Beilage zu Aufgabe 3.10 Beilage 12a /% Standardkostensatz Beschäftigungsgrad Leistungsgrad Produktionsgrad Flexibles Budget Beschäftigungsabweichung Leistungsabweichung Volumenabweichung 323
Beilage zu Aufgabe 3.10 Beilage 12b Grafische Darstellung Gemeinkostenanalyse Kosten 500 480 460 440 420 400 380 360 340 320 300 280 260 240 220 200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 10000 Std. 324
Beilage zu Aufgabe 3.12 Beilage 13a Stammdaten Stammplan pro 1 000 Stück Text: Wasserkasten Artikel-Nr. 1234 Stückliste Menge Einheit Material-Nr. Bezeichnung 200 kg A1 ABX Operationsplan (OP) Kst. Operation Standardzeit 340 Spritzgiessen 16 Masch.-Std. 370 Entgraten und stapeln 4 Pers.-Std. Ablieferung 720 Abliefern an Fertiglager Materialstamm Material-Nr. Bezeichnung Einheit Standardpreis A1 ABX kg 3.00 Kostenstellenstamm Kst.-Nr. Bezeichnung Bezugsgrösse Kostensätze Voll Variabel Fix 210 Materialstelle 10% des Einzelmaterials 10% 10% 340 Spritzmaschine Maschinenstunden 120. 30. 90. 370 Fertigmacherei Personenstunden 60. 40. 20. 390 Prod.-Leitung 50% der Fertigungskosten 1) 50% 50% 490 Verwaltungsstelle 20% der Herstellkosten 20% 20% 1) Vom der Kostenstellen 340 und 370 325
Beilage zu Aufgabe 3.12 Beilage 13b Fabrikationsauftrag (Input: Fabrikationsanstoss PPS) Art.-Nr. 1234 Wasserkasten Komm.-Nr. 5151 Stückzahl: 2 000 Stückliste 400 kg A1 ABX Operationsplan (OP) Beginn Ende 340 Spritzgiessen 32 Masch.-Std. 8. 4. 10. 4. 370 Entgraten und stapeln 8 Pers.-Std. 10. 4. 11. 4. Ablieferung 720 Abliefern an Fertiglager 12. 4. Kalkulationsschema Kalkulationsposition Materialkosten Einzelmaterial gemäss Stückliste Kostenstelle 210: Materialgemeinkosten Fertigungskosten Kostenstelle 340 Spritzmaschine Kostenstelle 370 Fertigmacherei direkt zurechenbare Stellenkosten + Kostenstelle 390 Produktionsleitung Herstellkosten Verwaltungskosten + Kostenstelle 490 Verwaltungsstelle Selbstkosten Erfolg Nettoerlös Erlösminderungen 10% vom Bruttoerlös Bruttoerlös 326
Beilage zu Aufgabe 3.12 Beilage 13c Abrechnung des Auftrages 5151 «Wasserkasten» Materialbezugs-Journal (Input: Materialbezugsschein) Material-Nr. Menge Einheit Text Bez.-Datum Komm.-Nr. A1 400 kg ABX 7. 4. 5151 A1 120 kg ABX 9. 4. 5151 Abgearbeitete Operationen (Input: Betriebsdatenerfassung, Arbeitsrapporte) Datum Kst.-Nr. Std. Komm.-Nr. Artikel-Nr. 9. 4. 340 38 5151 1234 11. 4. 370 9 5151 1234 Abgelieferte Fertigstücke (Input: Zählstelle, Lagereingangserfassung) Artikel-Nr. Stück Einzelmaterial Material Gemeinkosten Direkte Fert.-Kosten Kst. 340 Direkte Fert.-Kosten Kst. 370 Indirekte Fert.-Kosten 50% Herstellkosten 1234 2 500 Verkaufte Artikel (Input: Faktura) 1234 2121 1500 Art.-Nr. Rg.-Nr. Stück HK VVGK SK Erfolg Nettoerlös Erlösminderung Bruttoerlös Abweichungsanalyse Text Ist 1) Standard 2) Abweichung Berechnung Materialmengenabweichung Leistungsabweichung Kst. 340 Leistungsabweichung Kst. 370 1) Ist-Menge bzw. Ist-Std. mal Standardbewertung 2) Standardmenge bzw. Standard-Std. mal Standardbewertung 327
Beilage zu Aufgabe 3.13 Beilage 14a Datenprozess mit Verrechnung der Ist-Stunden Grundplanung für 8 000 Bücher Text Einheit Menge Kostenaufl. Kilo GK Std. Variator 6 Kosten Stückkalkulation GK HK Kredit.-System Materialsystem Rechnung Ein Aus BÄ Preisdifferenz Systeme Ist-Kosten Kred. Lohn Anlag. Mat. Hauptb. Kalkulationssatz Variabel Fix Flexibles Budget: % Variable Kosten Fixe Kosten Flexibles Budget Kostenstelle Text Ist Soll Verbr.-Abw. Div. KA Verr. Std. Abweichung Fabrikate in Arbeit Text Ein Aus Abweichung GK Fertigfabrikate Text Ein Aus Best.-Änd. HK 328
Beilage zu Aufgabe 3.13 Beilage 14b Datenprozess mit Verrechnung der Standardstunden Grundplanung für 8 000 Bücher Text Einheit Menge Kostenaufl. Kilo GK Std. Variator 6 Kosten Stückkalkulation GK HK Kredit. System Materialsystem Rechnung Ein Aus BÄ Preisdifferenz Systeme Ist-Kosten Kred. Lohn Anlag. Mat. Hauptb. Kalkulationssatz Variabel Fix Flexibles Budget: % Variable Kosten Fixe Kosten Flexibles Budget Kostenstelle Text Ist Soll Verbr.-Abw. Div. KA Verr. Std. Abweichung Fabrikate in Arbeit Text Ein Aus Abweichung GK Fertigfabrikate Text Ein Aus Best.-Änd. HK 329
Beilage zu Aufgabe 3.14 Beilage 15a Standardkostenrechnung mit Ist-Stundenverrechnung Grundplanung Text Einheit Menge Produktion/Verkauf Vasen Rohmaterial Glas Kostenstelle Glasbläserei Stückkalkulation Einzelmaterial Gemeinkosten SK Planerlös Plangewinn Kredit.-System Materialsystem Rechnung Ein Aus BÄ Ist-Kosten Preisdifferenz Buchhaltung Kalkulationssatz Variabel Fix Flexibles Budget: -Grad % Variable Kosten Fixe Kosten Flexibles Budget Kostenstelle Text Ist Soll Verbr.-Abw. Div. KA Verr. Std. Abweichung Volumenabweichung: Std. à = Fabrikate in Arbeit Text Ein Aus Abweichung EM: Glas GK-Kostenstelle Stück à Stückkosten = Fertigfabrikate Text Ein Aus Best.-Änd. Vasen Stück à Stückkosten = Verkaufte Fabrikate Text Kosten Erlös Gewinn Vasen Preisdifferenz Debitorensystem Planerlös Ist-Erlös Ist-Erlös 330
Beilage zu Aufgabe 3.14 Beilage 15b Standardkostenrechnung mit Standardstundenverrechnung Grundplanung Text Einheit Menge Produktion/Verkauf Vasen Rohmaterial Glas Kostenstelle Glasbläserei Stückkalkulation Einzelmaterial Gemeinkosten SK Planerlös Plangewinn Kredit.-System Materialsystem Rechnung Ein Aus BÄ Ist-Kosten Preisdifferenz Buchhaltung Kalkulationssatz Variabel Fix Flexibles Budget: -Grad % Variable Kosten Fixe Kosten Flexibles Budget Kostenstelle Text Ist Soll Verbr.-Abw. Div. KA Verr. Std. Abweichung Fabrikate in Arbeit Text Ein Aus Abweichung EM: Glas GK-Kostenstelle Stück à Stückkosten = Fertigfabrikate Text Ein Aus Best.-Änd. Vasen Stück à Stückkosten = Verkaufte Fabrikate Text Kosten Erlös Gewinn Vasen Preisdifferenz Debitorensystem Planerlös Ist-Erlös Ist-Erlös 331
Beilage zu Aufgabe 3.14 Beilage 15c Betriebswirtschaftliche Analysen und Erfolgsrechnungen Betriebswirtschaftliche Kennziffern Grundplan Std. Beschäftigungsgrad Produktionsgrad Ist-Beschäftigung Std. Leistung Std. (Standardstunden) Leistungsgrad Standarderfolgsrechnung mit Ist- und Standardstundenverrechnung Text Ist-Std.-Verr. Standard-Std.-Verr. Planerlös der Ist-Menge Standardkosten Standardgewinn Materialmengenabweichung Besch.-Abweichung Leist.-Abw. Kostenstelle Leist.-Abw. Kostenträger Verbrauchsabweichung Preisabweichung Einkauf Preisabweichung Verkauf Ist-Gewinn Ist-Erfolgsrechnung Rohmaterial Diverse GK Erlös Ist-Gewinn 332