I N H A L T S V E R Z E I C H N I S A. Aktuelle Gesetzesänderungen 1 1. Familienentlastungsgesetz 1 2. Jahressteuergesetz 2018 neue offizielle Bezeichnung: Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften 1 2.1 Elektro- und Hybrid-Firmenfahrzeuge 2 a) Grundsatz 2 b) Bisher bestehende steuerliche Vergünstigungen 2 c) Neuregelung durch das JStG 2018 3 2.2 Steuerbefreiung für Job-Tickets 4 2.3 Betriebliche Gesundheitsförderung 5 2.4 Steuerbefreiung für Privatnutzung betrieblicher (Elektro)Fahrräder 6 2.5 Pauschalversteuerung für alte Direktversicherungen 7 2.6 Sonderausgabenabzug von Vorsorgeaufwendungen 7 B. Aktuelle Verwaltungsanweisungen und Finanzrechtsprechung 9 1. Steuerliche Behandlung von Veranstaltungen 9 1.1 Einkommensteuerliche Behandlung beim Zuwendenden 9 a) Geschenke 10 b) Bewirtung 11 c) Sonstige Betriebsausgaben 13 1.2 (Lohn)Steuerliche Behandlung beim Empfänger 13 a) Betriebsveranstaltungen 13 aa) 110 -Freibetrag 14 bb) Pauschalversteuerung 16 - I -
b) Veranstaltungen des AG zur Ehrung einzelner Arbeitnehmer 16 c) Andere Veranstaltungen des Arbeitgebers 18 aa) Sachzuwendungen (ohne Mahlzeiten) 19 bb) Mahlzeitengestellung 19 1.3 Übersichten / Schaubilder 20 2. Reisekosten / doppelte Haushaltsführung 21 2.1 Abgrenzung erste Tätigkeitsstätte Auswärtstätigkeit 21 2.2 Pauschbeträge für Verpflegungs- und Übernachtungskosten bei Auslandsreisen ab 2019 22 2.3 Doppelte Haushaltsführung 22 a) Eigener Hausstand am Beschäftigungsort 22 b) Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände und Hausrat 23 3. Firmenwagengestellung 24 3.1 Neues Anwendungsschreiben zur lohnsteuerlichen Behandlung der Überlassung eines Firmenwagens an Arbeitnehmer 24 a) Dienstlich veranlasste Mitnahme des Firmenwagens 24 b) Einzelbewertung der Fahrten Wohnung erste Tätigkeitsstätte 24 c) Nutzung mehrerer Fahrzeuge aus einem Fahrzeugpool 25 d) Fahrzeugwechsel im laufenden Monat 26 e) Nutzungsmöglichkeit / Nutzungsverbot / Nutzungsverzicht 26 f) Nutzung Firmenwagen für Teilstrecke Wohnung erste Tätigkeitsstätte 27 g) Zurverfügungstellung mehrerer Firmenwagen 27 h) Nutzungsentgelt 27 3.2 Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten eines Firmenwagens 29 3.3 Firmenwagen für geringfügig beschäftigte Lebensgefährtin 30 3.4 Vergünstigung für Brennstoffzellenfahrzeuge 31 3.5 Schätzung des Bruttolistenpreises bei Importfahrzeugen 31 - II -
4. ESt-Pauschalierung von Sachzuwendungen ( 37b EStG) 33 4.1 Grundsätzliches 33 4.2 Änderung des Anwendungsschreiben zu 37b EStG 33 4.3 Zusätzlichkeitserfordernis bei Anwendung des 37b EStG 35 4.4 Einbeziehung der Kosten des äußeren Rahmens (hier: Eventagentur) 36 a) Eigene Arbeitnehmer 36 b) Kunden / Geschäftspartner 37 4.5 Pauschalversteuerung bei Stadionbesuchen 38 5. Zweifelsfragen zur betrieblichen Altersversorgung 39 5.1 Wahlrecht zwischen Förderbetrag und Pauschalbesteuerung 39 5.2 Nachholung der Verzichtserklärung bei Direktversicherungen 40 5.3 Bestandsfälle und Zillmerung 41 5.4 Versicherungsbeiträge als sonstige Bezüge 43 6. Ausgewählte Einzelfragen zum Lohnsteuerabzug 44 6.1 Freiwillig vom AG übernommene Rentenversicherungsbeiträge (zur Vermeidung Rentenkürzung wg. vorzeitiger Inanspruchnahme Altersrente) 44 6.2 Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten 46 6.3 Steuerfreie Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge 46 6.4 Amtliche Sachbezugswerte für 2019 47 6.5 Übersicht zur steuerlichen Behandlung von Sachzuwendungen 48 6.6 44 -Freigrenze für Sachbezüge 48 a) Beiträge zur Zusatzkrankenversicherung als Bar- oder Sachlohn 48 b) Einbeziehung von Versand- und Handlingkosten 50 c) Zuflusszeitpunkt bei Erhalt mehrerer Gutscheine 51 d) Zuflusszeitpunkt bei vergünstigter Nutzung eines Fitness-Studios 52 - III -
6.7 Übernahme von Studiengebühren/-kosten durch den Arbeitgeber 53 a) BMF-Schreiben vom 13.04.2012 53 aa) Ausbildungsdienstverhältnis 53 bb) Berufliche Fort- und Weiterbildungsleistung 54 b) Kurzinformation der OFD Nordrhein-Westfalen vom 25.10.2017 55 c) Übersicht: Übernahme Aus-, Fort- und Weiterbildungskosten durch AG 57 6.8 Nettolohnoptimierung durch Gehaltsumwandlung 58 6.9 Anwendung des Rabatt-Freibetrags aufgrund Vertreibereigenschaft 59 6.10 Ermittlung des Pro-Kopf-Betrages bei Betriebsveranstaltungen 60 6.11 Tarifermäßigung für außerordentliche Einkünfte (Entschädigungen) 62 a) Entschädigung für den Verlust einer Versorgungsanwartschaft 62 b) Einvernehmliche Auflösung des Dienstverhältnisses 63 6.12 Abgrenzung zwischen Entschädigung und Schadenersatz 63 a) Mehrere Zahlungen bei Beendigung des Dienstverhältnisses 63 b) Abfindungen und Nachteilsausgleich 64 c) Schadenersatz wegen überhöhter ESt-Festsetzung kein Arbeitslohn 65 6.13 Fragen rund um den Gesellschafter-Geschäftsführer 66 a) Herabsetzung Pensionszusage bei Gesellschafter-Geschäftsführer 66 b) Arbeitszeitkonten bei Fremdgeschäftsführern 67 c) Keine Erdienbarkeitsprüfung von Pensionszusagen bei Barlohnumwandlung 68 6.14 Grenzüberschreitende Mitarbeiterentsendung 68 a) BMF-Schreiben zur stl. Behandlung des Arbeitslohns nach DBA 68 b) Dauerhafte Zuordnung in Entsendungsfällen 70 6.15 Bescheinigung des Großbuchstabens M 72 6.16 Neues BMF-Schreiben zur LSt-Anrufungsauskunft 72 6.17 Lohnsteuerabzug im ELStAM-Verfahren 74 - IV -
7. Ausgewählte Einzelfragen zum Werbungskostenabzug und zur Arbeitnehmer-Veranlagung 75 7.1 Werbungskosten für Home-Office bei Vermietung an Arbeitgeber 75 7.2 Außerhäusliches Arbeitszimmer im Miteigentum der Ehegatten 76 7.3 Verluste aus nebenberuflicher Tätigkeit als Trainer 77 Anlagenverzeichnis: Anlage 1: Anlage 2: Anlage 3: Anlage 4: Anlage 5: Übersichten: Steuerliche Behandlung von Veranstaltungen Übersicht über die Pauschbeträge für Verpflegungs- und Übernachtungskosten bei Auslandsreisen ab 2019 Übersicht: Steuerliche Behandlung von Sachzuwendungen an Kunden/Geschäftspartner und an Mitarbeiter ( VoSt / USt / BA-Abzug / 37b EStG bzw. LSt-Abzug) Konsultationsvereinbarungen zur Abfindungsbesteuerung Schaubild: Mahlzeitengestellung - V -