Jahresabschlussanalyse in der Sparkassen-Finanzgruppe

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1 Jahresabschlussanalyse in der Sparkassen- Dialog im Mittelstand am 4. Juni 2014 in Oldenburg Diplom-Betriebswirt Thomas Int-Veen, M. A.

2 ZIELE DER JAHRESABSCHLUSSANALYSE

3 Ziele der Jahresabschlussanalyse Die Bestandteile des Jahresabschlusses werden quantitativ (Bilanz und GuV) und qualitativ (Anhang und Lagebericht) aufbereitet, um Aussagen über die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit von Kreditnehmern treffen zu können. Im Fokus steht die Analyse der Kapitaldienstfähigkeit (Fähigkeit in der Zukunft Zins- und Tilgungsleistungen sicher erbringen zu können). Aufgrund des Vergangenheitsbezugs des Jahresabschlusses muss die Analyse der Kapitaldienstfähigkeit um gegenwartsbezogene Daten (BWA) ergänzt werden. Als Analysemethoden stehen der Zeitvergleich (bis 5 Jahre) und der Branchenvergleich (ca. 700 Branchen mit mittlerer Streubreite) zur Verfügung. Instrument in der gesamten Institutsgruppe: EBIL (Einzelbilanzanalyse)

4 Ziele der Jahresabschlussanalyse: Das Bilanzanalyseprogramm EBIL EBIL (Einzelbilanzanalyse) ist seit etwa 30 Jahren im Einsatz und wird von fast allen Instituten in der Sparkassen- genutzt. Das Programm EBIL wird begleitet durch umfangreiche Analyseleitfäden (EBIL-Kompetenzpaket).

5 Ziele der Jahresabschlussanalyse: Das Bilanzanalyseprogramm EBIL EBIL sichert einheitliche Bewertungsstandards in der Sparkassen-. EBIL berücksichtigt nationale und internationale Rechnungslegungsnormen. EBIL wird laufend angepasst unter Einbindung erfahrener Analyseexperten der Sparkassen-. EBIL-Daten werden auch genutzt für weitere Analysen, u. a. sind sie auch Grundlage für das Bilanzrating als ein Element der Ratingeinstufung.

6 Ziele der Jahresabschlussanalyse: Die Analysebereiche Vermögens- und Kapitalstruktur Rentabilität und Ertragslage Finanz- und Liquiditätslage - Aufbereitung der Bilanzdaten im Rahmen einer Strukturbilanz (Liste 3) - Berechnung des wirtschaftlichen Eigenkapitals mit Relevanz für das Rating - Kompensationen (Liste 8) sind Ausdruck des analytischen Vorsichtsprinzips und bereiten Ansatzwahlrechte auf - Gliederungswahlrechte werden für Branchenvergleiche bereinigt - Aufbereitung der Erfolgsrechnung im Rahmen der Struktur-GuV - Berechnung des Betriebsergebnisses (vor Steuern und Unternehmerlöhnen) zur Beurteilung der normalisierten Ertragskraft (Prognose) - Strukturierung der Erfolgsrechnung für Branchenvergleiche (z.b. DB I und DB II bzw. Kapazitätsaufwandsquote) - Ableitung von drei Cashflow- Größen aus strukturierten Bilanz- und GuV-Daten unabhängig von der Einreichung einer Kapitalflussrechnung - Cashflow aus laufender GT (inkl. Veränderungen im Working Capital) - Cashflow aus Investitionstätigkeit - Cashflow aus Finanzierungstätigkeit (EK und FK) - Überleitung zu flüssigen Mitteln der Bilanz

7 DIE ANALYSEBEREICHE IM ÜBERBLICK

8 Die Analysebereiche im Überblick (Liste 1): Bilanz

9 Die Analysebereiche im Überblick (Liste 1): GuV

10 Die Analysebereiche im Überblick (Liste 1): Cashflows

11 Finanz- und Liquiditätslage im Detail: Die Logik ist identisch

12 Finanz- und Liquiditätslage im Detail (Liste 4)

13 Finanz- und Liquiditätslage im Detail (Liste 4)

14 EINSATZ DER ERGEBNISSE EINER JAHRESABSCHLUSSANALYSE

15 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse Die Ergebnisse einer EBIL werden in Form von Listen und Grafiken verfügbar gemacht. Interne Informationsempfänger sind Risikoanalysten und Kreditentscheider. Externe Informationsempfänger sind Kundenberater, Kunden und deren Steuerberater bzw. Wirtschaftsprüfer. Nachfolgend zwei Informationsbereiche: 1. Die Berechnung einer standardisierten Kapitaldienstgrenze (Ziel: Risikoanalyse) 2. Die Berechnung des bereinigten Netto-Umlaufvermögens und der Liquiditätspotenziale aus einer Optimierung durch Maßnahmen des Working Capital Managements (Ziel: Kunde und Berater)

16 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Berechnung der standardisierten Kapitaldienstgrenze

17 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse Finanz- und Liquiditätslage

18 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Grafik zur Entwicklung der Cash-Flows (Jahre)

19 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Liquiditätspotenziale aus Working Capital Management

20 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Grafiken

21 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse Verbindlichkeiten ausweiten Lagerbestand reduzieren Forderungsbestand reduzieren - Zahlungsvereinbarungen mit den Hauptlieferanten (Verlängerung/Verschiebung der Zahlungsfrist, günstigere Konditionen) - Standardisierung der Einkaufsbedingungen (verringert den Arbeitsaufwand und erhöht die Transparenz) - Substitution von Lieferanten mit der Zielsetzung günstigerer Konditionen - Enge Verzahnung von Materialabruf- und Projektterminen - Reduzierung der Einkaufskonten, Konsolidierung der Lieferanten - Reduzierung der Materialreichweiten, Vermeidung von überflüssigen Lagerbeständen - Verbesserung der Produktionsplanung, Reduzierung der Produktionsdurchlaufzeiten - Reduzierung der Test-, Abnahmeund Versandprozesse - Einführung von Konsignationslagern - Just-in-time-Lieferung - Beschleunigte Auslieferung von Fertigerzeugnissen - Abverkauf von Restbeständen WERTSCHÖPFUNG - Neuverhandlung von Kundenverträgen - Vereinbarung von Anzahlungen - Überprüfung der Zahlungsbedingungen - Beschleunigung der Fakturierung - Konsequente Eintreibung der Forderungen durch Debitorenmanagement - Anteil Barverkäufe erhöhen - Verkürzung von Zahlungszielen - Rabatte für kurze Zahlungsziele

22 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Wertvolle Impulse des Controlling-Reports

23 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Wertvolle Impulse des Controlling-Reports

24 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Liquiditätspotenziale im Sachanlagevermögen

25 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Grafiken

26 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Grafiken

27 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Die Grundidee der ROI-Grafik

28 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Grafik zum Branchenvergleich

29 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Die Grundidee weiterer Grafiken ist ähnlich

30 Einsatz der Ergebnisse einer Jahresabschlussanalyse: Die Grundidee weiterer Grafiken ist ähnlich

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