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Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis...XVII Vorbemerkungen... 1 1. Steuererklärungsvordrucke... 1 2. StatistischeAngaben... 1 3. Steuererklärungsfristen... 2 4. Steuererklärungspflichten... 2 5. Einkommensteuererklärung bei beschränkter Steuerpflicht... 3 6. AmtlicheVordruckmuster... 4 7. Internet-Formulare... 4 8. NichtamtlicheVordrucke... 4 9. Elektronische Steuererklärungen mit ELSTER/ ElsterFormular... 4 Teil I: Erläuterungen zu den Vordrucken.... 6 1. Hauptvordruck»ESt 1 A«... 6 1.1 Vorbemerkungen... 6 1.2 Steuernummer, Identifikationsnummer... 6 1.3 Zuständiges Finanzamt... 6 1.4 Allgemeine Angaben... 7 1.4.1 AngabenzurPerson... 7 1.4.2 Religionszugehörigkeit... 7 1.4.2.1 Kirchensteuererhebung... 7 1.4.2.2 Religionsschlüssel... 7 1.4.2.3 Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer... 7 1.4.2.4 KirchensteueraufKapitalerträge... 7 1.4.2.5 BesonderesKirchgeld... 8 1.4.3 Familienstand... 8 1.5 Veranlagungsart bei Ehegatten, Steuertarif, Altersentlastungsbetrag... 8 1.5.1 Veranlagungswahlrecht... 8 1.5.2 Zusammenveranlagung... 8 1.5.3 Getrennte Veranlagung.................. 8 1.5.4 Witwensplitting... 9 1.5.5 BesondereVeranlagung... 9 1.5.6 Steuertarif... 9 1.5.7 Altersentlastungsbetrag................. 10 1.5.8 MaßgebenderGüterstand... 10 1.6 Bankverbindung... 11 1.7 Einmalzustellvollmacht... 11 1.8 Angaben zu den Einkünften... 11 1.8.1 Einkunftsarten....................... 11 1.8.2 Steuerpflichtige Einkünfte................ 11 1.8.3 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft...... 11 1.8.4 Einkünfte aus Gewerbebetrieb............. 12 1.8.5 Einkünfte aus selbständiger Arbeit......... 12 1.8.6 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit...... 12 1.8.7 Einkünfte aus Kapitalvermögen........... 12 1.8.8 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung... 13 1.8.9 Renten und andere Leistungen............ 13 1.8.10 Sonstige Einkünfte..................... 13 1.9 Weitere Anlage-Vordrucke... 14 1.9.1 AngabenzuKindern... 14 1.9.2 Ausländische Einkünfte und Steuern........ 14 1.9.3 FörderungdesWohneigentums... 14 1.9.4 AnlageVorsorgeaufwand... 14 1.9.5 AnlageAV... 14 1.10 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben.... 14 1.10.1 Sonderausgaben-Pauschbetrag... 14 1.10.2 NichtabziehbareAufwendungen... 14 1.10.2.1 PrivateSchuldzinsen... 14 1.10.2.2 PrivateSteuerberatungskosten... 15 1.10.2.3 Bausparbeiträge... 15 1.10.3 Versorgungsleistungen (Renten und dauernde Lasten)... 15 1.10.3.1 RechtsänderungenabVZ2008... 15 1.10.3.2 ÜbergangsregelunginAltfällen... 15 1.10.3.3 Korrespondenzprinzip... 15 1.10.3.4 Abzugsvoraussetzungen... 16 1.10.3.5 Einzelfragen zu Renten und dauernde Lasten.. 16 1.10.4 Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich...... 17 1.10.5 Unterhaltsleistungen an geschiedene oder dauernd getrennt lebende Ehegatten........ 17 1.10.5.1 Realsplitting... 17 1.10.5.2 Höchstbetrag... 17 1.10.5.3 AngabenimHauptvordruck... 17 1.10.5.4 Unterhaltsleistungen... 18 1.10.5.5 Zustimmung des Unterhaltsempfängers...... 18 1.10.5.6 Erbe... 18 1.10.5.7 UnterhaltsempfängerimAusland... 18 1.10.6 Kirchensteuer... 18 1.10.7 Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung.. 19 1.10.7.1 Höchstbetrag... 19 1.10.7.2 BegriffderBerufsausbildung... 19 1.10.7.3 Nicht abziehbare Aufwendungen (Einzelfälle).. 19 1.10.7.4 ErstmaligeBerufsausbildung... 19 1.10.7.5 Erststudium... 20 1.10.7.6 Berufsakademien... 20 1.10.7.7 Ausbildungs-/Studiendarlehen... 20 1.10.7.8 AbziehbareAufwendungen... 21 1.10.7.9 Anrechnung steuerfreie Ausbildungsbeihilfen.. 21 1.11 Spenden und Mitgliedsbeiträge... 21 1.11.1 Spendenrecht ab 2007.................. 21 1.11.2 BegriffderZuwendungen... 21 1.11.2.1 Begriff... 21 1.11.2.2 Zuwendungsempfänger... 21 1.11.2.3 SteuerbegünstigteZwecke... 22 1.11.2.4 NichtabziehbareZuwendungen... 22 1.11.3 Zuwendungsnachweise... 22 1.11.3.1 Zuwendungsbestätigungen... 22 1.11.3.2 Durchlaufspenden... 22 1.11.3.3 Maschinelle Zuwendungsbestätigungen...... 23 1.11.3.4 VereinfachterSpendennachweis... 23 1.11.4 Sachspenden... 23 1.11.5 Aufwandsspenden... 24 1.11.6 BegünstigteAusgaben... 24 1.11.7 Spendenhöchstsätze... 25 1.11.8 Spenden und Mitgliedsbeiträge an politische Parteien... 25 1.11.9 Unabhängige Wählervereinigungen......... 26 1.11.10 Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung.. 26 1.12 Außergewöhnliche Belastungen... 27 1.13 Behinderte Menschen und Hinterbliebene... 27 1.13.1 Behinderten-Pauschbetrag... 27 1.13.1.1 HöhedesPauschbetrags... 27 1.13.1.2 Voraussetzungen für die Gewährung........ 28 1.13.1.3 Nachweise... 28 1.13.1.4 Abgeltungswirkung.................... 28 1.13.2 Fahrtkosten von behinderten Menschen...... 29 1.13.3 BehinderteKinder... 30 1.13.4 Hinterbliebenen-Pauschbetrag... 30 1.13.5 Rückwirkende Anerkennung oder Änderung derpauschbeträge... 30 1.14 Pflege-Pauschbetrag... 30 1.15 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art... 31 1.15.1 Antragsmöglichkeiten... 31 1.15.2 Außergewöhnliche Belastungen bei Ehegatten.. 31 1.15.3 Allgemeine Abzugsvoraussetzungen........ 31 1.15.4 ZumutbareBelastung... 32 V
1.15.5 Einzelfälle außergewöhnlicher Belastungen (ABC)... 32 1.16 Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienst- und Handwerkerleistungen... 40 1.16.1 Ermäßigung der tariflichen Einkommensteuer.. 40 1.16.2 Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis..... 40 1.16.2.1 Begriff... 40 1.16.2.2 Mehrere Beschäftigungsverhältnisse......... 40 1.16.2.3 GeringfügigeBeschäftigung... 40 1.16.2.4 Beschäftigungsverhältnisse in nicht inländischenhaushalten... 40 1.16.2.5 Beschäftigungsverhältnisse mit nahen Angehörigen/demLebenspartner... 41 1.16.3 Haushalt des Steuerpflichtigen............ 41 1.16.3.1 Voraussetzungen... 41 1.16.3.2 WohnenineinemHeim... 41 1.16.3.3 WeitereFälle... 41 1.16.3.4 Zubehörräume,Außenanlagen... 41 1.16.3.5 Wohnungswechsel,Umzug... 41 1.16.4 Haushaltsnahe Dienstleistungen........... 42 1.16.5 Handwerkerleistungen... 42 1.16.6 Anspruchsberechtigte... 42 1.16.7 AusschlussderSteuerermäßigung... 43 1.16.8 Umfang der begünstigten Aufwendungen..... 44 1.16.8.1 Arbeitsentgelt... 44 1.16.8.2 Arbeitskosten,Materialkosten... 44 1.16.8.3 Versicherungsleistungen... 44 1.16.8.4 Zahlungszeitpunkt... 44 1.16.8.5 Dienst- oder Werkswohnung.............. 44 1.16.9 Nachweise... 45 1.16.10 Mehrfache Inanspruchnahme der Steuerermäßigung... 45 1.16.11 Haushaltsbezogene Inanspruchnahme derhöchstbeträge... 45 1.16.12 Anrechnungsüberhang... 45 1.17 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer.... 45 1.18 Sonstige Angaben und Anträge... 46 1.18.1 Beteiligungen an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen.......... 46 1.18.2 Verlustabzug... 46 1.18.2.1 BegrenzungdesVerlustabzugs... 46 1.18.2.2 GesonderteVerlustfeststellung... 46 1.18.2.3 VerlustabzugbeiArbeitnehmern... 47 1.18.2.4 ÄnderungdesVerlustabzugs... 47 1.18.2.5 BeschränkungdesVerlustrücktrags... 47 1.18.2.6 VerlustabzugimErbfall... 47 1.18.2.7 Insolvenzverfahren... 47 1.18.2.8 BesondereVerrechnungskreise... 47 1.18.3 Einkommensersatzleistungen... 47 1.18.4 Besonderheiten bei getrennter Veranlagung vonehegatten... 48 1.18.5 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht.. 48 1.18.5.1 UnbeschränkteSteuerpflicht... 48 1.18.5.2 BeschränkteSteuerpflicht... 48 1.18.5.3 WechselderSteuerpflicht... 49 1.18.6 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht....... 49 1.18.6.1 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag...... 49 1.18.6.2 Familienbezogene Steuervergünstigungen nach 1aEStG... 50 1.18.6.3 Angehörige des öffentlichen Dienstes........ 50 1.18.7 WeitererWohnsitzinBelgien... 51 1.18.8 Geschäftsbeziehungen zu Finanzinstituten imausland... 51 1.19 Unterschrift... 51 2.»Anlage Vorsorgeaufwand«Vorsorgeaufwendungen... 52 2.1 Vorbemerkungen... 52 2.2 Vorsorgeaufwendungen... 52 2.2.1 Rechtsentwicklung... 52 2.2.2 AllgemeineVoraussetzungen... 53 2.2.3 Besonderheiten bei Vorsorgeaufwendungen.... 53 2.2.3.1 Kein Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen... 53 2.2.3.2 Erlaubnis zum Geschäftsbetrieb im Inland.... 53 2.2.3.3 Zertifizierung von Basisrentenverträgen...... 54 2.2.3.4 Einwilligung zur Datenübermittlung........ 54 2.2.4 Höchstbeträge... 54 2.2.4.1 Allgemeines... 54 2.2.4.2 BeiträgezurAltersversorgung... 54 2.2.4.3 Kürzung des Höchstbetrags für die Altersversorgung... 55 2.2.4.4 SonstigeVorsorgeaufwendungen... 55 2.2.5 Günstigerprüfung nach»altem Recht«........ 56 2.2.5.1 Günstigerprüfung nach 10 Abs. 4a EStG..... 56 2.2.5.2 KürzungdesVorwegabzugs... 57 2.2.5.3 Bemessungsgrundlage für die Kürzung....... 58 2.2.5.4 KeineKürzungdesVorwegabzugs... 58 2.2.5.5 Günstigerprüfung i.v. mit Basisrentenverträgen... 58 2.3 Angaben in der Anlage Vorsorgeaufwand.... 59 2.3.1 BeiträgezurAltersversorgung... 59 2.3.1.1 AbzugsfähigeBeiträge... 59 2.3.1.2 Arbeitnehmerbeiträge zur Altersversorgung... 59 2.3.1.3 Beiträge zur Altersvorsorgung von Nichtarbeitnehmern... 59 2.3.1.4 Freiwillige Versicherungen, Pflichtbeiträge vonnichtarbeitnehmern... 59 2.3.1.5 Zertifizierte Basisrentenverträge... 59 2.3.1.6 Steuerfreie Arbeitgeberanteile und Zuschüsse.. 59 2.3.2 SonstigeVorsorgeaufwendungen... 60 2.3.2.1 Höchstbetrag... 60 2.3.2.2 AbzugsfähigeBeiträge... 60 2.3.3 Gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung.. 60 2.3.3.1 Allgemeines... 60 2.3.3.2 Pflichtversicherte Arbeitnehmer... 61 2.3.3.3 Pflichtversicherte und freiwillig versicherte Personen... 61 2.3.3.4 Ausländische Krankenversicherung......... 61 2.3.3.5 Wahlleistungen, Zusatzversicherungen....... 61 2.3.4 Private Kranken- und Pflegeversicherung..... 61 2.3.4.1 Allgemeines... 61 2.3.4.2 Aufteilung der Beiträge................. 62 2.3.4.3 EintragungenimVordruck... 62 2.3.4.4 Pflegeversicherung... 62 2.3.5 SteuerfreieArbeitgeberzuschüsse... 62 2.3.6 Übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge... 62 2.3.7 Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen..... 63 2.3.7.1 Allgemeines... 63 2.3.7.2 Arbeitslosenversicherungen... 63 2.3.7.3 Kranken- und Pflegeversicherungen (fehlende Einwilligung zur Datenübermittlung)........ 63 2.3.7.4 Erwerbs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen... 63 2.3.7.5 Unfall- und Haftpflichtversicherungen....... 63 2.3.7.6 Risikoversicherungen... 64 2.3.7.7»Alte«Renten- und Kapitallebensversicherungen... 64 2.3.7.8 Nicht abzugsfähige Versicherungen......... 64 2.3.8 Ergänzende Angaben zu den Vorsorgeaufwendungen... 65 3.»Anlage AV«Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben... 66 3.1 Vorbemerkungen... 66 3.2 Altersvorsorgezulage... 66 VI
3.2.1 Höhe... 66 3.2.2 Berufseinsteiger-Bonus... 66 3.2.3 Mindesteigenbeitrag... 66 3.2.4 AntragaufAltersvorsorgezulage... 66 3.2.5 Förderung nach dem Eigenheimrentengesetz... 66 3.2.6 SchädlicheVerwendung... 67 3.3 Zusätzlicher Sonderausgabenabzug.... 67 3.3.1 Günstigerprüfung..................... 67 3.3.2 AbziehbareBeiträge... 67 3.3.3 Sozialversicherungs-/Zulagenummer........ 67 3.3.4 Antragstellung... 68 3.3.5 Einwilligung zur Datenübermittlung........ 68 3.3.6 BescheinigungendesAnbieters... 68 3.3.7 Unmittelbar begünstigte Personen.......... 68 3.3.8 Nicht unmittelbar begünstigte Personen...... 69 3.3.9 MittelbarbegünstigtePersonen... 69 3.3.10 Berechnungsgrundlagen... 70 3.3.10.1 Ermittlung des Zulageanspruchs... 70 3.3.10.2 BeitragspflichtigeEinnahmen... 70 3.3.10.3 Inländische Besoldung und Amtsbezüge...... 70 3.3.10.4 Entgeltersatzleistungen................. 70 3.3.10.5 Tatsächliches Entgelt................... 70 3.3.10.6 Erwerbsunfähigkeitsrente................ 70 3.3.10.7 Versorgungsbezüge wegen Dienstunfähigkeit... 70 3.3.10.8 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft...... 70 3.3.10.9 Pflichtversicherte in einer ausländischen Rentenversicherung... 71 3.3.11 AngabenzuKindern... 71 3.3.12 AngabenzudenAltersvorsorgeverträgen... 71 4. Erläuterungen zur»anlage Unterhalt«für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen... 72 4.1 Vorbemerkungen... 72 4.2 Unterhalt für bedürftige Personen... 72 4.3 Angaben zum Haushalt, in dem die unterstützte(n) Person(en) lebte(n).... 72 4.4 Höchstbetrag für Unterhaltsaufwendungen nach 33a Abs. 1 EStG... 73 4.5 Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Personen... 75 4.6 Angaben zur unterstützten Person... 77 4.7 Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person.... 78 5. Erläuterungen zur»anlage Kind«Angaben zu Kindern... 80 5.1 Vorbemerkungen... 80 5.2 Familienleistungsausgleich... 80 5.2.1 Staatliche Leistungen für Kinder........... 80 5.2.2 Kindergeld... 80 5.2.3 FreibeträgefürKinder... 80 5.2.3.1 HöhederFreibeträge... 80 5.2.3.2 MaßgebendesMonatsprinzip... 80 5.2.3.3 Annexsteuern... 81 5.2.4 Günstigerprüfung..................... 81 5.2.4.1 Prüfung der Steuerfreistellung............. 81 5.2.4.2 AnspruchaufKindergeld... 81 5.2.4.3 Vergleichbare Leistungen für Kinder......... 81 5.2.4.4 Günstigerprüfung in Übertragungsfällen...... 82 5.3 Angaben zu Kindern... 82 5.3.1 AllgemeineAngaben... 82 5.3.2 Kindergeldanspruch... 82 5.3.3 Auslandskinder... 82 5.4 Begünstigte Kindschaftsverhältnisse... 83 5.4.1 LeiblicheKinder... 83 5.4.2 Adoptivkinder... 83 5.4.3 Pflegekinder... 83 5.4.4 Enkelkinder... 83 5.4.5 Stiefkinder... 84 5.5 Halbteilungsgrundsatz und Ausnahmen... 84 5.5.1 Halbteilungsgrundsatz... 84 5.5.2 Ausnahmen... 84 5.6 Minderjährige Kinder.... 84 5.7 Volljährige Kinder... 84 5.7.1 AbsenkungderAltersgrenze... 84 5.7.2 Berücksichtigungsgründe... 84 5.7.2.1 GesetzlicheTatbestände... 84 5.7.2.2 ArbeitsuchendeKinder... 85 5.7.2.3 KinderinBerufsausbildung... 85 5.7.2.4 Übergangszeiten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten... 86 5.7.2.5 KinderohneAusbildungsplatz... 86 5.7.2.6 Kinder, die einen freiwilligen Dienst leisten.... 86 5.7.2.7 BehinderteKinder... 87 5.7.3 Grundwehr-oderZivildienst... 88 5.7.4 Eigene Einkünfte und Bezüge des Kindes..... 88 5.7.4.1 MaßgebenderJahresgrenzbetrag... 88 5.7.4.2 Ermittlung der eigenen Einkünfte und Bezüge.. 88 5.7.4.3 AnrechenbareeigeneBezüge... 89 5.7.4.4 BesondereAusbildungskosten... 89 5.7.4.5 VersicherungsbeiträgedesKindes... 89 5.7.4.6 VerheirateteKinder... 89 5.7.4.7 Aufteilung der eigenen Einkünfte und Bezüge.. 90 5.7.4.8 AngabeninderSteuererklärung... 90 5.8 Übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge.... 90 5.8.1 Abzugsvoraussetzungen... 90 5.8.2 AngabenindenVordrucken... 90 5.9 Übertragung der Freibeträge für Kinder... 91 5.9.1 Übertragung auf den anderen Elternteil...... 91 5.9.1.1 Barunterhaltsverpflichtung............... 91 5.9.1.2 Fehlende Unterhaltsverpflichtung.......... 91 5.9.1.3 Freistellung von der Unterhaltsverpflichtung... 91 5.9.1.4 Getrennte Übertragung der Freibeträge....... 91 5.9.1.5 Keine einvernehmliche Übertragung......... 92 5.9.1.6 FolgewirkungenderÜbertragung... 92 5.9.2 Übertragung auf Stief- oder Großeltern....... 92 5.10 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende... 92 5.10.1 Abzugsvoraussetzungen... 92 5.10.2 Haushaltsgemeinschaft mit anderen volljährigenpersonen... 92 5.10.3 Zeitanteilige Gewährung des Freibetrags...... 93 5.10.4 Lohnsteuerabzugsverfahren... 93 5.10.5 Verfassungsmäßigkeit der gesetzlichen Regelung... 93 5.11 Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung... 93 5.11.1 HöhedesFreibetrags... 93 5.11.2 AnrechnungsfreierBetrag... 93 5.11.3 Auslandskinder... 93 5.11.4 MehrereAnspruchsberechtigte... 93 5.11.5 AuswärtigeUnterbringung... 94 5.11.6 Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge.... 94 5.11.7 Aufteilung der eigenen Einkünfte und Bezüge.. 94 5.11.8 Aufteilung des Freibetrags............... 95 5.12 Schulgeld an Privatschulen.... 95 5.12.1 AbziehbareSchulgeldzahlungen... 95 5.12.2 Angaben im Vordruck und Nachweise....... 95 5.12.3 Prüfung der schulrechtlichen Kriterien....... 95 5.12.4 BegünstigteSchulen... 95 5.12.5 NichtbegünstigteAufwendungen... 95 5.12.6 Höchstbetrag bei nicht zusammen veranlagten Elternpaaren... 96 5.12.7 SonstigeHinweise... 96 VII
5.13 Übertragung des Behinderten-/Hinterbliebenen-Pauschbetrags eines Kindes... 96 5.14 Kinderbetreuungskosten... 96 5.14.1 Allgemeines... 96 5.14.2 Abzugsmöglichkeiten... 97 5.14.2.1 ErwerbsbedingteAufwendungen... 97 5.14.2.2 Aufwendungen wegen Ausbildung, Behinderung,KrankheitderEltern... 97 5.14.2.3 Aufwendungen für Kinder von 3 bis 6 Jahren.. 97 5.14.3 Höchstbetrag... 98 5.14.4 BegünstigteAufwendungen... 98 5.14.5 Haushaltszugehörigkeit... 98 5.14.6 Nachweise... 98 5.14.7 Aufteilung des Abzugsbetrags............. 98 6. Erläuterungen zur»anlage N«Angaben zum Arbeitslohn... 99 6.1 Vorbemerkungen... 99 6.2 etin... 99 6.3 Arbeitslohn und einbehaltene Steuerabzugsbeträge... 99 6.4 Versorgungsbezüge... 100 6.4.1 Besteuerungsgrundsätze... 100 6.4.2 FreibeträgefürVersorgungsbezüge... 100 6.4.3 Werbungskosten bei Versorgungsbezügen..... 101 6.4.4 Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag... 101 6.5 Ermäßigt zu besteuernde außerordentliche Einkünfte... 101 6.5.1 Besteuerungsgrundsätze... 101 6.5.2 Versorgungsbezüge für mehrere Jahre....... 101 6.5.3 Entschädigungen/Abfindungen... 102 6.5.3.1 EintragungeninderAnlageN... 102 6.5.3.2 Entschädigungsbegriff... 102 6.5.3.3 Abfindungen bei Auflösung des Dienstverhältnisses... 102 6.5.3.4 Zusammenballung von Einkünften......... 102 6.5.3.5 Einzelfälle... 103 6.5.4 ArbeitslohnfürmehrereJahre... 103 6.5.4.1 MehrjährigeTätigkeit... 103 6.5.4.2 Einzelfälle... 103 6.5.5 Werbungskosten/Arbeitnehmer-Pauschbetrag.. 104 6.5.6 EinbehalteneSteuerabzugsbeträge... 104 6.6 Steuerpflichtiger Arbeitslohn ohne Steuerabzug... 104 6.7 Steuerfreier Arbeitslohn bei Tätigkeiten im Ausland... 104 6.7.1 Welteinkommensprinzip... 104 6.7.2 Progressionsvorbehalt... 104 6.7.3 TätigkeitineinemDBA-Staat... 105 6.7.4 Steuerfreistellung nach dem Auslandstätigkeitserlass... 105 6.7.5 Werbungskosten,Sonderausgaben... 106 6.8 Grenzgänger... 106 6.9 Steuerfrei erhaltene Aufwandsentschädigungen/Einnahmen... 106 6.10 Lohn- und Einkommensersatzleistungen... 107 6.10.1 Lohnersatzleistungen des Arbeitgebers....... 107 6.10.2 Insolvenzgeld... 107 6.10.3 Andere Lohn- und Einkommensersatzleistungen.......................... 107 6.11 Zeiten und Gründe der Nichtbeschäftigung.. 108 6.12 Werbungskosten Allgemeine Grundsätze.. 108 6.12.1 Werbungskostenbegriff... 108 6.12.2 Arbeitnehmer-Pauschbetrag... 109 6.12.3 Verlustabzug... 109 6.12.4 Steuerfreier und pauschal besteuerter Arbeitgeberersatz... 109 6.12.5 Vorab entstandene/nachträgliche Werbungskosten... 109 6.12.6 Abgrenzung zu den Kosten der Lebensführung... 110 6.12.7 GemischteAufwendungen... 110 6.12.7.1 NeueBFH-Rechtsprechung... 110 6.12.7.2 Aufteilungsgrundsätze.................. 110 6.12.7.3 Höhe der abziehbaren Aufwendungen....... 110 6.12.7.4 Nicht aufteilbare gemischte Aufwendungen.... 111 6.13 Entfernungspauschale... 111 6.13.1 Gesetzesentwicklung... 111 6.13.2 Abzugsmöglichkeiten... 111 6.13.3 MehrereWegeaneinemArbeitstag... 111 6.13.4 Bestimmung der Entfernung.............. 112 6.13.4.1 KürzesteStraßenverbindung... 112 6.13.4.2 VerkehrsgünstigereStrecke... 112 6.13.4.3 Fährverbindung... 112 6.13.5 Höchstbetrag... 112 6.13.6 Ermittlung der Entfernungspauschale....... 113 6.13.6.1 Nutzung eines eigenen oder zur Nutzung überlassenenpkw... 113 6.13.6.2 Regelmäßige Arbeitsstätte, Zahl der Arbeitstage... 113 6.13.6.3 Angaben zu den benutzten Verkehrsmitteln... 113 6.13.6.4 Benutzung verschiedener Verkehrsmittel...... 113 6.13.6.5 Fahrgemeinschaften... 114 6.13.6.6 Mehrere regelmäßigen Arbeitsstätten........ 114 6.13.6.7 MehrereDienstverhältnisse... 115 6.13.6.8 Fahrten zu mehreren Wohnungen.......... 115 6.13.7 BehinderteArbeitnehmer... 115 6.13.7.1 Behinderungsgrad... 115 6.13.7.2 PauschaleKilometersätze... 115 6.13.7.3 EinzelnachweisderKfz-Kosten... 116 6.13.7.4 Entfernungspauschale oder tatsächliche Kosten (Wahlrecht)... 116 6.13.7.5 Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel... 116 6.13.7.6 WeitereEinzelfragen... 116 6.13.8 Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale... 116 6.13.9 Unfallkosten... 117 6.13.9.1 BerücksichtigungvonUnfallkosten... 117 6.13.9.2 Berufliche Veranlassung von Verkehrsunfällen.. 117 6.13.9.3 AbziehbareKosten... 117 6.13.10 Aufwendungen für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln... 118 6.13.11 Anrechnung von Arbeitgeberleistungen undfahrtkostenzuschüssen... 118 6.13.12 Sonderfall»Firmenwagen«... 118 6.14 Beiträge zu Berufsverbänden... 119 6.15 Aufwendungen für Arbeitsmittel... 119 6.15.1 AllgemeineGrundsätze... 119 6.15.2 Nichtbeanstandungsgrenze... 120 6.15.3 AngemessenheitderAufwendungen... 120 6.15.4 Absetzung für Abnutzung................ 120 6.15.5 Einzelfälle(ABC)... 120 6.16 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer... 123 6.16.1 Allgemeines zur Abzugsbeschränkung....... 123 6.16.2 Abzugsmöglichkeiten... 124 6.16.2.1 UnbegrenzterAbzug... 124 6.16.2.2 Tätigkeitsmittelpunkt... 124 6.16.2.3 Mehrere Tätigkeiten (einschließlich Nebentätigkeiten)... 124 6.16.2.4 Kein»andererArbeitsplatz«... 124 6.16.3 HäuslichesArbeitszimmer... 125 6.16.3.1 Begriffsdefinition... 125 6.16.3.2 Keller-undDachräume... 125 6.16.3.3 Abgrenzung häusliches oder außerhäusliches Arbeitszimmer... 125 VIII
6.16.3.4 Lagerräume... 126 6.16.3.5 Vermietung des Arbeitszimmers an den Arbeitgeber... 126 6.16.4 Ausstattung des Arbeitszimmers, Einrichtungsgegenstände... 126 6.16.5 Berufsausbildung und Weiterbildung imarbeitszimmer... 126 6.16.6 Allgemeine Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung........................ 126 6.16.7 AbzugsfähigeAufwendungen... 127 6.16.8 Drittaufwand... 127 6.16.8.1 Aufwendungen bei Miteigentum des Ehegatten amgebäude... 127 6.16.8.2 Aufwendungen des Nichteigentümer- Ehegatten... 128 6.16.8.3 Drittaufwand bei Mietwohnungen.......... 128 6.16.9 Berechnungsgrundlagen... 128 6.16.10 Aufwandsentschädigung und Arbeitszimmer... 129 6.16.11 Aufzeichnungspflichten beim Arbeitszimmer.. 129 6.17 Fortbildungskosten... 129 6.17.1 AllgemeineGrundsätze... 129 6.17.2 Abgrenzung zu Berufsausbildungskosten..... 129 6.17.3 Ausbildungsdienstverhältnis... 129 6.17.4 Umschulungsmaßnahmen... 130 6.17.5 Zweitstudium... 130 6.17.6 Promotionskosten... 130 6.17.7 Sprachkurse... 130 6.17.8 Weitere Einzelfälle von Fortbildungskosten.... 131 6.17.9»Gemischte«Fortbildungsveranstaltungen..... 131 6.17.10 AbziehbareAufwendungen... 131 6.17.11 RegelmäßigeArbeitsstätte... 132 6.17.12 Anrechnung von steuerfreien Ersatzleistungen.. 132 6.18 Weitere Werbungskosten... 132 6.18.1 Allgemeines... 132 6.18.2 Flug- und Fährkosten bei Wegen zwischen Wohnung/regelmäßiger Arbeitsstätte........ 132 6.18.3 WeitereWerbungskosten(ABC)... 132 6.19 Reisekosten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten... 139 6.19.1 AllgemeineGrundsätze... 139 6.19.2 RegelmäßigeArbeitsstätte... 139 6.19.3 VorübergehendeAuswärtstätigkeit... 140 6.19.4 BeruflicheVeranlassung... 140 6.19.5 Fahrtkosten... 141 6.19.5.1 Zeitlich»unbegrenzter«Abzug... 141 6.19.5.2 BegünstigteFahrten... 141 6.19.5.3 Aufwendungen für öffentliche Verkehrsmittel.. 141 6.19.5.4 Einzelnachweis der Fahrtkosten bei Benutzung deseigenenkfz... 141 6.19.5.5 PauschaleKilometersätze... 142 6.19.5.6 Steuerfreier Ersatz des Arbeitgebers......... 143 6.19.6 Verpflegungsmehraufwendungen........... 143 6.19.6.1 HöhederVerpflegungspauschalen... 143 6.19.6.2 Ermittlung der Abwesenheitsdauer......... 143 6.19.6.3 Dreimonatsfrist... 144 6.19.6.4 Mahlzeiten anlässlich der Auswärtstätigkeit... 144 6.19.6.5 Konkurrenzregelung... 144 6.19.6.6 Auswärtstätigkeiten im Ausland........... 144 6.19.6.7 SteuerfreierArbeitgeberersatz... 145 6.19.7 Übernachtungskosten.................. 146 6.19.8 Reisenebenkosten... 146 6.20 Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung.... 147 6.20.1 DoppelterHaushalt... 147 6.20.2 BeruflicheVeranlassung... 147 6.20.3 Begründung der doppelten Haushaltsführung.. 147 6.20.4 Persönliche und finanzielle Beteiligung an der Haushaltsführung................ 148 6.20.5 Eheschließung... 148 6.20.6 Nicht eheliche Lebensgemeinschaft......... 148 6.20.7 Ehegatten... 148 6.20.8 Eigener Hausstand am Lebensmittelpunkt..... 149 6.20.9 AbziehbareAufwendungen... 149 6.20.9.1 Fahrtkosten zu Beginn und am Ende........ 149 6.20.9.2 Familienheimfahrten... 149 6.20.9.3 Doppelte Haushaltsführung oder Entfernungspauschale(Wahlrecht)... 150 6.20.9.4 Telefonkosten... 150 6.20.9.5 Unterkunft am Beschäftigungsort, Zweitwohnung........................... 150 6.20.9.6 Verpflegungsmehraufwendungen.......... 151 6.20.9.7 Umzugskosten... 151 6.20.9.8 Ersatzleistungen des Arbeitgebers/der Agentur fürarbeit... 151 6.21 Antrag auf Festsetzung der Arbeitnehmer- Sparzulage... 151 7. Vereinfachter Erklärungsvordruck»ESt 1 V«für Arbeitnehmer... 153 7.1 Vorbemerkungen... 153 7.2 Steuernummer, Identifikationsnummer... 153 7.3 Allgemeine Angaben... 153 7.4 Vorsorgeaufwendungen, Altersvorsorgebeiträge.... 153 7.5 Angaben zu Kindern... 153 7.6 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit... 154 7.6.1 etin... 154 7.6.2 Lohn-/Entgeltersatzleistungen............. 154 7.6.3 SonstigeAngaben... 154 7.7 Werbungskosten... 154 7.8 Sonderausgaben.... 154 7.8.1 Kirchensteuer... 154 7.8.2 Spenden-undMitgliedsbeiträge... 154 7.9 Außergewöhnliche Belastungen... 154 7.9.1 Behinderten-Pauschbetrag... 154 7.9.2 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art/inbesonderenFällen... 155 7.10 Haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen.... 155 7.11 Unterschrift.... 155 8. Erläuterungen zur»anlage KAP«für Einkünfte aus Kapitalvermögen... 156 8.1 Einkünfte aus Kapitalvermögen... 156 8.1.1 ÜberblicküberdieKapitalerträge... 156 8.1.2 Kapitalertragsteuervon25%... 157 8.1.3 Solidaritätszuschlag... 158 8.1.4 Kirchensteuer... 158 8.1.5 Nießbrauch bei Einkünften aus Kapitalvermögen... 158 8.1.5.1 Zuwendungsnießbrauch... 158 8.1.5.2 Vorbehalts- und Vermächtnisnießbrauch..... 158 8.2 Antrag auf Günstigerprüfung... 158 8.3 Überprüfung des Steuereinbehalts.... 159 8.4 Kirchensteuerpflicht... 159 8.5 Kapitalerträge im Einzelnen... 159 8.5.1 Dividenden und ähnliche Erträge und Veräußerungen von Anteilen an Kapitalgesellschaften... 159 8.5.2 Kapitalerträge aus Investmentanteilen....... 160 8.5.3 Dividenden und ähnliche Erträge aus Aktien einerreit-ag... 160 8.5.4 Erträge aus der Beteiligung als stiller Gesellschafter... 161 8.5.5 Erträge aus einem partiarischen Darlehen..... 161 8.5.6 ErträgeausLebensversicherungen... 161 IX
8.5.6.1 Vertragsabschluss vor dem 1.1.2005 (Altverträge)... 161 8.5.6.2 Vertragsabschluss nach dem 31.12.2004 (Neuverträge)... 162 8.5.7 Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen jederart... 162 8.5.7.1 ZinsenausSparguthaben... 163 8.5.7.2 Sparschuldverschreibungen und Sparbriefe.... 163 8.5.7.3 Anleihen... 163 8.5.7.4 Zero Coupon Bonds (Nullkupon-Anleihe)..... 163 8.5.7.5 Stückzinsen... 163 8.5.7.6 Finanzinnovationen... 164 8.5.7.7 Zinsen aus Instandhaltungsrücklagenkonten... 164 8.5.7.8 ZinsenausMietkautionen... 164 8.5.7.9 Steuererstattungszinsen................. 164 8.5.8 Stillhalterprämien... 164 8.6 Kapitalerträge, die dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben... 164 8.6.1 Kapitalerträge... 165 8.6.2 Veräußerungsvorgänge... 165 8.6.3 Gewinne aus Aktienveräußerungen......... 165 8.6.4 Stillhalterprämien... 166 8.6.5 Ersatzbemessungsgrundlage i.s. des 43a Abs.2Satz7,10,13und14EStG... 166 8.6.6 NichtausgeglicheneVerluste... 166 8.6.7 Nicht ausgeglichene Verluste aus der VeräußerungvonAktien... 166 8.6.8 Sparer-Pauschbetrag... 166 8.7 Kapitalerträge, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben... 167 8.7.1 KapitalerträgeohneSteuerabzug... 167 8.7.2 Veräußerungsgewinne von Kapitalanlagen.... 167 8.7.3 Gewinne aus Aktienveräußerungen......... 167 8.7.4 NichtausgeglicheneVerluste... 167 8.7.5 Nicht ausgeglichene Verluste aus der VeräußerungvonAktien... 167 8.7.6 Stillhalterprämien... 167 8.7.7 Steuererstattungszinsen................. 168 8.8 Kapitalerträge, die der tariflichen Einkommensteuer unterliegen... 168 8.8.1 Laufende Kapitalerträge, die der tariflichen Einkommensteuerunterliegen... 168 8.8.1.1 Kapitalerträge aus stiller Gesellschaft, partiarischen Darlehen und sonstigen Kapitalforderungen... 168 8.8.1.2 Kapitalerträge aus Lebensversicherungen..... 168 8.8.1.3 Hinzurechnungsbetrag nach 10 AStG....... 169 8.8.2 Gewinn aus der Veräußerung oder Einlösung vonwirtschaftsgütern... 169 8.8.3 Erträge aus Unternehmensbeteiligungen...... 169 8.9 Erträge aus Beteiligungen... 169 8.10 Steuerabzugsbeträge... 169 8.11 Anrechnung von Steuerabzugsbeträgen... 170 8.12 Solidaritätszuschlag... 170 8.13 Anzurechnende Quellensteuern nach der Zinsinformationsverordnung (ZIV)... 170 8.14 Verrechnung von Altverlusten... 170 8.14.1 Verrechnung von privaten Veräußerungsgewinnen... 170 8.14.2 Verrechnung von Gewinnen aus Stillhaltergeschäften... 171 8.15 Steuerstundungsmodelle... 171 9. Erläuterungen zur»anlage R«für Renten und andere Leistungen... 172 9.1 Änderungen bei der Rentenbesteuerung ab 2005... 172 9.2 Renten, insbesondere Leibrenten... 172 9.3 Leibrenten, für die der Besteuerungsanteil nach 22Nr.1Satz3Buchst.aDoppelbuchst. aa EStG gilt... 173 9.4 Öffnungsklausel... 174 9.5 Leibrenten, die mit dem Ertragsanteil nach 22Nr.1Satz3Buchst.aDoppelbuchst.bb EStG besteuert werden... 175 9.6 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung bei bestimmten Durchführungswegen.... 176 9.7 Tatsächliche Werbungskosten, Werbungskostenpauschbetrag... 176 9.8 Steuerstundungsmodelle... 177 10. Erläuterungen zur»anlage SO«für sonstige Einkünfte... 178 10.1 Begriff der sonstigen Einkünfte... 178 10.2 Wiederkehrende Bezüge.... 178 10.3 Unterhaltsleistungen vom geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten... 178 10.4 Werbungskosten... 179 10.5 Einkünfte aus Leistungen... 179 10.5.1 Allgemeine Ausführungen............... 179 10.5.2 Einnahmen für häusliche Pflegeleistungen.... 180 10.5.3 Verluste aus Leistungen................. 180 10.6 Abgeordnetenbezüge... 180 10.7 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften... 181 10.7.1 UmfangderSteuerpflicht... 181 10.7.2 Ausnahme von der Besteuerung für selbst genutztes Wohneigentum................ 183 10.7.3 Unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb..... 184 10.7.4 Ermittlung der Einkünfte................ 186 10.7.5 Freigrenze,Verluste... 187 10.7.6 Halbeinkünfteverfahren................. 187 10.7.7 Termingeschäfte, z.b. Optionen, Optionsscheine, Futures...................... 187 10.7.8 AnteileanEinkünften... 188 10.7.9 Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften... 188 11. Erläuterungen zur»anlage G«für Einkünfte aus Gewerbebetrieb... 189 11.1 Allgemeines... 189 11.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb... 189 11.3 Gewinnermittlungsarten... 192 11.3.1 Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich... 192 11.3.1.1 Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach 4Abs.1EStG... 193 11.3.1.2 Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach 5EStG... 195 11.3.2 Gewinnermittlung durch Überschussrechnung nach 4Abs.3EStG... 196 11.4 Gewinn als Einzelunternehmer... 196 11.5 Gewinnermittlung bei abweichendem Wirtschaftsjahr... 196 11.6 Besonderheiten bei bestimmten Betriebsausgaben, Gewinnen und Verlusten... 197 11.7 Gesonderte Feststellung von Einkünften... 197 11.8 Einkünfte als Mitunternehmer... 197 11.9 Bildung von Familiengesellschaften... 198 11.10 Verlustverrechnung bei beschränkter Haftung; negatives Kapitalkonto ( 15a EStG)... 200 11.10.1 Ausgangslage... 200 11.10.2 Grundkonzeptiondes 15aEStG... 201 11.10.3 Begrenzung des Verlustabzugs bei Kommanditisten... 201 11.10.4 ErweiterterVerlustausgleich... 201 X
11.10.5 Verlustverrechnung mit späteren Gewinnen... 201 11.10.6 Gewinnzurechnung bei Einlagen- oder Haftungsminderung... 202 11.10.7 Gesonderte Feststellung des verrechenbaren Verlustes... 202 11.10.8 Ausscheiden eines Kommanditisten mit einem nichtverrechnetenverlust... 202 11.10.9 Vergleichbare Unternehmer ( 15a Abs. 5 EStG).. 202 11.10.10 Übergangsvorschriften... 202 11.10.11 Ausscheiden eines Kommanditisten mit negativemkapitalkonto... 202 11.10.12 Sinngemäße Anwendung des 15a EStG bei anderen Einkunftsarten................. 202 11.11 Steuerstundungsmodelle... 203 11.12 Teileinkünfteverfahren... 203 11.13 Veräußerungsgewinne bei der Veräußerung von Vermögen an eine REIT-AG oder an einen Vor-REIT... 204 11.14 Steuerbegünstigung für nicht entnommene Gewinne... 204 11.15 Steuerermäßigung wegen Gewerbesteuer... 205 11.16 Veräußerungsgewinne... 207 11.16.1 Begriffe»Veräußerung«und»Aufgabe«....... 207 11.16.2 Freibetrag nach 16 Abs. 4 EStG........... 209 11.16.2.1 Vordem1.1.1996... 209 11.16.2.2 Nachdem31.12.1995... 209 11.16.3 Folgerungen bei Erbauseinandersetzung..... 210 11.16.4 Betriebsverpachtung im Ganzen........... 212 11.16.4.1 Voraussetzungen für die Verpachtung des BetriebsimGanzen... 213 11.16.4.2 Ermittlung des Gewinns aus der Betriebsverpachtung......................... 214 11.16.4.3 Gewerbesteuer... 214 11.16.4.4 Wechsel der Gewinnermittlungsart......... 214 11.16.4.5 Erklärung der Aufgabe des Betriebs......... 214 11.16.5 Veräußerungsgewinn i.s. des 21 UmwStG.... 214 11.16.6 Veräußerungsgewinn i.s. des 22 UmwStG.... 215 11.16.7 Teileinkünfteverfahren................. 216 11.16.8 Ermäßigter Steuersatz für bestimmte Veräußerungsgewinne... 217 11.16.9 Wesentliche Beteiligung an Kapitalgesellschaften... 217 11.16.10 Vermögenszuwachs i.s. des 6 AStG........ 222 11.16.11 Besteuerung der Gesellschafter der übertragendenkörperschaftnach 13UmwStG... 222 11.16.12 Behandlung des Veräußerungsgewinns alslaufendergewinn... 223 11.16.13 Tarifvergünstigung nach 34 EStG für außerordentliche Einkünfte................... 223 11.16.13.1 Ausgangslage... 223 11.16.13.2 Umfang der Tarifvergünstigung............ 223 11.16.13.3 Begriff der außerordentlichen Einkünfte...... 224 11.16.13.4 Berechnung der Steuer nach der Fünftel- Regelung... 224 11.16.13.5 Wiedereinführung des ermäßigten Steuersatzes für bestimmte Veräußerungsgewinne........ 225 11.17 Einkommen der Organgesellschaft bei Gewinnabführungsverträgen... 225 11.18 Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen... 225 11.19 Investitionsabzugsbeträge nach 7g EStG... 225 11.20 Abzugsbeschränkung bei Verlusten aus gewerblicher Tierzucht, gewerblicher Tierhaltung und gewerblichen Termingeschäften... 226 11.21 Abzugsbeschränkung bei Verlusten aus Beteiligungen an einer REIT-AG, anderen REIT-Körperschaften, -Personenvereinigungen oder -Vermögensmassen... 226 11.22 Zinsschranke.... 226 12. Erläuterungen zur»anlage S«für Einkünfte aus selbständiger Arbeit... 227 12.1 Freiberufliche Tätigkeit... 227 12.2 Gewinnermittlungsarten.... 230 12.2.1 Gewinnermittlung durch Überschussrechnung nach 4Abs.3EStG... 230 12.2.2 Wechsel der Gewinnermittlungsart......... 231 12.3 Pauschsätze für Betriebsausgaben... 232 12.4 Gesonderte Feststellung von Einkünften.... 232 12.5 Sonstige selbständige Arbeit... 232 12.6 Teileinkünfteverfahren... 233 12.7 Leistungsvergütungen als Beteiligter einer Wagniskapitalgesellschaft... 233 12.8 Begünstigung für nicht entnommene Gewinne nach 34a EStG... 233 12.9 Veräußerungsgewinne... 233 12.9.1 Allgemeine Ausführungen............... 233 12.9.2 Teileinkünfteverfahren.................. 234 12.9.3 Ermäßigter Steuersatz für bestimmte Veräußerungsgewinne... 234 12.10 Tarifvergünstigung für außerordentliche Einkünfte... 234 12.11 Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen... 235 12.12 Investitionsabzugsbeträge nach 7g EStG... 236 12.13 Einnahmen aus bestimmten nebenberuflichen Tätigkeiten... 236 12.13.1 3Nr.26EStG... 236 12.13.2 3Nr.26aEStG... 237 13. Erläuterungen zur»anlage 34a«für die Begünstigung nicht entnommener Gewinne.... 239 13.1 Begünstigungsbetrag... 239 13.2 Nachversteuerung... 240 13.3 Übernahme eines nachversteuerungspflichtigen Betrages... 242 14. Erläuterungen zur»anlage V«für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung... 243 14.1 Wozu dient die»anlage V«?... 243 14.1.1 Eigentümer... 243 14.1.2 Andere Nutzungsberechtigte (außer Eigentümer)... 243 14.1.3 Vereinfachungsregelung bei vorübergehender Vermietung......................... 243 14.1.4 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung im Rahmen anderer Einkunftsarten......... 243 14.1.5 Ferienwohnungen..................... 244 14.1.5.1 Ausschließliche Vermietung von Ferienwohnungen an wechselnde Feriengäste und Bereithalten zur ausschließlichen Vermietung........... 244 14.1.5.2 Teils selbst genutzte und teils an wechselnde Feriengäste vermietete Ferienwohnung....... 244 14.1.5.3 Ferienwohnungen als Gewerbebetrieb....... 245 14.1.6 GrundstückeimAusland... 245 14.1.6.1 Grundstücke in einem EU-/EWR-Staat....... 245 14.1.6.2 Grundstücke in einem Drittstaat........... 245 14.1.7 Vermietung von Zimmern an Feriengäste..... 246 14.2 Einkünfte aus dem bebauten Grundstück.... 246 14.2.1 Einheitswert-Aktenzeichen/Veräußerungs- oder Übertragungsdatum... 246 14.2.2 NutzungdesWohnraums... 246 14.2.3 Mieteinnahmen (ohne Umlagen)........... 246 14.2.4 Vereinnahmte Mieten bei Nutzungsrechten... 247 XI
14.2.5 Einnahmen für an Angehörige vermietete Wohnungen(ohneUmlagen)... 248 14.2.6 EinnahmenausUmlagen... 249 14.2.7 Vereinnahmte Mieten für frühere Jahre und Mietvorauszahlungen aus Baukostenzuschüssen... 249 14.2.8 Einnahmen aus Vermietung von Garagen, Werbeflächen, Grund und Boden für Kioske usw. sowie erstattete Umsatzsteuer......... 249 14.2.9 Vereinnahmte und vom Finanzamt erstattete Umsatzsteuer... 249 14.3 Öffentliche Zuschüsse nach dem Wohnraumförderungsgesetz (WoFG) oder zu Erhaltungsaufwendungen, Aufwendungszuschüsse, Guthabenzinsen aus Bausparverträgen und sonstige Einnahmen... 249 14.3.1 Angaben zu Zuschüssen und sonstigen Einnahmen... 249 14.3.2 Summe der Einnahmen und Summe derwerbungskosten... 250 14.4 Anteile an Einkünften... 251 14.4.1 AllgemeineAngaben... 251 14.4.2 Aufteilung der Einkünfte bei Grundstücksgemeinschaften... 251 14.5 Gesellschaften, Gemeinschaften und ähnliche Modelle i.s. des 15b EStG... 252 14.6 Andere Einkünfte.... 252 14.6.1 Einkünfte aus Untervermietung von gemieteten Räumen... 252 14.6.2 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung unbebauter Grundstücke, von anderem unbeweglichen Vermögen, von Sachinbegriffen sowie aus Überlassung von Rechten......... 252 14.6.2.1 Unbebaute Grundstücke und unbewegliches Vermögen... 252 14.6.2.2 GrundstücksgleicheRechte... 252 14.6.2.3 Substanzausbeutebetriebe... 253 14.6.2.4 Verpachtung unbebauter Grundstücke....... 253 14.6.2.5 ÜberlassungvonRechten... 253 14.6.2.6 Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen... 253 14.7 Werbungskosten allgemein... 253 14.7.1 AllgemeineGrundsätze... 253 14.7.2 Verbilligte Vermietung.................. 255 14.8 Abschreibungen (Absetzungen für Abnutzung = AfA)... 256 14.8.1 Höhe und Bemessungsgrundlage der AfA..... 256 14.8.1.1 HöhederlinearenGebäude-AfA... 256 14.8.1.2 Bemessungsgrundlage für die Gebäude-AfA... 257 14.8.1.3 Degressive Gebäude-AfA Gesetzgebung..... 260 14.8.1.4 Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung des Gebäudes (AfaA)....... 262 14.8.1.5 Restwert-AfA... 262 14.8.1.6 Erhöhte Absetzungen nach 7k EStG für Wohnungen mit Sozialbindung.......... 262 14.8.1.7 Erhöhte Absetzungen nach 14a BerlinFG.... 263 14.8.1.8 Erhöhte Absetzungen nach 14d BerlinFG.... 263 14.8.1.9 Anmerkungen allgemein zum BerlinFG undzu 82aEStDV... 263 14.8.1.10 Erhöhte Absetzungen nach 7h, 7i EStG und nach dem Schutzbaugesetz........... 263 14.8.1.11 Sonderabschreibungen nach 4 Fördergebietsgesetz(FördG)... 264 14.9 Schuldzinsen, Damnum, Erbbauzinsen... 265 14.9.1 Schuldzinsen... 265 14.9.1.1 Zuordnung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten... 265 14.9.1.2 Wirtschaftlicher Zusammenhang mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten...... 265 14.9.1.3 WeitereFragen... 266 14.9.2 Damnum (Disagio), Tilgungsstreckungsdarlehen... 267 14.9.3 Erbbauzinsen und einmalige Aufwendungen deserbbauberechtigten... 268 14.9.4 Schuldzinsen bei dinglichem und schuldrechtlichemnutzungsrecht... 268 14.9.5 Geldbeschaffungskosten... 269 14.9.6 RentenunddauerndeLasten... 269 14.10 Erhaltungsaufwendungen, d.h. Instandhaltungs- und Instandsetzungsaufwand Abgrenzung von den Anschaffungsund Herstellungskosten... 269 14.10.1 AllgemeineGrundsätze... 269 14.10.2 Instandsetzungen und Modernisierung im Allgemeinen: Erhaltungsaufwand (Werbungskosten) oder Anschaffungs-/Herstellungskosten?... 270 14.10.3»Anschaffungsnaher Aufwand«Instandsetzungen und Modernisierung im Besonderen... 272 14.10.3.1 Anschaffungsnahe Herstellungskosten....... 272 14.10.3.2 Rechtslage nach dem BMF-Schreiben vom 18.7.2003, BStBl I S. 386 und der neueren BFH-Rechtsprechung................... 272 14.10.4 Instandhaltungsaufwendungen bei Nutzungsrechten... 275 14.10.4.1 Unentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch...... 275 14.10.4.2 Entgeltlicher Zuwendungsnießbrauch... 275 14.10.4.3 Vorbehaltsnießbrauch... 275 14.10.4.4 Vermächtnisnießbrauch................. 275 14.10.4.5 Schuldrechtlich Nutungsberechtigte........ 275 14.11 Erhaltungsaufwendungen, die auf bis zu 5 Jahre verteilt werden können ( 11a, 11b EStG, 82b EStDV)... 276 14.12 Sonstige Werbungskosten... 277 14.12.1 Grundsteuer, Grundstücksgebühren, Wasser, Heizung, Schornsteinreinigung, Hausversicherungen, Hauswart, Treppenreinigung, Fahrstuhl, Verwaltungskosten............. 277 14.12.2 GezahlteUmsatzsteuer... 277 14.12.3 Sonstiges... 277 14.12.4 Aufwendungen für Gärten und Grünanlagen... 278 14.12.5 Enthaltene Vorsteuerbeträge bei umatzsteuerpflichtiger Vermietung.................. 278 14.13 Zusätzliche Angaben Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten... 279 14.13.1 AllgemeineGrundsätze... 279 14.13.2 Mittel aus öffentlichen Haushalten in Fällen des 7kEStG... 279 14.13.3 Bescheinigung nach 7k Abs. 3 EStG in Fällen des 7k EStG/ 14d BerlinFG und bei Buchwertentnahme nach 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 4 EStG vor dem1.1.2005... 279 15. Erläuterungen zur»anlage FW«zur Förderung des Wohneigentums.... 280 15.1 Wozu dient die Anlage FW?... 280 15.1.1 Lage der Wohnung, Ferien- und Wochenendgebiet... 280 15.1.2 BegünstigterPersonenkreis... 280 15.1.3 Eigennutzung... 280 15.1.4 AusbauundErweiterung... 280 15.1.5 Tag der Herstellung (= Fertigstellung) und der Anschaffung...................... 281 15.1.6 Folgeobjekt... 281 15.1.7 AntragaufEigenheimzulage... 281 15.1.8 Objektbeschränkung (Objektverbrauch)...... 282 XII
15.2 Steuerbegünstigungen für bestimmte Baumaßnahmen... 282 15.2.1 Aufwendungen nach 7 Fördergebietsgesetz, Schutzbaugesetz... 282 15.2.2 Gesamtbetrag der erhöhten Absetzungen nach 14aBerlinFG... 282 15.2.3 Aufwendungennach 10fEStG... 283 15.3 Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung ( 10i EStG)... 283 15.4 Abzugsbetrag nach 10e EStG/ 15b BerlinFG... 283 15.5 Nachholung von Abzugsbeträgen... 284 15.5.1 Nachträgliche Anschaffungs-/Herstellungskostenin2010... 284 15.5.2 Nachholung bisher nicht in Anspruch genommener Abzugsbeträge allgemein und im Zusammenhang mit nachträglichen Anschaffungs-/Herstellungskosten.......... 284 15.6 Abzugsbetrag für eine unentgeltlich (an Angehörige) überlassene Wohnung imeigenenhausnach 10hEStG... 284 15.7 Steuerermäßigung fürkinderbeiinanspruchnahme eines Abzugsbetrags nach 10e Abs. 1 bis 5 EStG/ 15b BerlinFG Baukindergeld nach 34f Abs. 2 und 3 EStG... 285 15.8 Anteile an den Steuerbegünstigungen... 286 16. Erläuterungen zur»anlage L«für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft... 287 16.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft... 287 16.2 Liebhabereibetrieb... 289 16.3 Zurechnung der Einkünfte... 289 16.4 Freibetrag für Land- und Forstwirte... 289 16.5 Sonderregelungen für Land- und Forstwirte in den neuen Bundesländern... 289 16.5.1 Laufende Besteuerung der landwirtschaftlichen Produktionsgenossenschaften (LPGen)....... 289 16.5.2 Umwandlung und Auflösung von LPGen..... 289 16.5.3 Laufende Besteuerung der Mitglieder vonlpgen... 290 16.6 Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft.... 290 16.6.1 Gewinnermittlung... 290 16.6.2 Einkünfte als Mitunternehmer und bei gesonderter Feststellung für ein Einzelunternehmen... 291 16.6.3 Teileinkünfteverfahren.................. 292 16.6.4 Tarifermäßigung bei außerordentlichen Einkünften aus Holznutzungen............ 292 16.6.5 Thesaurierungsbegünstigung nach 34aEStG... 292 16.6.6 Besonderheiten bei bestimmten Veräußerungsgewinnen... 292 16.6.7 Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen... 293 16.6.8 Investitionsabzugsbeträge... 293 16.6.9 Antragnach 13aAbs.2EStG... 293 16.6.10 Angaben zu den landwirtschaftlichen Flächen.. 293 16.6.11 Betriebsverpachtung, Betriebsstilllegung..... 293 16.6.12 Veräußerung oder Entnahme von Grundstücken undlieferrechten... 294 16.6.13 Veräußerung von land- und forstwirtschaftlichem Grund und Boden im Beitrittsgebiet.... 295 16.6.14 Veräußerung von Lieferrechten............ 295 16.6.15 Nutzungswert von Wohnungen in Baudenkmalen... 295 16.6.16 Wegfall der Nutzungswertbesteuerung....... 296 16.6.17 Weitere Angaben zu Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben... 296 17. Erläuterungen zur»anlage AUS«für ausländische Einkünfte und Steuern... 297 17.1 Vorbemerkungen zum Vordruck... 297 17.2 Berücksichtigung tatsächlich gezahlter ausländischer Steuern... 297 17.2.1 Allgemeine Ausführungen............... 297 17.2.2 Anrechnung ausländischer Steuern......... 299 17.2.3 Anrechnung ausländischer Steuern bei Investmentanteilen... 299 17.2.4 Berücksichtigung fiktiver ausländischer Steuern.. 299 17.3 Pauschal zu besteuernde ausländische Einkünfte ( 34c Abs. 5 EStG)... 299 17.4 Beteiligung oder Berechtigung im Sinne des Außensteuergesetzes... 300 17.5 Familienstiftung nach 15 AStG... 301 17.6 Einschränkung der Verlustverrechnung bei Auslandsverlusten... 301 17.7 Progressionsvorbehalt bei steuerfreien ausländischen Einkünften... 302 17.8 Verlustberücksichtigung nach 2a Abs. 3 und 4 EStG a.f..... 303 17.9 Nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerfreie außerordentliche Einkünfte.... 303 17.10 Auslandsverluste und Progressionsvorbehalt... 304 Teil II: Überblick über wichtige Steuerersparnismöglichkeiten und Einzelfragen grundsätzlicher Art... 305 1. Absetzungen für Abnutzung... 305 1.1 Lineare AfA (gleiche Jahresbeträge)... 305 1.1.1 Investitionsabzugsbetrag zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe ( 7g Abs. 1 bis 4 EStG).. 305 1.1.2 Sonderabschreibung zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe ( 7g Abs. 5 und 6 EStG).... 308 1.2 Degressive AfA (fallende Jahresbeträge)... 308 1.2.1 BeweglicheWirtschaftsgüter... 308 1.2.2 Buchwertabschreibung bei degressiver AfA.... 309 1.2.3 FormelleVoraussetzungen... 309 1.2.4 Außergewöhnliche Abnutzung und Wechsel der Abschreibungsmethode bei beweglichen Wirtschaftsgütern... 309 1.3 AfA nach Maßgabe der Leistung... 309 1.4 AfA eines Wirtschaftsgutes im Jahr der Anschaffung/Herstellung oder Einlage Ende der AfA durch Veräußerung u.ä..... 309 1.5 Nachholung unterlassener AfA... 310 1.6 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei beweglichen Wirtschaftsgütern... 310 1.7 Absetzungen für Abnutzung bei Gebäuden ( 7 Abs. 4 und 5 EStG)... 310 1.7.1 Übersicht... 310 1.7.2 Allgemeine Grundsätze für die Gebäude-AfA... 312 1.7.2.1 Gebäude und durch Baumaßnahmen entstandenenutzungsrechte... 312 1.7.2.2 Zulässigkeit höherer oder niedrigerer, voller oder anteiliger AfA-Sätze bei Gebäuden und Gebäudeteilen... 312 1.7.2.3 Außergewöhnliche Abnutzung bei Gebäuden.. 313 1.7.2.4 Wechsel der Abschreibungsmethode beigebäuden... 313 1.7.2.5 Nachholung unterlassener AfA und Korrektur überhöhter AfA bei Gebäuden AfA nach Sonderabschreibungen und nach erhöhten Absetzungen... 313 XIII
1.7.3 AfA im Anschluss an nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Gebäuden Herstellungskosten für ein neues Gebäude?.... 314 1.7.4 Zulässigkeit gesonderter AfA für Gebäudeteile.. 315 1.7.4.1 UnselbständigeGebäudeteile... 315 1.7.4.2 SelbständigeGebäudeteile... 315 1.7.4.3 Sonstige selbständige Gebäudeteile......... 316 1.7.4.4 Hochwertige Wohngebäude Schwimmbäder/ Schwimmhallen, Außenanlagen, Tennisplätze u.ä.: Marktmiete oder Kostenmiete bis 1998... 316 1.7.5 Erhöhte Absetzungen für Schutzräume...... 316 2. Betriebsausgaben.... 317 2.1 Begriff.... 317 2.2 Aufwendungen für Geschenke, Bestechungsund Schmiergelder... 318 2.3 Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftsfreunden, Mitarbeitern und Arbeitskollegen aus unterschiedlichen Anlässen... 319 2.4 Gästehäuser... 323 2.5 Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segel- oder Motorjachten... 323 2.6 Mehraufwendungen für Verpflegung bei Geschäftsreisen und anderen Auswärtstätigkeiten... 324 2.7 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte und für Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung Entfernungspauschale... 324 2.7.1 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte.. 324 2.7.2 Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung Entfernungspauschale........... 325 2.8 Andere die Lebensführung berührende Ausgaben... 326 2.9 Besondere Aufzeichnungen.... 326 2.10 Pauschalierung... 327 2.11 Weitere Betriebsausgaben praktisch bedeutsame Einzelfälle (ABC)... 327 2.12 Arbeitsverträge zwischen Ehegatten... 336 2.13 Gesellschaftsverträge und sonstige Verträge zwischen Ehegatten... 338 2.14 Arbeitsverträge und sonstige Verträge zwischen Eltern und Kindern... 339 3. Steuerbegünstigung für nicht entnommene Gewinne... 339 4. Wohneigentumsförderung Übersicht... 339 4.1 Förderung durch Eigenheimzulage... 339 4.1.1 AllgemeineVoraussetzungen... 339 4.1.2 Förderzeitraum... 340 4.1.3 Förderhöhe... 341 4.1.4 Förderbeschränkung... 341 4.2 Wohneigentumsförderung nach 10e EStG, nach 15b BerlinFG und nach 34f Abs. 2 und 3 EStG... 342 4.3 Grundförderung nach 10e EStG... 342 4.3.1 BegünstigterPersonenkreis... 342 4.3.2 Begünstigte Objekte: Wohnungen, Ausbauten, Erweiterungen Erfordernis der Selbstnutzung (Nutzung zu eigenen Wohnzwecken )....... 343 4.3.3 Bemessungsgrundlage (Herstellungskosten/ Anschaffungskosten) Höhe der Grundförderung (Abzugsbetrag) Abzugszeitraum unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb Miteigentümer....................... 344 4.3.3.1 Herstellungskosten und Anschaffungskosten.. 344 4.3.3.2 Beginn des 8-jährigen Abzugszeitraums NutzungzueigenenWohnzwecken... 347 4.3.3.3 Unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb einschließlich Erbauseinandersetzung und vorweggenommener Erbfolge Bedeutung allgemein undauchfür 10eEStG... 347 4.3.3.4 Miteigentum sowie Übergang von der Selbstnutzung zur Vermietung und umgekehrt...... 349 4.3.4 Nachholung nicht ausgenutzter Grundförderung und nachträgliche Herstellungs- oder Anschaffungskosten... 350 4.3.5 Ehegatten-Anschaffungsgeschäft........... 350 4.3.6 Objektbeschränkung (Objektverbrauch)...... 350 4.3.7 Folgeobjekt... 351 4.3.8 Weitere Auswirkungen der Regelung nach 10eEStG... 351 4.4 Erhaltungsaufwendungen und Schuldzinsen vor und nach Beginn der Selbstnutzung.... 351 4.4.1 VorBeginnderSelbstnutzung... 351 4.4.2 Nach Beginn der Selbstnutzung........... 351 4.5 Förderungswürdige Aufwendungen nach 10fEStG, 7,12Schutzbaugesetz, 7 Fördergebietsgesetz Abzug wie Sonderausgaben.... 352 4.6 Baukindergeld nach 34f EStG neben 10e Abs. 1 bis 5a EStG oder 15b BerlinFG... 352 4.7 Berücksichtigung bei den Einkommensteuer- Vorauszahlungen und als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte... 352 4.8 Übergangsregelungen und Ende der Nutzungswertbesteuerung... 352 5. Modernisierungsaufwand ( 82a EStDV a.f.): Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand für bestimmte Anlagen und Einrichtungen... 352 6. Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen und Bewertungsfreiheiten... 352 6.1 Bewertungsfreiheit für geringwertige Anlagegüter ( 6 Abs. 2 EStG)... 352 6.2 Begünstigung von Umweltschutz- Investitionen... 353 6.3 Bewertungsfreiheit für Anlagegüter, die der Forschung oder Entwicklung dienen... 353 6.4 Erhöhte Absetzungen und Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen und bei Gebäuden in Sanierungsgebieten usw.... 353 6.4.1 Erhöhte Absetzungen für bis 31.12.1990 abgeschlossene Herstellungskosten an bestehenden Baudenkmalen( 82iEStDV)... 353 6.4.2 Erhöhte Absetzungen für nach dem 31.12.1990 abgeschlossene Herstellungskosten an bestehenden Baudenkmalen sowie für Anschaffungskosten auch hinsichtlich früher abgeschlossener Baumaßnahmen( 7iEStG)... 353 6.4.3 Zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale: Erhöhte Absetzungen für Herstellungskosten und Anschaffungskosten ( 10f Abs. 1 EStG) Erhaltungsaufwand ( 10fAbs.2EStG)... 354 6.4.4 Verteilung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen und bei Gebäuden in Sanierungsgebieten usw. auf 2 bis 5 Jahre ( 11b EStG/ 11aEStG)... 354 6.5 Einkommensteuerliche Vergünstigungen für Westberlin Überblick ( 14, 14a, 14b, 14c, 14d, 15, 15b BerlinFG)... 354 6.5.1 Vergünstigung nach 14 BerlinFG AnlagevermögeneinerBerlinerBetriebsstätte... 354 XIV
6.5.2 Vergünstigung nach 14a BerlinFG Erhöhte Absetzungen für Mehrfamilienhäuser und Eigentumswohnungen... 354 6.5.3 Vergünstigungen nach 14b BerlinFG Erhöhte Absetzungen für Modernisierungsmaßnahmen beimehrfamilienhäusern... 355 6.5.4 Vergünstigungen nach 14c BerlinFG Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen........ 355 6.5.5 Vergünstigungen nach 14d BerlinFG ( 7k EStG) Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mitsozialbindung... 355 6.5.6 Vergünstigung nach 15 BerlinFG Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen.... 355 6.5.7 Vergünstigung nach 15b BerlinFG Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus....... 355 7. Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen... 355 7.1 Begriff.... 356 7.2 Besteuerungsanteil oder Ertragsanteil bei privaten Leibrenten... 356 7.3 Private Leibrenten... 356 7.3.1 LebenslangeLeibrenten... 356 7.3.2 AbgekürzteLeibrenten... 357 7.3.3 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und ausderbetrieblichenaltersversorgung... 357 7.3.4 Vorbemerkungen zu 7.3.5 7.3.8: Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Leistungen.. 357 7.3.5 Abgrenzung zwischen unentgeltlicher und entgeltlicherübertragung... 357 7.3.6 Entgeltliche Übertragung von Privatvermögen gegen wiederkehrende Leistungen.......... 358 7.3.7 Unentgeltliche Übertragung von Privatvermögen gegen Versorgungsleistungen............. 358 7.3.8 ÜbergangsregelungfürAlt-Verträge... 361 7.3.9 Altenteilsleistungen im Zusammenhang mit einerhofübergabe... 361 7.3.10 Leistungen aufgrund Testaments oder Erbvertrag... 361 7.3.11 Besonderheiten bei Verzicht auf künftigen Erb-/Pflichtteil... 361 7.3.12 Unterhaltsverträge... 362 7.3.13 Schadensersatz-, Unterhalts-, MehrbedarfsoderSchmerzensgeldrenten... 362 7.4 Betriebliche Leibrenten... 362 7.4.1 BetrieblicheVeräußerungsrente... 362 7.4.2 BetrieblicheVersorgungsrenten... 363 7.4.3 Veräußerungswahlrecht... 364 8. Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Leibrentenarten und anderen wiederkehrenden Bezügen bzw. Leistungen... 365 8.1 Private Leibrenten und andere wiederkehrende (private) Bezüge (Leistungen)... 365 8.2 Betriebliche Leibrenten (Veräußerungs- oder Versorgungsrenten)... 366 9. Wohnungsbau-Prämien... 367 9.1 Einkommensgrenzen... 367 9.2 Prämienbegünstigte Aufwendungen... 367 9.3 Höhe der Wohnungsbauprämie... 367 9.4 Höchstbeträge... 367 9.5 Prämienschädliche und prämienunschädliche Verfügungen... 367 9.6 Antrag auf Wohnungsbauprämie... 367 10. Kirchensteuersätze in den einzelnen Ländern... 368 Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer 2010... 369 Einkommenstabelle 2010... 371 Amtliche Vordrucke... 401 1. Hauptvordruck»ESt 1 A«... 401 2.»Anlage Vorsorgeaufwand«Vorsorgeaufwendungen.. 405 3.»Anlage AV«Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben... 407 4.»Anlage Unterhalt«für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen... 409 5.»Anlage Kind«Angaben zu Kindern... 413 6.»Anlage N«Angaben zum Arbeitslohn... 417 7. Vereinfachter Erklärungsvordruck»ESt 1 V«für Arbeitnehmer.... 421 8.»Anlage KAP«für Einkünfte aus Kapitalvermögen.. 423 9.»Anlage R«für Renten und andere Leistungen... 425 10.»Anlage SO«für sonstige Einkünfte... 427 11.»Anlage G«für Einkünfte aus Gewerbebetrieb... 429 12.»Anlage S«für Einkünfte aus selbständiger Arbeit.. 431 13.»Anlage 34a«für die Begünstigung nicht entnommener Gewinne... 433 14.»Anlage V«für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung... 435 15.»Anlage FW«zur Förderung des Wohneigentums... 437 16.»Anlage L«für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft... 439 17.»Anlage AUS«für ausländische Einkünfte und Steuern... 443 Stichwortverzeichnis... 445 XV