Aktuelle Steuerthemen für Handwerksunternehmen 2014/2015 Herzlich Willkommen! Handwerkskammer zu Köln Köln, 24. November 2014
Praktische Steuertipps zum Jahreswechsel Dipl.-Volkswirt, LL.M. (oec.) Andreas Kasper Unternehmensberater für die Kölner Stadtbezirke Lindenthal, Ehrenfeld, Nippes, Chorweiler und Spezialgebiet Steuern
Leistungen kaufm. Unternehmensberatung Beratung der Handwerkskammer und Steuern Kaufmännische Beratung Gründung Wachstum Krise Nachfolge kaufmännische Beratung + Lösung steuerlicher Aspekte in Zusammenarbeit mit dem Steuerberater des Betriebes Themenbereich Steuern Orientierung, Aufklärung, Sensibilisierung Regelmäßige Informationen in z.b. Stimme des Handwerks Unterstützung ZDH/ Berlin durch Stellungnahmen 3
Was ist das Ziel Ihres Jahresabschlusses? Ergebnis drücken und Steuern sparen? Liquidität schonen? Eigenkapital aufbauen/ wiederherstellen? Rahmenbedingungen für Erleichterungen einhalten? Externen Partnern/ Banken ein gutes Ergebnis ausweisen? Potenziellen Nachfolgern gutes Bild des Unternehmens bieten? 4
1. Legen Sie Ihre Steuerstrategie fest! Legen Sie Ihre individuellen Ziele für den Abschluss 2014 frühzeitig fest! Besprechen Sie mit Ihrem Steuerberater die gesetzlichen Möglichkeiten zur Realisierung! 5
2. Beachten Sie Wahlrechte, Pflichten und Gestaltungsmöglichkeiten! Bewertungswahlrechte/-pfichten/-spielräume bestehen in vielen Bereichen, z.b.: Bewertungsansätze der Herstellkosten von halbfertigen Arbeiten - Gewinnerhöhend - Einbeziehung der noch nicht in Rechnung gestellten Arbeiten/ AR - Bewertung nach 255 HGB: z.b.: anteilige Gemeinkosten - Sonstiges: - Eventuell: Verlustfreie Bewertung/ Niederstwertprinzip Kein aktiver Einsatz aber: Gehen Sie (jetzt!) zum Jahresende alle unfertigen Projekte durch und dokumentieren Sie! Messen Sie unfertige Leistung regelmäßig unterjährig/ Controlling ermöglichen! 6
2. Beachten Sie Wahlrechte, Pflichten und Gestaltungsmöglichkeiten! Bewertungswahlrechte/-pfichten/-spielräume bestehen in vielen Bereichen, z.b.: Wahl/ Wechsel der Abschreibungsmethode - degressive zu linearer Methode - Kleininvestitionen unter 410 : Wahl zwischen Direktabschreibung und 5 Jahren Bewertung des Vorratsvermögen - Durchschnittsbewertung oder LiFo - Teilwertabschreibungen bei dauerhafter Wertminderung/ Dokumentation Bei EÜR: Einzahlungsströme steuern, Rechnungsbeträge aufteilen 7
3. Planen Sie Investitionen! Möglichkeiten Investitionen frühzeitig zu nutzen: Investitionsabzugsbetrag - bis zu 40% einer beabsichtigten Investition kann vom Gewinn abgezogen werden - Höchstgrenze Abzugsbetrag T 200 - Voraussetzung Bilanz: BV unter T 235/ EÜR: BV unter T 100 - Investition in folgenden 3 Jahren, ansonsten Verzinsung - Auf Antrag Verminderung der Vorauszahlung - Voraussetzung: Sinnvolle Investition - Nicht jedes Fahrzeug ist eine sinnvolle Investition! Generell zu Investitionen: - Investition von T 50, bei 42% Grenzsteuersatz ergibt über 8 Jahre eine Steuerersparnis von T 2,7/ p.a. 8
3. Planen Sie Investitionen! Möglichkeiten Investitionen frühzeitig zu nutzen: Sonderabschreibung für Dezemberinvestitionen - 20% Sonderabschreibung - Voraussetzung Bilanz: BV unter T 235 - Voraussetzung EÜR: BV unter T 100 Direktabschreibung von Kleininvestitionen - Investition unter 410 Wahlrecht für Sofortabschreibungen - Erstellung Einkaufsliste Leasingsonderzahlung bei 4 Abs. 3 EStG - Voraussetzung EÜR - Sonderzahlung kann gewinnmindernd angesetzt werden 9
4. Ausgaben: Motivierend und steuersenkend! Ausgaben sinnvoll verteilen: Steigerung der Mitarbeitermotivation und -bindung - Steuerfreie Zuwendungen an Mitarbeiter - 2 x Jahr: Mitarbeiterveranstaltungen/ Betriebsfeste (110 / 150 ) - Benzingutscheine (Sachbezugsgrenze 44 ) - Gesundheitsförderung, z.b. Fitnessstudio (Grenze 500 ) - IT- Kommunikation für private Nutzung Kundenbindung - 70% der Bewirtungsaufwendungen absetzbar, geschäftlichen Anlass und Teilnehmer vermerken - Geschenke bis 35 brutto sind Betriebsausgaben 10
4. Ausgaben: Motivierend und steuersenkend! Ausgaben sinnvoll verteilen: Anderen gutes Tun: Spenden - Spenden an kirchliche, soziale oder gemeinnützige Institutionen - Gesetzliche Grenzen (0,4 % Umsatz + PK) Sich selber gutes Tun: Sonderzahlungen in Rürup Rente/ Renovierung/ Reparatur - 78% der Beiträge können als Sonderausgabe geltend gemacht werden - Höchstgrenze aktuell: T 20 - Renovierungskosten/ Reparaturen als Betriebsausgaben Zuhause gutes Tun: Häusliches Arbeitszimmer - Anteilige Kosten lassen sich bis zu 1.250 / Jahr absetzen - generell Arbeitszimmer: Vorsicht 8 EStDV 11
5. Lieber früher als teuer! Wann brauchen Sie den Abschluss? Abschluss/ Steuererklärung zur Mitte/ zum Ende des Folgejahres (3-6 Monate) Fristverlängerungen werden zugebilligt aber: Unternehmen in der Krise müssen Handelsbilanz innerhalb der Fristen aufstellen Bei Insolvenz: Straftatbestand, Versagung der Restschuldbefreiung Verspäteter Abschluss: Schlechte Wirkung auf externe Partner/ Rating Wichtige Informationen gehen verloren Voraussetzung: Liquidität vorhanden Erbschaftssteuer: Entscheidung des BVerfG am 17. Dezember 2014/ Ausgang offen! 12
6. Verkaufsargument Handwerkerleistungen Sinnvolle Werbung: Abzugsfähigkeit der Handwerkerleistungen für private Kunden - 20% von maximal 6.000 Arbeitskosten - max. 1.200 / Jahr - Verteilung von Auftragsleistungen über zwei Jahre: - Doppelte Abzugsfähigkeit/ Zahlungszeitpunkt 13
Steuertipps 2014/ 2015 1. Legen Sie Ihre Steuerstrategie fest! 2. Beachten Sie Wahlrechte, Pflichten und Gestaltungsspielräume! 3. Planen Sie Ihre Investitionen frühzeitig! 4. Verteilen Sie Ihre Betriebsausgaben sinnvoll! 5. Erstellen Sie Ihren Abschluss/ Buchungsunterlagen rechtzeitig! 6. Nutzen Sie den Handwerkerbonus als Werbeargument! 14
15 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!