Inhaltsverzeichnis Abkürzungs- und Literaturverzeichnis XIII Erstes Kapitel Das Reisebüro als Dienstleistungsunternehmen I. Art und Umfang des Unternehmens 1 1. Vorbemerkung 1 2. Veranstalter 1 3. Agenturen 2 4. Mischformen 2 5. Zusätzliche Tätigkeiten 3 II. Standortüberlegungen, Räumlichkeiten 3 1. Vorbemerkung 3 2. Lage 4 3. Mietvertrag 4 4. Räume im eigenen Haus 5 5. Mietvertrag mit dem Ehegatten oder anderen Familienangehörigen 6 III. Persönliche Voraussetzungen, Finanzierungsfragen 6 1. Vorbemerkung 6 2. Ausbildung 7 3. Berufliche Erfahrungen 1 7 4. Kapitalbedarf 7 5. Finanzierungsfragen 8 6. Öffentliche Förderungsmittel 9 7. Kapitalbeteiligungen 9 8. Steuerentlastung als Finanzierungshilfe 9 IV. Rechtsform des Unternehmens und Steuerbelastung 10 1. Vorbemerkung 10 2. Das Einzelunternehmen 10 3. Gesellschaft nach Bürgerlichem Recht 12 4. Offene Handelsgesellschaft 14 5. Kommanditgesellschaft 14 6. Typische stille Gesellschaft 15 7. Atypische stille Gesellschaft 16 8. Partiarisches Darlehen 16 9. Gesellschaft mit beschränkter Haftung 17 10. Steuerlicher Vergleich 22 11. Umwandlung 25 12. Familienangehörige 26 V. Firmenrechtliche Bestimmungen, Kaufmannseigenschaft 31 1. Vorbemerkung 31 2. Minderkaufleute 31 3. Sollkaufleute 31 4. Formkaufleute 32 http://d-nb.info/890295891
VIII Inhaltsverzeichnis VI. Haftungsfragen, Risikovorsorge 32 1. Vorbemerkung 32 2. Der Reisevertrag 33 3. Risikovorsorge 33 4. Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten 34 5. Übernahme eines bestehenden Betriebes 35 Zweites Kapitel Rechnungswesen und Buchführung I. Fremdgeldverwaltung 37 1. Vorbemerkung 37 2. Getrennte Bankkonten 37 3. Fremdgeld von Kunden 37 4. Fremdgeld von anderen Unternehmern bei Agenturgeschäften.. 38 5. Mindesterfordernis 38 II. Die Buchführung und Kalkulation 39 1. Vorbemerkung 39 2. Korrekte Verbuchung auch während des Jahres 39 3. Rasche Erkenntnisse 40 4. Integrierte Planung 41 5. Kostenstellen-Buchfuhrung 41 6. Steuerliche Anforderungen 42 7. Abgrenzung zum Jahresende 42 8. Steuerliche Betriebsprüfung 43 9. Agenturverrechnungskonten 44 10. Eigengeschäfte 1 48 11. Margenbesteuerte Reiseleistungen 49 12. Sachliche Abgrenzungen 53 13. Zeitliche Abgrenzungen 55 14. DRV-Kontenrahmen 59 15. DATEV-Lösung 65 16. Automatisierung für Reisebüros 69 17. Kontenrahmen fiir Reisebüros - Vorschlag des Autors 69 18. Inventur 71 19. Verbindlichkeiten 72 20. Aufzeichnung der Einnahmen 73 21. Aufzeichnung der Ausgaben 75 22. Grundaufzeichnungen-Belegwesen 77 23. Aufgabenverteilung zwischen Unternehmer und Steuerberater.. 81 24. Aufbewahrungsfristen 83 Drittes Kapitel Mitarbeiter I. Vorbemerkung 85 II. Auswahl des Personals 85 III. Ausländische Arbeitnehmer 87 IV. Lohnsteuerkarte 87
Inhaltsverzeichnis IX V. Sozialversicherung 89 1. Berufsgenossenschaft 89 2. Krankenversicherung 90 3. Rentenversicherung 91 4. Arbeitslosenversicherung 91 5. Umlagen 91 VI. Beschäftigte mit geringem Verdienst 92 1. Aushilfskräfte mit Lohnsteuerkarte 92 2. Aushilfskräfte mit 10% Pauschalsteuer 93 3. Aufzeichnungen über Aushilfen/Teilzeitkräfte/Geringverdiener.. 97 4. Sozialversicherungspflicht der Aushilfen/Teilzeitkräfte/Geringverdiener 98 VII. Lohnkonto 99 VIII. Abführung der Sozialversicherungsbeiträge 99 IX. Steuerfreie Bezüge 100 1. Abfindungen 100 2. Bankgebühren 101 3. Geburtsbeihilfen 101 4. Heiratsbeihilfen 101 5. Jubiläumszuwendungen 102 6. Kraftfahrzeugkosten 102 7. Öffentliche Verkehrsmittel-Fahrkosten 102 8. Umzugskosten 102 9. Zinsersparnisse bei Wohnbaudarlehen 103 Viertes Kapitel Jahresabschluß und Gewinnermittlung I. Vorbemerkung 105 II. Der Jahresabschluß nach HGB 106 III. Der Jahresabschluß nach Steuerrecht 107 IV. Abgrenzungsfragen 108 V. Gewinnglättung 108 VI. ABC der Betriebsausgaben 110 VII. Privatentnahmen 117 1. Privatanteile 117 2. Entnahme von Dienstleistungen 118 3. Privateinkauf 118 4. Abschließender Rat zu diesem Punkt 118 VIII. Steuerreform 1990-einige Praktikertips 118 1. Ermäßigter Steuersatz 118 2. Arbeitsverträge 118 3. Besteuerung von Veräußerungsgewinnen 119 Fünftes Kapitel Umsatzsteuer des Reisebüros I. Allgemeine Grundsätze 121 1. Vorbemerkung 121 1
X Inhaltsverzeichnis 2. Umsatzsteuer 121 3. Vorsteuer 122 4. Voranmeldungen 122 5. Nachzahlungen - Erstattungen 123 6. Dauerfristverlängerung 123 7. Verbindliche Auskunft 124 II. Margenbesteuerung 124 1. Vorbemerkung 124 2. Anwendungsvoraussetzungen 125 3. Ermittlung der Marge 125 4. Vorsteuerabzug 127 5. Negative Marge 128 6. Vorsicht bei unklaren Rechtsverhältnissen 130 7. Betriebsprüfung - Nacherhebungen 134 III. Umsätze aus Provisionen 136 1. Vorbemerkung 136 2. Hauptagentur 137 3. Unteragentur 138 4. Abgrenzungen bei Agenturabrechnungen 139 5. Haftungsfragen 142 6. Gutschriftsverfahren 143 7. Steuerpflichtige Vermittlungsleistungen 144 8. Steuerfreie Vermittlungsleistungen 144 9. Sonderfall 145 10. Vorsteuerabzug 146 IV. Eigenleistungen 146 1. Vorbemerkung : 146 2. Allgemeiner Grundsatz 147 3. Betreuung von Reisenden 148 4. Beförderung im Außengebiet 148 5. Beförderung im grenzüberschreitenden Verkehr 148 6. Beherbergungsleistungen 150 7. Verpflegungsleistungen 150 Sechstes Kapitel Vorsorge I. Vorbemerkung 151 II. Versicherungsschutz 151 1. Krankenversicherung 151 2. Unfallversicherung 152 3. Rentenversicherung 152 4. Lebensversicherungen 153 5. Haftpflichtversicherungen 153 6. Bausparkassenbeiträge 154 7. Privatvermögen aufbauen 154 8. Familienfursorge 155 9. Testament 155 10. Unternehmensnachfolge 155
Inhaltsverzeichnis XI Siebtes Kapitel Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe I. Vorbemerkung 157 II. Der Einzelunternehmer 158 1. Betriebsaufgabe 158 2. Veräußerung eines Einzelunternehmens 159 3. Die einzelnen Steuern 160 III. Mitunternehmer 163 1. Verkauf der Beteiligung 163 2. Verkauf der Personengesellschaft 164 3. Die einzelnen Steuern 164 IV. Die GmbH-Geschäftsanteile 166 1. Verkauf der Anteile 166 2. Verkauf bei wesentlicher Beteiligung 166 3. Die einzelnen Steuern 168 V. Verkauf aus der GmbH 170 1. Verkauf des Gewerbebetriebs 170 2. Arten des Verkaufs 170 3. Die einzelnen Steuern 171 4. Nachsatz 172 VI. Schenkungsteuer/Erbschaftsteuer 172 1. Einleitung 172 2. Steuerklassen 173 3. Freibeträge. 174 4. Steuersätze 175 5. Güterstand 176 6. Nachsatz 177 Achtes Kapitel Zivilrecht I. Vorbemerkung 179 II. Der Reisevertrag 180 1. Ertragsteuem 180 2. Umsatzsteuer 181 III. Schadensersatz 181 IV. Ausschlußfrist-Verjährung 183 V. Gerichtsstand 185 VI. Reisevertragsrecht und AGB-Gesetz 186 1. Vorbemerkung 186 2. Bezahlung - Vorauskasse 186 3. Leistungen 188 4. Haftungsbeschränkung auf den dreifachen Reisepreis 189 5. Reisende als Nichtkaufleute 190 6. Sonstige Vereinbarungen 190 7. Nachsatz 191 VII. Schlußbetrachtung 191
XII Inhaltsverzeichnis Anlagen Anlage 1: 25 UStG, 72 UStDV, Abschnitte 272-276 UStR 193 Anlage 2: 4 UStG, 22 UStDV, Abschnitte 52-54 UStR 207 Anlage 3: DATEV-Kontenrahmen SKR 03 213 Anlage 4: Kontenrahmen für Reisebüros-Vorschlag des Autors 217 Anlage 5: Aufbewahrungsfristen nach Handels-und Steuerrecht 225 Anlage 6: 651 a-651k BGB 229 Wichtige Adressen 232 Stichwortverzeichnis 233