Anwalts- und Steuerberatergesellschaften Bearbeitet von Dr. Peter Heid, Stefan Juli 2. Aufl. 2004. Buch. 246 S. Kartoniert ISBN 978 3 8240 0546 8 schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.
A. Rechtliche Grundlagen........................... 15 I. Überblick und Systematik............................ 15 1. Bedeutung der Freiberuflergesellschaften.................. 15 a) Personengesellschaften.......................... 15 aa) Anwälte................................ 15 bb) Steuerberater............................. 15 b) Kapitalgesellschaften........................... 16 2. Kernprobleme der Vertragsgestaltung.................... 16 a) Der Gegenstand der Vergemeinschaftung................. 16 aa) Berufsrechtsvorbehalte........................ 18 bb) Gemeinschaftsmandat und Haftung................. 20 b) Das Bewertungsproblem (Goodwill)................... 22 c) Abfindungs-, Mandatsschutz-, -anrechnungsklauseln........... 26 3. Systematik, Begriffe und Folgerungen.................... 30 a) Berufsausübungsgesellschaften...................... 31 b) Organisationsgesellschaften........................ 34 aa) Gewinnvergemeinschaftungsgesellschaften............. 34 bb) Kostenumlagegesellschaften (Unterstützungsgesellschaften).... 35 c) Fördergesellschaften (Kooperationen)................... 35 II. Typische Erscheinungsformen.......................... 35 1. Berufsausübungs- und Organisationsgesellschaften............. 35 a) Gesellschaft bürgerlichen Rechts..................... 35 aa) Bedeutung.............................. 35 bb) Entstehung, Formvorschriften.................... 36 cc) Gesellschaftszweck.......................... 36 dd) Beiträge................................ 36 ee) Sozien................................. 37 ff) Name................................. 37 gg) Geschäftsführung und Vertretung................... 38 hh) Gesellschafterversammlung..................... 38 ii) Haftung................................ 39 jj) Haftungsbeschränkung........................ 40 kk) Berufshaftpflicht........................... 41 ll) Verjährung.............................. 41 mm)krankheit, Urlaub.......................... 41 nn) Wettbewerbsverbot.......................... 41 9
oo) Werbung............................... 42 pp) Rechnungslegung........................... 42 qq) Gewinnbeteiligung.......................... 43 rr) Kfz.................................. 44 ss) Verfügung über Gesellschaftsanteile................. 44 tt) Aufnahme neuer Sozien, Eintrittsgeld................ 45 uu) Auseinandersetzungsguthaben, Praxisbewertung.......... 46 vv) Mandatsschutzklauseln........................ 47 ww)schiedsklauseln........................... 47 xx) Überörtliche Sozietäten....................... 47 b) Partnerschaftsgesellschaft......................... 47 aa) Bedeutung.............................. 48 bb) Entstehung, Formvorschriften.................... 50 cc) Name................................. 50 dd) Geschäftsführung und Vertretung.................. 51 ee) Haftung................................ 51 c) Sonstige Personengesellschaften..................... 52 d) Kapitalgesellschaften........................... 52 aa) GmbH................................ 52 bb) AG und sonstige........................... 52 2. Kostenumlagegesellschaften (Unterstützungsgesellschaften)........ 53 3. Fördergesellschaften (Kooperationen).................... 54 B. Steuerrechtliche Aspekte......................... 55 I. Grundlagen, insbesondere laufende Besteuerung................ 55 1. Personengesellschaft und Steuerrecht.................... 55 a) Einkommensteuer............................. 55 b) Gewerbesteuer............................... 55 c) Umsatzsteuer............................... 56 d) Sonderproblem Kraftfahrzeuge (Kfz)................... 56 2. GmbH und Steuerrecht............................ 57 a) Körperschaftsteuer............................ 57 b) Gewerbesteuer............................... 57 c) Umsatzsteuer............................... 58 3. Steuerbelastungsvergleich.......................... 59 10
II. Besteuerung des Inhaberwechsels/der Veränderungen im Gesellschafterbestand bei der Freiberufler-Personengesellschaft........ 62 1. Veräußerung eines Betriebs (Einzelpraxis), Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils (Sozietätsanteils) gemäß 18 Abs. 3, 16 Abs. 1 EStG................................ 62 a) Gegenstand der Veräußerung....................... 62 b) Veräußerung aller wesentlichen Grundlagen, insbesondere des Mandantenstamms............................. 63 aa) Grundsatz: Aufgabe aller wesentlichen Grundlagen......... 63 bb) Ausnahmen, insbesondere Geringfügigkeitsgrenze......... 65 (1) Verbleibende Tätigkeiten im Anwendungsbereich anderer Einkunftsarten...................... 66 (2) Fortsetzung der freiberuflichen Tätigkeit außerhalb des örtlichen Wirkungskreises.................. 66 (3) Fortsetzung der freiberuflichen Tätigkeit innerhalb des örtlichen Wirkungskreises.................. 67 (4) Fortführung einer freiberuflichen Nebentätigkeit........ 67 (5) Sonderproblem: Besonderheiten bei Notaren.......... 68 c) Problem Sonderbetriebsvermögen..................... 69 d) Aufnahme in eine freiberufliche Kanzlei................. 70 2. Einbringung in eine Personengesellschaft, 24 UmwG........... 71 a) Grundsätze................................. 71 b) Ausgleichszahlungen........................... 73 3. Einbringung in eine Kapitalgesellschaft, 20 UmwG............ 75 4. Erbengemeinschaft/Erbauseinandersetzung................. 79 a) Erbauseinandersetzung kein entgeltlicher Vorgang (steuerneutral).... 80 b) Steuerfolgen bei Fortsetzungsklausel................... 81 c) Steuerfolgen bei qualifizierter Nachfolgeklausel............. 81 d) Sonstige Fälle............................... 82 5. Ausscheiden aus einer Freiberuflerpraxis im Wege der Realteilung..... 83 III. Ausgewählte Einzelprobleme.......................... 86 1. Gewerblichkeit bei der Vermögens-, insbesondere Insolvenzverwaltung.. 86 2. Vorsteuerabzug bei Privatnutzung einer Wohnung im Unternehmensvermögen........................... 87 a) Zuordnung zum Unternehmensbereich.................. 88 b) Ausübung des Zuordnungswahlrechts................... 88 c) Bagatellgrenze............................... 88 d) Bisherige umsatzsteuerliche Behandlung der Privatnutzung....... 88 e) Entscheidung des EuGH vom 8.5.2003.................. 89 11
f) Umsatzsteuerliche Konsequenzen..................... 89 g) Nutzungsänderung............................ 90 h) Verkauf des Grundstücks......................... 90 i) Entnahme des privat genutzten Anteils.................. 90 j) Anwendung auf Altfälle.......................... 90 3. Betriebsveräußerung oder Verkauf eines Mitunternehmeranteils?...... 91 a) Abgrenzung................................ 91 b) Steuerliche Konsequenzen........................ 91 aa) Betriebsveräußerung durch die Personengesellschaft........ 91 bb) Verkauf des Mitunternehmeranteils durch den Ausscheidenden... 92 c) Alternativgestaltung............................ 92 C. Muster..................................... 93 I. Freiberufler-GbR................................. 93 1. Sozietätsvertrag zwischen zwei Rechtsanwälten............... 93 a) Typischer Sachverhalt........................... 93 aa) Aufnahme eines bislang angestellten Kollegen........... 93 bb) Verschmelzung von zwei Einzelpraxen............... 93 cc) Gemeinsame Grundproblematik: Praxisbewertung......... 93 b) Muster: Sozietätsvertrag......................... 95 c) Muster: Schiedsvertrag.......................... 107 2. Sozietätsvertrag zwischen zwei Steuerberatern............... 108 a) Typischer Sachverhalt........................... 108 b) Muster: Sozietätsvertrag......................... 108 3. Sozietätsvertrag zwischen Rechtsanwalt und Steuerberater......... 123 a) Typischer Sachverhalt........................... 123 b) Muster: Sozietätsvertrag......................... 123 4. Sozietätsvertrag zwischen fünf Anwälten.................. 138 a) Typischer Sachverhalt (mittelständischer Generationenvertrag)..... 138 b) Muster: Gesellschaftsvertrag....................... 139 c) Planbilanz................................. 155 5. Sozietätsvertrag zwischen sechs Steuerberatern............... 156 a) Typischer Sachverhalt........................... 156 b) Muster................................... 156 6. Gesellschaftsvertrag einer überörtlichen Sozietät.............. 172 a) Typischer Sachverhalt........................... 172 b) Muster................................... 173 12
II. Partnerschaftsgesellschaft............................ 177 1. Typischer Sachverhalt............................. 177 2. Muster: Vertrag einer interprofessionellen Partnerschaft zwischen Rechtsanwälten, Steuerberatern und Wirtschaftsprüfern........... 178 3. Berechnungsbeispiel Praxiswert gemischte Sozietät............. 195 4. Muster: Partnerschaftsregisteranmeldung.................. 196 III. Freiberufler-GmbH................................ 197 1. Rechtsanwalts-GmbH............................. 197 a) Typischer Sachverhalt........................... 197 b) Muster: Gründungsprotokoll mit Satzung................. 198 c) Muster: Handelsregisteranmeldung.................... 205 2. Steuerberater- und Wirtschaftsprüfer-GmbH................. 206 a) Typischer Sachverhalt........................... 206 b) Muster................................... 207 c) Muster: Handelsregisteranmeldung.................... 215 IV. Kostenumlagegesellschaft (Unterstützungsgesellschaft)............. 217 1. Typischer Sachverhalt............................. 217 2. Muster: Vertrag einer Bürogemeinschaft zwischen zwei Rechtsanwälten.. 217 V. Fördergesellschaft (Kooperation)........................ 223 1. Typischer Sachverhalt............................. 223 2. Muster: Vertrag über die Zusammenarbeit zwischen Rechtsanwalt und Steuerberater............................... 223 VI. Alternativklauseln................................ 225 1. Zum Jahresabschluss............................. 225 2. Zur Abfindung (Ergänzungsklausel)..................... 225 VII. Checkliste.................................... 226 Literaturverzeichnis................................. 231 Stichwortverzeichnis................................. 237 13