Fall eine schriftliche Vereinbarung mit der auszahlenden Stelle (z.b. Bankanstalt) zu treffen ist. Für Lohnbuchhalter Für Lohnbuchhalter sind folgende Punkte aus der seit dem anwendbaren Novelle von Bedeutung: die Sachbezüge der Arbeitnehmer aus der privaten Nutzung von Dienstwagen werden künftig auch die Abnutzung des Wagens berücksichtigen; bei Glücksspielgewinnen wird nur der den Freibetrag übersteigende Teil besteuert der Teil über 350 EUR;

3 STRANA 3/6 JANUÁR 2014 SEITE 3/6 JANUAR 2014 vyhlásenie zamestnanca o uplatňovaní daňového bonusu na dieťa a nezdaniteľnej časti základu dane určí FRSR na svojej webovej stránke; za rok 2015 budú zamestnanci uvádzať prijímateľov 2% v žiadosti o ročné zúčtovanie a následne zamestnávateľ uvedie tieto údaje v hlásení o ročnom zúčtovaní dane; rozširujú sa tiež pokuty, ktoré môžu byť udelené zamestnávateľovi za nevykonanie ročného zúčtovania, prípadne za nevystavenie a nedoručenie potvrdenia zamestnancovi v lehote podľa zákona; v neposlednom rade si zmenou prejdú aj ostatné povinnosti zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, napr. údaje na mzdovom liste, lehoty na vystavenie potvrdenia o príjme alebo doplnené ročné zúčtovanie, ale dopĺňa sa aj možnosť vystaviť opravné potvrdenie o príjmoch zamestnanca. Pre samostatne zárobkovo činné osoby Z novely zákona o dani z príjmov pre SZČO vyberáme nižšie uvedené zmeny: spoločník v.o.s. a komplementár si po novom môžu odpočítať výdavky na stravné a cestovné náhrady; daňovú evidenciu môžu viesť všetci SZČO, ktorí uplatňujú preukázateľné výdavky; die Arbeitnehmererklärung über die Geltendmachung des Kinder- sowie Grundfreibetrags wird vom Finanzministerium auf dessen Webseite veröffentlicht; für das Jahr 2015 haben die Arbeitnehmer die Empfänger der 2% im Antrag auf Jahresabrechnung anzuführen und der Arbeitgeber führt die Angaben anschließend in der Meldung über die Jahresabrechnung an; dem Arbeitgeber drohen erweiterte Bußgelder bei Unterlassung der Jahresabrechnung bzw. für eine Nichtausstellung bzw. nicht fristgerechte Zustellung der Bestätigung an den Arbeitnehmer; nicht zuletzt unterliegen auch andere Verpflichtungen der für die Lohnsteuer registrierten Arbeitgeber diversen Änderungen, z.b. Angaben in der Lohnabrechnung, Fristen für die Erstellung einer Lohnbescheinigung oder für die Ergänzung von Angaben in der Jahresabrechnung und ergänzt wird auch die Möglichkeit zur Erstellung einer Korrektur-Lohnbescheinigung. Für selbständig Erwerbstätige Für Selbständige sind folgende Punkte der Novelle von Bedeutung: Gesellschafter offener Handelsgesellschaften sowie Komplementäre können jetzt ihre Verpflegungsausgaben und Reisevergütungen absetzen; alle Selbständigen, die ihre nachweisbaren Ausgaben geltend machen, können eine Steuerevidenz führen;

4 STRANA 4/6 JANUÁR 2014 SEITE 4/6 JANUAR 2014 SZČO s aktívnymi príjmami môže do daňových výdavkov zahrnúť pohonné hmotné látky aj pri vlastnom automobile, ktorý nie je v obchodnom majetku. Má na výber vedenie knihy jázd príp. uplatnenie paušálnych výdavkov vo výške 50%. ZMENY V ZDRAVOTNOM POISTENÍ Dividendy Pozitívnou zmenou v oblasti zdravotného poistenia je bezpochyby zmena týkajúca sa zdravotného odvodu z dividend. Uvedená zmena na základe poslaneckého pozmeňovacieho návrhu bola v parlamente schválená v rámci novely Zákona o dani z príjmov 3. decembra Samostatný vymeriavací základ pre dividendy zavedený len pred rokom sa ruší a to aj spätne za rok Pri vykonaní ročného zúčtovania poistného za rok 2013, ktoré bude vykonané v roku 2014, sa ako spoločný maximálny vymeriavací základ použije už 60-násobok priemernej mesačnej mzdy ( EUR za rok 2011). Za rok 2012 to bol 120-násobok. V kocke to znamená, že pri súbehu rôznych príjmov (napr. závislá činnosť a dividendy) zaplatí fyzická osoba zdravotné odvody z maximálne EUR. Preddavok vypočíta a odvedie za príjemcu (týka sa dividend z roku 2013) aj naďalej platiteľ dividend (právnická osoba so sídlom na území SR, ktorá vypláca dividendy), avšak Selbständige mit aktiven Einkünften können auch den Treibstoff für ihre Privatfahrzeuge, die nicht als Geschäftsvermögen gelten, absetzen. Es besteht die Wahlmöglichkeit zwischen einem Fahrtenbuch oder Pauschalausgaben in Höhe von 50%. ÄNDERUNGEN IM BEREICH KRANKENVERSICHERUNG (KV) Dividenden Eine positive Änderung im Bereich ist zweifelsohne die Änderung der KV-Beiträge auf Dividenden, die auf Grundlage eines parlamentarischen Änderungsvorschlags im Rahmen der Novelle am 3. Dezember 2013 verabschiedet wurde. Die erst vor einem Jahr eingeführte eigenständige Bemessungsgrundlage für Dividenden wurde aufgehoben, auch rückwirkend für Bei der Jahresabrechnung der KV- Beiträge für 2013, die 2014 zu erstellen ist, wird als einheitliche Höchstbemessungsgrundlage das 60-Fache des durchschnittlichen Monatslohns herangezogen ( EUR für 2011). Für 2012 galt das 120-Fache. Das bedeutet, dass natürliche bei zeitgleichem Beziehen unterschiedlicher Einkünfte (z.b. unselbständige Arbeit und Dividenden) KV-Beiträge höchstens von dem Betrag EUR abzuführen haben. Die Vorauszahlungen für den Empfänger (betrifft 2013 ausbezahlte Dividenden) hat auch weiterhin der Auszahler zu ermitteln und abzuführen (juristische Person mit

5 STRANA 5/6 JANUÁR 2014 SEITE 5/6 JANUAR 2014 od nového roka má čas do ôsmich dní po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli dividendy vyplatené, namiesto do ôsmich dní od vyplatenia dividend. Úrokové výnosy z dlhopisov Taktiež pri vykonaní ročného zúčtovania poistného za rok 2013 nebudú zdravotným odvodom podliehať úrokové výnosy z dlhopisov, aj keď sú súčasťou základu dane z príjmov kapitálového majetku. Sitz in der SR, welche die Dividenden auszahlt). Ab Januar steht dem Auszahler hierfür jedoch die Frist von acht Tagen nach Ablauf des Kalendermonats, in welchem die Dividenden ausbezahlt wurden, zur Verfügung statt der bisherigen acht Tage nach Auszahlung. Zinserträge aus Anleihen Bei der Jahresabrechnung für 2013 sind künftig für die Zinserträge aus Anleihen keine KV-Beiträge abzuführen, auch wenn diese Zinserträge Teil der Bemessungsgrundlage für Kapitaleinkünfte sind. ZMENY V SOCIÁLNOM POISTENÍ Od 1. novembra 2013 je účinná novela Zákona o sociálnom poistení, ktorá okrem iného priniesla nasledovné zmeny: Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2014 do 31. decembra 2014 je pre všetky fondy sociálneho poistenia - nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, rezervný fond solidarity (s výnimkou úrazového poistenia) jednotný a je v sume 4.025,00 eur. Rozširuje sa, kto pre účely tohto zákona nie je zamestnancom napr. FO, ktorá bola zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov a jej hrubý príjem je najviac 67% priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. ÄNDERUNGEN IM BEREICH SOZIALVERSICHERUNG (SV) Seit dem 1. November 2013 ist die Novelle des sgesetzes in Kraft, die unter anderem folgende Änderungen mit sich bringt: Die Höchstbemessungsgrundlage (gültig ab ) ist für alle SV-Arten Lohnfortzahlung im Krankheitsfall, Rentenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Garantieversicherung, Rücklagefonds (Unfallversicherung ausgenommen) einheitlich und beträgt 4.025,00 EUR. Die Definition dessen, wer für Zwecke des SV-Gesetzes nicht als Arbeitnehmer gilt, wird erweitert z.b. natürliche, die mindestens 12 aufeinander folgende Kalendermonate als arbeitslos registriert waren und deren Bruttogehalt höchstens 67% des in der Wirtschaft der SR durchschnittlichen Monatslohns von vor zwei Jahren beträgt.

6 STRANA 6/6 JANUÁR 2014 SEITE 6/6 JANUAR 2014 Z okruhu zamestnancov na účely garančného poistenia boli vylúčené osoby zamestnanci alebo členovia štatutárneho orgánu s minimálne 50%-nou účasťou na majetku zamestnávateľa. U uvedených členov štatutárneho orgánu je vylúčené obdobie dôchodkového poistenia, kedy nebolo zaplatené poistné na dôchodkové poistenie. Samostatne zárobkovo činné osoby už pre účely sociálneho poistenia nebudú viazané na registráciu u správcu dane, ale na dosahovanie príjmov z tejto činnosti. Z tohto dôvodu odpadá povinnosť SZČO prihlásiť a odhlásiť sa z poistenia (to neplatí pre zahraničné SZČO). Po novom bude Sociálna poisťovňa preberať údaje od správcu dane. Autori/Autoren: Aus dem Kreis der Arbeitnehmer für Zwecke der Garantieversicherung wurden Arbeitnehmer oder Mitglieder der Geschäftsführung mit einem Anteil am Vermögen des Arbeitgebers von mindestens 50% ausgeschlossen. Die genannten Mitglieder der Geschäftsführung sind von der Rentenversicherung während des Zeitraums ausgeschlossen, für welchen keine Rentenversicherungsbeiträge abgeführt wurden. Selbständig Erwerbstätige sind künftig für SV-Zwecke nicht länger an die Registrierung beim Steuerverwalter gebunden, sondern an die Erzielung von Einkünften aus dieser Tätigkeit. Aus diesem Grund sind Selbständige nicht länger verpflichtet, sich zur SV an- und abzumelden (dies gilt nicht für ausländische selbständig Erwerbstätige). Der neuen Regelung nach, wird die sanstalt die Angaben vom Steuerverwalter übernehmen. Renáta Bláhová FCCA, LL.M. Partner Katarína Bujnová Tax Manager HERAUSGEBER BMB Leitner Zámocká Bratislava T F M office@bmbleitner.sk Informácie uvedené v tomto materiáli sú iba informatívnej povahy. Aj keď zostavovaniu tohto materiálu bola venovaná profesionálna pozornosť, spoločnosť BMB Leitner neprijíma žiadnu zodpovednosť za prípadné chyby či nepresnosti, ani nezodpovedá za žiadne škody vzniknuté na základe spoliehania sa na tieto informácie. V každom prípade odporúčame vyžiadať si pre konkrétnu problematiku odbornú radu. Auch wenn der Erstellung dieses Materials höchste Aufmerksamkeit gewidmet wurde, übernimmt die Gesellschaft BMB Leitner keinerlei Verantwortung für eventuelle Fehler, Ungenauigkeiten oder für eventuelle Schäden, die aus Gutgläubigkeit gegenüber diesem Material entstehen. In jedem Fall empfehlen wir, für den konkreten Einzelfall fachlichen Rat einzuholen.