Professor Dr. Peter Knief. Dr. Christoph Weichsler RMX Risk Management Exchange AG

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1 Praktische Betriebswirtschaftliche Beratung mit neuen Tools für Steuerberater Ein etwas anderes Seminar machen Sie mit! Freitag, den bis Uhr 3.Workshop BWA 2008, die neue Kreditbörse RMX, Exceltools zur Praxisbewertung mit ausreichenden Diskussionsmöglichkeiten Professor Dr. Peter Knief und als Gastreferent Dr. Christoph Weichsler RMX Risk Management Exchange AG LE MERIDIEN PARKHOTEL FRANKFURT Frankfurt/ Main, Wiesenhüttenplatz " I + Q " Innovation + Qualität Prof. Dr. Peter Knief Wirtschaftsprüfer Steuerberater Bonner Strasse Köln dr@peter-knief.de Tel.: Fax: (c) Prof. Dr. Peter Knief Ausdruck vom :20 Seite 1 von 8

2 Vorwort Dieses Seminar ist konzipiert für die vielen betriebswirtschaftlich aufgeschlossenen Anwender der BWA 2008 und die Nutzer entsprechender BWB, Betriebswirtschaftlichen Berichte, dargestellt mit Excel-Tools. Der Workshop am hat 2 Schwerpunkte: Am Vormittag: Grundthema ist die BWA 2008: Diese Auswertung ist in Teilen erklärungsbedürftig. Besonders die Finanzierungsanalyse fordert einige Kenntnisse. Durch die Zeitreihendarstellung mit den verknüpften Grafiken über 13 Monate entstehen völlig neue Analysesichten und -möglichkeiten. Diese neue BWA ist ein echtes Frühwarninstrument. Ich habe Herrn Dr. Weichsler von der RMX gewinnen können, uns nicht nur die Philosophie der neuen Kreditbörse und deren Relevanz für die Steuerberater und Wirtschschaftsprüfer darzustellen, sondern mit uns auch deren Bedeutung zu diskutieren. Die Kapitalmarktkrise und die zukünftigen Anforderungen an die Transparenz der betriebswirtschaftlichen Unterlagen macht diesen Workshop so spannend und wichtig. Ich werde Ihnen danach etwas zur verbesserten Risikofrüherkennung und Bonitätsanalyse mit der BWA 2008 im Rahmen der Ratingverfahren und der Intensivierung der Unterlagen gemäß 18 KWG vortragen.vielleicht hat die Bafin sich bis dahin geoutet. Der Zeitpunkt, über eine verbesserte Transparenz in den BWA nachzudenken, ist durch den Handelsgesetzbuchgeber mit dem Bilanzmodernisierungsgesetz neu vorgegeben. Der Wunsch der Kreditwirtschaft, wesentliche Unterlagen für eine Kreditwürdigkeitsprüfung zeitnäher zu erhalten, muss in der heutigen Zeit verständlich sein. Sollen Kredit gehandelt werden, dann allemal. Eine 6 Monate alte Bilanz ist selbst in Polen verloren. Die Zeitreihendarstellung der wirtschaftlichen Entwicklung über 13 Monate ist ohne Zweifel notwendig nach 289 HGB, aber auch aus Unternehmersicht wichtig, den unterjährigen Verlauf des Unternehmens frühzeitig in seiner Tendenz zu erkennen. Die quartalsmäßige Darstellung des Rechnungswesens ist kein Quartalsabschluss, sie bietet aber beachtliche Vorteile. Entgegen einer Stichtagsbetrachtung werden hier dynamische Aspekt dargestellt: gezeichnet werden G.u.V.-Daten, vor allem solche, die nur schwer manipulierbar sind, also die tatsächliche Entwicklung besser widerspiegeln. (c) Prof. Dr. Peter Knief Ausdruck vom :20 Seite 2 von 8

3 Am Nachmittag: Der BGH hat mit seinem Urteil vom die Anforderungen an die Definition des kalkulatorischen Unternehmerlohns im Rahmen von Unternehmensbewertungen recht hoch geschraubt. Der Steuergesetzgeber hat mit der Erbschaftsteuerreform die Bewertung von mittleren und Kleinunternehmen, auch die von Freiberuflerpraxen durch die sog. AntBVBewV neu geregelt. In diesem stark typisieren Bewertungsverfahren kommt dem Unternehmerlohn eine wesentliche Bedetung zu. Zwei wesentliche Fallgruppen sollen mit praktischen Exceltools besprochen werden: Die Bewertung einer medizinische Einzelpraxis Das Excel- Bewertungstool ist im Vertrieb. Der Bewertungsprozess wurde in Einzelschritte zerlegt, sodass sowohl 3 Vergangenheitsjahre wie auch 3 Planjahre nach den Vorstellungen des gutachtens IDW S1 berechnet werden, die nach einem modifizierten Ertragswertverfahren mit einer individuellen Goodwillverflüchtigungsdauer diskontiert werden. Der kalkulatorische Arztlohn wird nach den Gehältern des Marburger Bundes abgeleitet Mit einer eleganten Navigation werden die einzelnen Bewertungsschritte der Reihe nach schnell und sicher abgearbeitet. Es entsteht ein fertiger Bericht. Die Bewertung einer Steuerberater-Einzelpraxis Das Tool stelle ich am und zum ersten Mal vor; es ist z.z. ( ) zu 95% fertig. Wie oben wird auch hier eine Vergangenheitsanalyse über 3 Jahre und eine Planung über 3 Jahre durchgeführt. Gerechnet wird nach dem IDW S1- Gutachten; die Erträge können phasenweise bis unendlich abgezinst werden; besonderes Augenmerk wird der Ermittlung des kalkulatorischen Steuerberaterlohnes gewidmet. Das Gutachten ist gerichtsfest. Auch hier ist die sehr große NAVIGATION hilfreich. Ich habe das Tool BAST genannt: es soll der Bewertung, der Analyse und der Strategie als Tool dienen. Jeder Steuerberater sollte seine eigene Praxis ständig selbst bewerten, um bei den Anlässen( Scheidung, Krankheit, Tod) sofort über eine fachlich sichere Bewertung zu verfügen: i.d.r. kennt der Steuerberater seine Praxis am besten, nicht ein Gutachter. (c) Prof. Dr. Peter Knief Ausdruck vom :20 Seite 3 von 8

4 1 Was der Steuerberater von der BWL wissen muss 1 1 Warum ist der Berufsstand mit dem Thema gescheitert? 1 2 Kreativität - letzte Hoffnung eines blockierten Berufsstands? 1 3 Betriebswirtschaftliche Beratung kann man nicht als Standard erbringen! 1 4 Der Vorteil "interaktiver" Excel-Lösungen bedeutet Individualität 1 5 Innovationskraft und Kreativität der DATA-Ware-Häuser? 1 6 Durch den Gesetzgeber wird Steuerberatung in Zukunft wirklich intellektueller 2 Eine neue BWA Kritik, Rechtfertigung und Besinnung auf einen neuen Standard 2 2 Ein Risikomanagementsystem für den Mittelstand 2 3 Darstellung der BWA 2008 als rechtsformenneutrale Lösung Eine neue Struktur Blatt 1 Die transparente Entwicklung des Leistungsergebnisses Blatt 2 Erfolgsspaltung und exakter Steuerausweis Blatt 3 Die Finanzanalyse Die Entwicklung zum nicht entnommenen Gewinn Die Entwicklung des EBITDA Die Berechnung des Cashflow Die Berechnung des erweiterten Cashflow Die optimale Finanzierung anhand von Kennzahlen? Blatt 4 Blatt 5 Blatt 6 Blatt 7 Steuerauswertung: die Abfrage der steuerfreien Erlöse, der steuerlich nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben, der Mitunternehmervergütungen und der Ergebnisse aus Ergänzungs- und Sonderbilanzen Die gewerbesteuerlichen Basisdaten Gewerbsteuerberechnung und -abgrenzung Körperschaftsteuerberechnung und -abgrenzung (c) Prof. Dr. Peter Knief Ausdruck vom :20 Seite 4 von 8

5 2 3 5 Die weiteren Möglichkeiten dieser BWA 2008 Zeitreihedarstellungen über 15 und 36 Monate Grafiken über 15 und 36 Monate Eine neue Unterlage für die Kreditwirtschaft Unterlage gem. 18 KWG für die Kreditwürdigkeitsprüfung Die unterjährige BWA als zusätzliche Unterlage für das interne Rating Information für für die Kreditbörse RMX Der Zeitpunkt der Einführung und zukünftige Entwicklungen Gastreferent : Dr. Christoph Weichsler, RMX hat zugesagt 3 Die Kreditbörse RMX - Funktionsweise und Relevanz für StB und Wp 3 1 Einleitung und Motive für einen börslichen Transfer von Kreditrisiken 3 2 Die Funktionsweise der Kreditbörse RMX 3 3 Spezifische Berührungspunkte von Wp, StB sowie der RMX 3 4 Bedeutung und Nutzen derrmx für Kreditmarktakteurre 3 5 Zusammenfassung und Ausblick Excurs: Prof. Dr. Peter Knief Verbesserte Risikofrüherkennung und Bonitätsanalyse durch eine neuer BWA BWB Betriebswirtchaftlicher Kurzbericht Die Idee 4 2 Der letzte Jahresabschluss und die letzte BWA 2007 als Basis 4 3 Die intelligente Verknüpfung von 3 Jahren 4 4 Die Fortschreibung mit realistischen Prämissen für 2 weitere Jahre 4 5 Eine notwendige Investitions- und Finanzierungsautomatik 4 6 Die Darstellung der Wertschöpfungsverwendung 4 7 Der " schnelle" Ansatz einer Deckungsbeitragsdarstellung (c) Prof. Dr. Peter Knief Ausdruck vom :20 Seite 5 von 8

6 4 8 Die Finanzanalyse (wie oben ) 4 9 Dieser BWB als Instrument der Beratung und Aquisition 4 10 Dieser BWB im Rahmen der Kreditwürdigkeitsprüfung 4 11 Die Bescheinigung 5 Excurs: Die fehlende Schnittstelle zur DATEV (?) kann man schaffen Die praktische Bewertung einer medizinischen Einzelpraxis 5 1 Anlässe der Bewertung 5 2 Die Bedeutung des Mengengerüsts 5 3 Vergangenheitsanalyse über 3 Jahre Planjahre als Phase Die Phase 2 nach den individuell geplanten Jahren Grundlagende Darlegungen zur Rechenmethode 5 7 Zinssatzüberlegungen 5 8 Der kalkulatorische Arztlohn als ein Kernproblem 5 9 Der nichtabschreibungsfähige Goodwillanteil für die Vertragsarztzulassung 5 10 Die Goodwillverflüchtigungsdauer 5 11 Das Investitionsvolumen der Erwerbers 5 12 Die Steuerberechnung für den Aufgabegewinn 5 13 Die Abwicklung des Kaufpreises 6 Die Bewertung einer Steuerberaterpraxis 6 1 Grundlegendes 6 2 Ertragslagedarstellung 6 3 Kundenanalyse 6 4 Leistungsstruktur 6 5 Personalnalyse (c) Prof. Dr. Peter Knief Ausdruck vom :20 Seite 6 von 8

7 6 6 Organisationstruktur 6 7 Wettbewerbsstruktur 6 8 Gebührenstruktur 6 9 Kanzleibeurteilungsfaktor 6 10 Die Planjahre ( Phase 1 und 2) 6 11 Branchenvergleich 6 12 Cashflow-Analyse 6 13 Grundsätzliches zur Praxisbewertung 6 14 Grundlagende Darlegungen zur Rechenmethode 6 15 Zinssatzüberlegungen 6 16 Der kalkulatorische Steuerberaterlohn 6 17 Die Goodwillverflüchtigungsdauer 6 18 Das Investitionsvolumen der Erwerbers 6 19 Die Steuerberechnung für den Aufgabegewinn 6 20 Die Abwicklung des Kaufpreises Excurs: Die fehlende Schnittstelle zur DATEV (?) kann man schaffen 7 Einblick in andere Werkzeuge 7 1 Excel-Tool: Ermittlung der Kapitaldienstgrenze für eine GMBH 7 2 Excel-Tool: Die Unternehmensteuerreform zum und danach 8 Tendenzen 8 1 Der Kapitalmarkt zwingt zum Nachdenken 8 2 Betriebswirtschaftslehre muss praxisorientiert und anwenderfreundlich betrieben werde 8 3 Von der Standardisierung zur Individualisierung 8 4 Excurs: Die fehlende Schnittstelle zur DATEV (?) kann man schaffen 9 Kritikbogen 10 Literaturhinweise (c) Prof. Dr. Peter Knief Ausdruck vom :20 Seite 7 von 8

8 A N L A G E N (c) Prof. Dr. Peter Knief Ausdruck vom :20 Seite 8 von 8