Dňa vyšla v Zbierke zákonov novela Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov, obsahuje nasledovné významné zmeny:

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1 NAJVÝZNAMNEJŠIE ZMENY V OBLASTI DANE Z PRÍJMOV, ODVODOV A SPRÁVY DANÍ ÚČINNÉ OD Počas celého uplynulého roka 2012 sme Vás prostredníctvom Mailingu BMB Leitner informovali o zmenách a novinkách z daňovej, finančnej a hospodárskej oblasti. V tomto vydaní Mailing BMB Leitner by sme Vám radi zrekapitulovali najvýznamnejšie legislatívne zmeny platné k v oblasti dane z príjmov a odvodov, ktoré boli koncom minulého roka schválené i publikované v Zbierke zákonov. DAŇ Z PRÍJMOV Dňa vyšla v Zbierke zákonov novela Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov, obsahuje nasledovné významné zmeny: Právnické osoby Sadzba dane zo základu dane právnickej osoby sa zvyšuje z 19 na 23% Zvýšená sadzba dane sa použije na zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr okrem prípadu hospodárskeho roka, kedy je potrebné pomernú časť základu dane podľa počtu mesiacov pripadajúcu na rok 2012 zdaniť 19% a pomernú časť pripadajúcu na rok 2013 zdaniť 23%. Sadzba dane pre daň vyberanú zrážkou ako aj zabezpečenie dane zostáva vo výške 19%. Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania počas roka 2013 a zaplatenie dane sa sprísňuje. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania (s lehotou podania v roku 2013) najviac o 3 mesiace je možné len v prípade - ak súčasťou príjmov daňovníka sú povahy. príjmy Aj keď zostavovaniu plynúce tohto zo zdrojov materiálu v bola zahraničí venovaná (v odôvodnených prípadoch je možné nezodpovedá predĺžiť za žiadne lehotu škody opätovne vzniknuté na žiadosťou základe o spoliehania ďalšie sa na 3 tieto mesiace); informácie. V každom prípade WICHTIGSTE ÄNDERUNGEN IM BEREICH EINKOMMENSTEUER, SOZIALABGABEN UND STEUERVERWALTUNG IN KRAFT SEIT DEM Während des vergangenen Jahres 2012 haben wir Sie in den Mailings BMB Leitner über Änderungen und Neuigkeiten aus dem Steuer-, Finanz- und Wirtschaftsbereich informiert. In dieser Ausgabe des Mailing BMB Leitner möchten wir die wichtigsten, zum gültigen legislativen Änderungen aus dem Bereich und zusammenfassen, welche Ende des vergangenen Jahres verabschiedet und in der Gesetzessammlung veröffentlicht wurden. EINKOMMENSTEUER Am erschien in der Gesetzessammlung die Novelle des Gesetzes Nr. 595/2003 GesSlg. zur, die folgende wichtige Änderungen einführt: Die Höhe des Steuersatzes auf die Bemessungsgrundlage juristischer Personen steigt von 19% auf 23%. Dieser erhöhte Steuersatz findet Anwendung auf Besteuerungszeiträume, die frühestens zum beginnen, mit Ausnahme des Wirtschaftsjahres, in welchem der anteilige Teil der Bemessungsgrundlage für die in das Jahr 2012 fallenden Monate mit 19% zu besteuern ist und der in das Jahr 2013 fallende Teil des Wirtschaftsjahres mit 23%. Sowohl für die Quellensteuer als auch für die Sicherung der Steuer bleibt der Steuersatz bei 19%. Die Bedingungen für die Verlängerung der Frist für die Abgabe der Steuererklärung und für die Bezahlung der Steuer im Jahre 2013 werden verschärft. Eine Mitteilung über die Fristverlängerung für die Abgabe der Steuererklärung (bei Abgabefristen im Jahr 2013) um höchstens 3 Monate ist nur dann zulässig, - wenn die Einkünfte des Steuerpflichtigen auch Einkünfte aus ausländischen Quellen beinhalten (in begründeten Fällen ist es möglich, die Frist wiederholt durch Einreichen eines Antrags um weitere 3 Monate zu verlängern);

2 - okrem daňovníkov v konkurze alebo v likvidácii. - Ak sa následne preukáže, že daňovník nedosiahol príjmy zo zdrojov v zahraničí, daňové priznanie sa považuje za podané po lehote. Preddavky na daň z príjmov platené po je potrebné prepočítať s použitím aktuálnej daňovej sadzby, t.j. 23%. Znižovanie percenta použitia podielu zaplatenej dane na osobitné (verejnoprospešné) účely sa opätovne posúva o rok. Ostáva možnosť poukázať 1,5% resp. 2%, ak daňovník poskytne dar vo výške 0,5%. Fyzické osoby V našom vydaní Mailing BMB Leitner 09/2012 sme Vás informovali o najdôležitejších zmenách týkajúcich sa fyzických osôb zamestnancov. Uvedenú problematiku by sme radi zrekapitulovali v nadväznosti na schválené novely príslušných zákonov. Od platí aj druhá sadzba dane vo výške 25%, ktorá sa použije na tú časť základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima (cca. 34 tis. EUR/rok). Do uvedenej hranice príjmov sa použije aj naďalej sadzba dane 19%. Uvedené platí aj pri výpočte preddavkov, kedy je potrebné pomerne sledovať prekročenie 1/12 stanovenej hranice. Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania počas roka 2013 sa sprísňuje obdobne ako v už uvedenom prípade právnických osôb. Bola doplnená nová nezdaniteľná časť, a to suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie. Túto STRANA nezdaniteľná / SEITE 3 časť je možné uplatňovať v rokoch a jej výška je limitovaná (na rok 2013 maximálne cca. 940 EUR), pričom bude potrebná korekcia základu dane, ak dôjde k vyplateniu súm z tohto sporenia skôr. Čo profesionálna sa týka nezdaniteľných pozornosť, spoločnosť častí, BMBLeitner novela neprijíma zákona sprísnila aj podmienky na uplatňovanie nezdaniteľnej spoliehania sa na tieto časti informácie. dane na V manželku. každom prípade - mit Ausnahme von Steuerpflichtigen im Konkurs- oder Liquidationsverfahren. - Falls anschließend festgestellt wird, dass der Steuerpflichtige keine Einkünfte aus ausländischen Quellen erzielt hat, gilt die Steuererklärung als nicht fristgerecht abgegeben. Auf Körperschaftsteuervorauszahlungen, abgeführt nach dem , ist der aktuelle Steuersatz von 23% anzuwenden. Die Senkung des prozentuellen Anteils der bezahlten Steuer, den der Steuerpflichtige gemeinnützigen Organisationen zukommen lassen kann, wird wiederholt um ein Jahr verschoben. Die Höhe des Anteils bleibt bei 1,5% bzw. 2%, wenn der Steuerpflichtige eine Schenkung ihv 0,5% macht. In unserer Ausgabe des Mailing BMB Leitner 09/2012 haben wir Sie über die wichtigsten Änderungen für natürliche Personen - Arbeitnehmer, informiert. Diese Problematik möchten wir im Zusammenhang mit den verabschiedeten Novellen der entsprechenden Gesetze erneut zusammenfassen. Seit dem gilt auch ein zweiter Steuersatz in Höhe von 25%. Dieser ist anzuwenden auf denjenigen Teil der Bemessungsgrundlage, der das 176,8-Fache des gültigen Existenzminimums überschreitet (ca. 34 Tsd. Euro/Jahr). Bis zu dieser Einkommensgrenze kommt auch weiterhin der Steuersatz von 19% zur Anwendung. Dies gilt auch bei der Ermittlung von Steuervorauszahlungen, bei welcher die Überschreitung des 1/12 des festgesetzten Grenzbetrags anteilig zu verfolgen ist. Die Bedingungen für die Verlängerung der Abgabefrist im Jahre 2013 werden genauso wie bei den juristischen Personen verschärft. Eingeführt wurde auch ein neuer Freibetrag. Dieser besteht aus den nachweislich abgeführten freiwilligen Beiträgen zum Altersrentensparen. Dieser Freibetrag kann in den Jahren in eingeschränkter Höhe geltend gemacht werden (für das Jahr 2013 bis zu einer Höhe von maximal ca. 940 Euro). Falls Beträge aus dem Altersrentensparen früher ausgezahlt werden, ist die Bemessungsgrundlage zu berichtigen. Überdies verschärft die Gesetzesnovelle auch die Bedingungen für die Geltendmachung des Ehegattenfreibetrags.

3 Po novom roku je tiež upravená možnosť uplatňovania paušálnych výdavkov pre príjmy z podnikania a SZČO: obmedzenie na max EUR / ročne príp. 420 EUR / mesačne, pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti nie je možné uplatňovať paušálne výdavky. Pre dividendy vykázané za zdaňovacie obdobie najneskôr do , o ktorých vyplatení rozhodne valné zhromaždenie po a budú vyplatené do (okrem spoločníkov v.o.s. a komplementárov k.s.), sa stanovuje samostatný základ dane so sadzbou dane vo výške 15%. ODVODY Zákon o sociálnom poistení Rozšírenie definície zamestnanca prinieslo zmenu v tom, že aj príjmy vyplácané na základe dohôd podliehajú sociálnym odvodom. Pre správny výpočet výšky poistného na sociálne poistenie je potrebné vedieť, či sa jedná o bežne pracujúcu osobu, študenta alebo dôchodcu ako aj či ide o osobu odmeňovanú pravidelne alebo nepravidelne. Maximálne mesačné vymeriavacie základy sa zjednotili a zároveň zvýšili na 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu (v roku EUR/mesiac). Výnimkou naďalej zostáva úrazové poistenie, ktoré nemá určený maximálny vymeriavací základ, t.j. platí sa z plnej výšky príjmov. Zákon o zdravotnom poistení Aj Zákon o zdravotnom poistení zaviedol povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie z príjmov z dohôd. Výnimkou sú dohody o brigádnickej práci študentov a dohody uzatvorené s dôchodcami, kedy sa zdravotné poistenie neodvádza. Im neuen Jahr gelten auch Änderungen bei der Möglichkeit der Geltendmachung von Pauschalausgaben für Einkünfte aus unternehmerischer und gewerblicher Tätigkeit: Einschränkung auf max Euro / jährlich ggf. 420 Euro / monatlich, bei Einkünften aus Vermietung von Immobilien ist die Möglichkeit der Geltendmachung von Pauschalausgaben nicht gegeben. Für Dividenden, die für den Besteuerungszeitraum spätestens zum ausgewiesen wurden und über deren Auszahlung die Gesellschafts-, bzw. Hauptversammlung nach dem entscheidet und die bis zum ausgezahlt werden (mit Ausnahme von Gesellschaftern offener Handelsgesellschaften und Komplementären von Kommanditgesellschaften), wird eine eigenständige Bemessungsgrundlage in Höhe von 15% festgesetzt. SOZIALABGABEN Die Erweiterung des Begriffs Arbeitnehmer bringt auch dahingehende Änderungen mit sich, dass künftig auch auf Grundlage von Arbeitsvereinbarungen ausgezahlte Einkünfte den Sozialversicherungsabgaben unterliegen. Zur korrekten Ermittlung der Sozialversicherungsbeiträge ist es notwendig zu wissen, ob es sich um gängig beschäftigte Personen, Studenten oder Rentner handelt und ob diese Personen regelmäßig oder unregelmäßig entlohnt werden. Die maximalen monatlichen Bemessungsgrundlagen wurden vereinheitlicht und dies auf das 5-Fache eines Zwölftels der allgemeinen Bemessungsrundlage (im Jahr Euro/monatlich). Ausnahme hiervon bleibt auch weiterhin die Unfallversicherung, für die keine maximale Bemessungsgrundlage festgesetzt wurde, d.h. sie ist von der vollen Einkommenshöhe zu zahlen. Auch das führte die Pflicht ein, Abgaben auch von Einkünften aus Arbeitsvereinbarungen zu zahlen. Ausnahme hiervon sind Arbeitsvereinbarungen abgeschlossen mit Studenten und Rentnern, bei denen keine Krankenversicherungsabgaben zu zahlen sind.

4 Maximálny mesačný vymeriavací základ je totožne stanovený na 5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve, t.j. pre rok 2013 by mal byť EUR/mesiac. Ďalšou novelou Zákona o zdravotnom poistení sa mení systém platenia odvodov z dividend. Sadzba poistného pre dividendy sa zvyšuje STRANA z 10 na / SEITE 14%. 4 Povinnosť platiť poistné má príjemca dividend, avšak preddavok vypočíta a odvedie za príjemcu platiteľ dividend (právnická osoba so sídlom na území SR, ktorá vypláca dividendy). V prípade dividend, ktoré sú vyplácané osobou, ktorá nemá sídlo na území SR, je poistenec povinný výšku vyplatených dividend oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni do konca mája nasledujúceho roka. Zavedenie samostatného maximálneho vymeriavacieho základu pre dividendy, ktorý je vo výške 120-násobok priemernej mesačnej mzdy (t.j. v roku 2013 ide o sumu cca. 94 tisíc EUR). Uvedená zmena sa na základe poslaneckého pozmeňovacieho návrhu bude týkať až dividend vyplatených zo zisku za účtovné obdobie začínajúce po SPRÁVA DANÍ (DAŇOVÝ PORIADOK) V NRSR bola taktiež schválená novela Zákona č. 563/2009 Z. z., radi by sme uviedli prehľad najdôležitejších zmien: S účinnosťou od sa z úkonov pri správe daní nesmú zverejňovať obrazové, zvukové alebo obrazovo-zvukové záznamy s cieľom eliminovať únik informácií o iných daňových subjektoch. Ak ide o daňovú kontrolu zahraničných závislých osôb z titulu úpravy základu dane z dôvodu transferových povahy. Aj keď zostavovaniu cien, Finančné tohto materiálu riaditeľstvo bola venovaná môže lehotu pred jej uplynutím predĺžiť najviac o 12 kalendárnych nezodpovedá za žiadne mesiacov škody na vzniknuté základe na základe písomného odôvodnenia. Die höchste monatliche Bemessungsgrundlage ist ebenfalls festgesetzt auf das 5-Fache des durchschnittlichen, in der Wirtschaft gezahlten Monatslohns, d.h. für das Jahr 2013 auf voraussichtlich Euro/Monat. Durch eine weitere Novelle des es wird das System der Abführung von Beiträgen aus Dividenden geändert. der Beitragssatz für Beiträge aus Dividenden wird von 10% auf 14% erhöht. Die Pflicht zur Zahlung der Versicherungsbeiträge liegt auf Seiten des Empfängers der Dividenden. Die Höhe der Vorauszahlungen ermittelt jedoch der Zahler der Dividenden (juristische Person mit Sitz in der SR, welche die Dividenden ausbezahlt) und führt diese für den Empfänger der Dividenden ab. Bei Dividenden, welche von Personen ausbezahlt werden, die ihren Sitz nicht in der SR haben, ist der Versicherungsnehmer verpflichtet, der zuständigen Krankenversicherungsanstalt die Höhe der ausbezahlten Dividenden bis Ende Mai des Folgejahres mitzuteilen. Eingeführt wurde eine eigenständige maximale Bemessungsgrundlage für Dividenden. Diese beläuft sich auf das 120-Fache des durchschnittlichen Monatslohns (d.h. im Jahr 2013 handelt es sich um einen Betrag in Höhe von ca. 94 Tsd. Euro). Die genannte Änderung wird, auf Grundlage eines parlamentarischen Änderungsentwurfs, erst Dividenden betreffen, die von Gewinnen für Besteuerungszeiträume mit Beginn nach dem ausbezahlt werden. STEUERVERWALTUNG (ABGABENORDNUNG) Das slowakische Parlament verabschiedete am auch die Novelle des Gesetzes Nr. 563/2009 GesSlg. Wir möchten an dieser Stelle eine Übersicht der wichtigsten Änderungen anführen: Mit Gültigkeit seit dem dürfen im Rahmen von Handlungen bei der Verwaltung der Steuern weder Bild- noch Tonaufnahmen veröffentlicht werden, um das Durchsickern von Informationen über andere Steuersubjekte zu verhindern. Im Fall von Betriebsprüfungen ausländischer verbundener Personen, durchgeführt aus Gründen der Berichtigung der Bemessungsgrundlage aufgrund von Verrechnungspreisen, kann das Finanzdirektorium die Frist für die Betriebsprüfung vor deren Ablauf auf Grundlage einer schriftlichen Begründung um maximal 12 Kalendermonate verlängern.

5 V nadväznosti na novelu Zákona o dani z pridanej hodnoty má FRSR zverejňovať aktualizovaný zoznam platiteľov DPH, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie. V uvedenom zozname by mali byť uvedené nasledovné údaje: dátum zverejnenia v zozname, kalendárny rok, v ktorom nastali dôvody, meno a priezvisko fyzickej osoby, ako aj jej trvalý pobyt alebo miesto podnikania. Tento zoznam by mal byť zverejnený počas januára Povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami daňovému úradu, colnému orgánu a ministerstvu sa opätovne posúva o rok (t.j. účinnosť posunutá od ). Rozšírenie pôsobnosti (DÚVDS) na celé Slovensko Začiatkom decembra bola taktiež schválená novela o rozšírení pôsobnosti daňového úradu pre vybrané daňové subjekty. Oblasť pôsobnosti tohto úradu špecializovaného aj na oblasť transferových cien sa teda rozširuje na celé územie SR. Táto zmena je súčasťou opatrení proti daňovým rajom a proti agresívnemu daňovému plánovaniu. O ich detailoch na národnej ako i medzinárodnej úrovni (Akčný plán Európskej Komisie) vás budeme informovať v ďalších číslach nášho Mailingu. In Anlehnung an die Novelle des Mehrwertsteuergesetzes hat das slowakische Finanzdirektorium eine aktualisierte Liste derjenigen MWSt-Zahler zu veröffentlichen, bei denen Gründe für die Aufhebung der Registrierung bestehen. Diese Liste soll die folgenden Angaben beinhalten: Datum der Veröffentlichung in der Liste, das Kalenderjahr, in welchem die betreffenden Gründe entstanden sind, Name und Nachname der natürlichen Person, sowie auch deren dauerhaften Wohnsitz oder Ort der unternehmerischen Tätigkeit. Die Veröffentlichung dieser Liste ist für Januar 2013 geplant. Die Einführung der Pflicht, dem Finanz- und Zollamt sowie dem Ministerium Anträge auf elektronischem Weg zuzustellen, wird wiederholt um ein Jahr verschoben (d.h. die Pflicht tritt ab dem in Kraft). (DÚVDS) auf die ganze Slowakei Anfang Dezember wurde auch die Novelle über die spezialisierten Finanzamtes verabschiedet. Der Zuständigkeitsbereich dieses auch auf Verrechnungspreise spezialisierten Amtes wird somit auf das ganze Gebiet der Slowakei ausgedehnt. Diese Änderung ist ein Bestandteil der Maßnahmen gegen Steuerparadiese und gegen aggressive Steuerplanung. Nähere Informationen über diese Maßnahmen auf nationaler sowie internationaler Ebene (Aktionsplan der Europäischen Kommission) werden wir in künftigen Ausgaben von Mailing BMB Leitner bringen. Zákon o účtovníctve V novele Zákona o správe daní je novelizovaný aj Zákon o účtovníctve, ktorým sa taktiež posúva termín na ukladanie účtovných závierok do registra od Týka sa účtovných závierok zostavených k a neskôr. Die Novelle des Gesetzes zur beinhaltet auch die Novellierung des es, mit welcher auch der Termin für die Hinterlegung der Jahresabschlüsse in das Register mit Gültigkeit ab dem verschoben wird. Dies betrifft Jahresabschlüsse erstellt zum und später.

6 STRANA/SEITE 6 V NRSR je momentálne prerokovávaný tiež návrh novely Zákona o účtovníctve, ktorá po schválení bude účinná od Zmena sa týka zvýšenie limitov pre povinnosť mať účtovnú závierku overenú audítormi: celková suma majetku 4,4 mil. EUR (pôvodne 1 mil. EUR), čistý obrat 8,8 mil. EUR (pôvodne 2 mil. EUR), počet zamestnancov 50 (pôvodne 30). O jej schválení Vás budeme informovať v niektorom z nasledovných vydaní Mailing BMB Leitner. Na záver Okrem uvedených schválených noviel zákonov nám Ministerstvo financií prinieslo aj nové vzory tlačív k dani z príjmov. Tieto tlačivá sú zverejnené vo vydaní Finančného spravodajcu č. 10/ vstúpila do platnosti aj vyhláška Štatistického úradu SR, ktorá ruší zjednodušené hlásenia v systéme INTRASTAT-SK. Spravodajská jednotka, ktorá mala povinnosť podávať zjednodušené hlásenia je povinná zostaviť tzv. úplné hlásenia počnúc hlásením za mesiac január Derzeit befindet sich im slowakischen Parlament auch der Entwurf der Novelle des es in Lesung. Diese Novelle tritt nach ihrer Verabschiedung ab dem in Kraft. Die Änderung betrifft die Erhöhung der Grenzbeträge für die Entstehung der Pflicht, den Jahresabschluss von einem Wirtschaftsprüfer prüfen zu lassen: Höhe des Gesamtvermögens 4,4 Mio. Euro (ursprünglich 1 Mio. Euro), Netto-Umsatz in einer Höhe von 8,8 Mio. Euro (ursprünglich 2 Mio. Euro), Arbeitnehmerzahl 50 (ursprünglich 30). Über die Verabschiedung der Novelle werden wir Sie in einer der folgenden Ausgaben des Mailing BMB Leitner informieren. Außer den angeführten verabschiedeten Gesetzesnovellen führte das Finanzministerium auch neue Vordrucke zur Einkommen-, bzw. Körperschaftsteuer ein. Diese Vordrucke wurden in der Ausgabe des Finanzberichterstatters Nr. 10/2012 veröffentlicht. Am trat auch ein Erlass des Statistischen Amtes in Kraft, der die vereinfachten INTRASTAT- SK-Meldungen aufhebt. Berichterstattende Einheiten, die bisher vereinfachte Meldungen abgeben konnten, sind demnächst verpflichtet, vollständige Meldungen zu erstellen (beginnend für Januar 2013). Autori / Autoren: Renáta Bláhová FCCA, LL.M. Partner BMB Leitner Martin Jakubec Manager BMB Leitner