Umstellung auf Swiss GAAP FER. G. Briccola veb.anlass Juni 2017

Transkript

1 Umstellung auf Swiss GAAP FER

2 Fragen, die sich stellen 1. Warum soll der Wechsel auf Swiss GAAP FER erfolgen? 2. Wie soll die Organisation des Projektes aussehen? 3. Sind die ganzen FER oder nur KERN-FER anzuwenden? 4. Wie sieht eine Jahresrechnung nach Swiss GAAP FER aus? 5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? 6. Wie haben andere die Anforderungen von FER umgesetzt?

3 Fragen, die sich stellen 7. Wo haben wir Lücken, Informationen, die nicht zur Verfügung stehen? 8. Wie und woher können wir die Lücken füllen? 9. Welche Dokumentation/Unterlagen? 10. Ist die Einführung von FER das Ende? 11. Was für Schwierigkeiten/Knacknüsse gibt es und was für Lösungsansätze? 12. Was spricht für/gegen Swiss GAAP FER?

4 1. Warum soll der Wechsel auf Swiss GAAP FER erfolgen? Wechsel von OR zu FER 1. Börsenkotierung im Nebensegment angestrebt? 2. Besserer Zugang zu Bankkrediten resp. Anforderung der Bank oder anderer Geldgeber? 3. Besitzerwechsel? 4. Vergleichbarkeit mit Konkurrenten? OR und FER Abschluss 1. Beteiligungspapiere an der Börse kotiert, mind Genossenschafter, ordentlich zu revidierende Stiftung? 2. Ist meine Konzernrechnung nicht nach einem anerkannten Standard erstellt? Wechsel von IFRS zu FER 1. Kosten/Nutzen eines IFRS oder US-GAAP Abschlusses im Missverhältnis? 2. Nur noch national tätig aber trotzdem erhöhte Transparenz in der Berichterstattung gewünscht? 3. Pragmatischer Ansatz und weniger Komplexität gewünscht? 4. Nicht laufende Anpassungen?

5 2. Organisation Projekt 1. Projektleitung und Stellvertretung 2. Projektoffice 3. Projektmitarbeiter - Finanzen - Asset Management - Beschaffung - IT - Pensionskasse - Rechtsdienst - Kommunikation - Tochtergesellschaften 4. Externe Beratung 5. Meilensteine, Endtermine

6 3. Ganze FER oder KERN-FER? a) 2 Kriterien in 2 aufeinanderfolgenden Jahren überschritten? b) Bilanzsumme > CHF 10 Mio.? c) Jahresumsatz > CHF 20 Mio.? d) Vollzeitstellen im Jahresdurchschnitt > 50? Ganze FER KERN-FER (Rahmenkonzept, FER 1-6)

7 4. Wie sieht eine Jahresrechnung nach Swiss GAAP FER aus? - Wie sieht das Endresultat aus? - Praxisbeispiele von Unternehmen gleicher oder auch anderer Branchen beiziehen - Welche FER sind massgebend? - Kern-FER/ganze FER - FER 30 Konzernrechnung? - FER 31 für börsenkotierte? - branchenspezifisch (z.b. Versicherung (FER 14 und FER 41), Non-Profit-Organisationen (FER 21), Vorsorgeeinrichtungen (FER 26)?

8 5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? Swiss GAAP FER Obligationenrecht

9 5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? Swiss GAAP FER Obligationenrecht

10 5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? Bsp. Bewertung FER 2, 10, 17, 18, 20 22, 23, 27 Anhangangaben FER 6 und bei jeweiligen Standards

11 5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? Bsp. OR 960 c Auszug aus FER 17

12 5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? Bsp. FER 17.4

13 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? Rahmenkonzept Randziffer 12 Swissgrid 2015

14 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? Rahmenkonzept Randziffer 12 Orell Füssli Holding 2015

15 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 6.4: Anhangangaben FER ff: Rückstellungsspiegel Swissgrid 2015

16 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 15 Transaktionen mit nahe stehenden Personen Orell Füssli 2015

17 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 15 Transaktionen mit nahe stehenden Personen Keine Transaktionen ohne Preis, wenn es heisst: «Sämtliche Transaktionen erfolgen ausschliesslich zu marktüblichen Konditionen».

18 7. Wo haben wir Lücken, Informationen, die nicht zur Verfügung stehen - Informationen verfügbar, aber noch nicht in gewünschter Form? z.b. Rückstellungen -> Auflösung wegen Nichtgebrauch oder Verwendung - Informationen noch nicht so detailliert verfügbar? z.b. Transaktionen mit nahe stehenden - Informationen nicht verfügbar? z.b. sonstige nicht zu bilanzierende Verpflichtungen

19 8. Wie können wir die Lücken füllen? - Informationen verfügbar, aber noch nicht in gewünschter Form? z.b. Rückstellungen -> Auflösung wegen Nichtgebrauch oder Verwendung -> Text, Code bei Buchung, manuell - Informationen noch nicht so detailliert verfügbar? z.b. Transaktionen mit nahe stehenden -> neue Konten je Gruppe, Text, Code bei Buchung, manuell - Informationen nicht verfügbar? z.b. sonstige nicht zu bilanzierende Verpflichtungen -> Umfrage, Tabelle für die Auswertung, zentrales Vertragssystem mit Zugriff FInanzabteilung

20 9. Dokumentation/Unterlagen Projektdokumentation - Gemäss obiger Tabelle - Dokumentation getroffener Entscheide inkl. Begründung - Schulungsunterlagen - Pilotdokumentation (Vorjahreszahlen) - Systemevaluation event. Konsolidierungssoftware Tagesgeschäft - Konzernhandbuch (Anforderung FER, Interpretation/Umsetzung in der Unternehmung) - Formulare für Datenmeldung - Formulare für Meldung an Finanzkommunikation

21 10. Ist die Einführung das Ende? Nein averfolgung der Entwicklung ateilnahme an Vernehmlassung ja/nein? astandard relevant? Anpassungsbedarf vorhanden? aneue Erkenntnisse -> Ausübung Wahlrecht -> Restatement?

22 11. Schwierigkeiten/Knacknüsse? Generell Einführung von Swiss GAAP FER ist ein Pflichtprojekt Verständnis für erhöhten Informationsbedarf schaffen Zeitdruck, da Einführung nur auf Jahresbeginn Zukünftige Unternehmensentwicklung vorwegnehmen -> Kern-FER / ganze FER Schulung auch von Tochtergesellschaften Umsetzung Bündelung/Zusammenführung der Anforderungen aus verschiedenen FER z.b. FER 2 Bewertung mit FER 10, 17 etc. Interpretation/Verständnis der Anforderungen -> Entscheid bezüglich Umsetzung inkl. Begründung Umsatz-/Komponentenaccounting Datenaufbereitung für Vorjahr Eröffnungsbilanz für 1. Abschluss nach neuem Standard

23 11. Schwierigkeiten/Knacknüsse? Systeme/Prozesse Anpassung der Systeme und/oder Prozesse Daten aus unterschiedlichen Standards -> Überleitungen Einfluss auf Ergebnis True and Fair View -> keine stillen Willkürreserven Gewünschte/unverwünschte Auswirkungen auf Ergebnis Restatements

24 12. Was spricht für/gegen Swiss GAAP FER? True and Fair View Umfassendes Bild mehr Infos und Transparenz Pragmatisch Verständliche Sprache Klare Struktur (Anforderung/Erläuterung) Keine zwingende retrograde Anwendung Hilfestellung auch bei Umsetzung OR- Anforderungen Prozessanpassungen Systemanpassungen Umsetzungsunterstützung z.t. bei IFRS holen Bündelung der Anforderungen aus einzelnen FER

25 Weitergehende Informationen AKAD-Reihe Management Accounting MAC 846-MAC 848 und MACU846

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28 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 6 und weitere: Anhangangaben Orell Füssli Holding AG 2015

29 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 15 Transaktionen mit nahe stehenden Personen Swissgrid 2015

30 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 24 - Eigenkapitalspiegel

31 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 24 - Eigenkapitalspiegel FER 30.14ff Orell Füssli Holding AG

32 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER FER 24 - Eigenkapitalspiegel

33 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 24 - Eigenkapitalspiegel

34 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 16.4 FER 16 - Vorsorgeverpflichtungen

35 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 16 - Vorsorgeverpflichtungen Swissgrid 2015

36 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 16.5 FER 16 - Vorsorgeverpflichtungen Swissgrid 2015

37 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 16 - Vorsorgeverpflichtungen Orell Füssli Holding AG

38 6. Wie haben andere die Anforderung umgesetzt? FER 27 Derivative Finanzinstrumente Orell Füssli Holding AG 2015