Einführung ins Handbuch

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1 Einführung ins Handbuch Handbuch RMSG, September 2017 Einführung ins Handbuch 01 01

2 01 Einführung ins Handbuch Das vorliegende Handbuch zum Rechnungsmodell der St.Galler Gemeinden (RMSG) soll Finanzverwalterinnen und Finanzverwalter bei der täglichen Arbeit unterstützen. Dazu erklärt es die Besonderheiten des öffentlichen Rechnungswesens generell und des RMSG im Speziellen. Das Handbuch ist kein Lehrbuch, das in die doppelte Buchhaltung oder die Anlagenbuchhaltung einführt, sondern ein Nachschlagewerk für den Alltag. Auf theoretische Abhandlungen wird daher bewusst verzichtet. Entsprechend kurz sind die Erläuterungen, dafür sind diese mit konkreten Beispielen ergänzt. Der Leserin und dem Leser stehen verschiedene Zugangsmöglichkeiten zu den Inhalten des Handbuchs zur Verfügung: Über das thematisch geordnete Register gelangt man direkt zum entsprechenden Themenbereich. Das Inhaltsverzeichnis zeigt die in einem Register enthaltenen Themen. Das Abbildungsverzeichnis enthält illustrierende Darstellungen. Das Beispielverzeichnis listet sämtliche Beispiele auf, insbesondere auch Buchungsbeispiele. Das Glossar erläutert zentrale Begriffe des RMSG und enthält Hinweise auf die entsprechenden Kapitel im Handbuch. Um das Handbuch möglichst kompakt zu gestalten, verzichtet es weitgehend auf Wiederholungen. Stattdessen enthält das Handbuch zahlreiche interne Verweise auf relevante Ausführungen an anderen Stellen. Das Handbuch wird bei Bedarf aktualisiert. Die aktualisierten Kapitel werden auf der Internetseite zum Download zur Verfügung gestellt. Weitere Informationen sowie sämtliche im Handbuch erwähnten Hilfsmittel sind auf der Internetseite abrufbar. Handbuch RMSG, September 2017 Einführung ins Handbuch 01 02

3 Inhaltsverzeichnis 01 Einführung ins Handbuch Grundsätze Grundsätze der Haushaltsführung Rechnungslegungsgrundsätze Buchführungsgrundsätze Budgetierungsgrundsätze Das Rechnungsmodell im Überblick Erfolgsrechnung Investitionsrechnung Aktivierungsgrenze Wertvermehrende und werterhaltende Ausgaben Verbuchung von Investitionen Geldflussrechnung Bilanz Abgrenzung Finanz- und Verwaltungsvermögen Rechnungsabgrenzungen Aktive und passive Rechnungsabgrenzungen Steuerabgrenzungen Rückstellungen und Eventualverbindlichkeiten Rückstellungen Eventualverbindlichkeiten Anhang der Jahresrechnung Grundsätze der Rechnungslegung einschliesslich der wesentlichen Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze Eigenkapitalnachweis Rückstellungsspiegel Beteiligungsspiegel Gewährleistungsspiegel Anlagespiegel Zusätzliche Angaben im Anhang der Jahresrechnung Kontenrahmen Funktionale Gliederung Sachgruppengliederung Branchenkontenpläne Funktionale Gliederung Bilanz Erfolgsrechnung Sachgruppengliederung Investitionsrechnung Sachgruppengliederung Spezialfinanzierungen und Fonds Spezialfinanzierungen Fonds, Legate und unselbständige Stiftungen Bewertung Bewertung Finanzvermögen Grundstücke und Liegenschaften des Finanzvermögens Übriges Finanzvermögen Bewertung Verwaltungsvermögen Anlagenbuchhaltung und Abschreibungen Zugang von Anlagegütern Abgang von Anlagegütern Anlagekategorien und Abschreibungsdauern Branchenspezifische Anlagekategorien und Abschreibungsdauern Reserven Reserve Werterhalt Finanzvermögen Zusätzliche Abschreibungen Vorfinanzierungen Ausgleichsreserve Konsolidierte Betrachtungsweise Entscheidungsprozess Konsolidierungsmethoden Handbuch RMSG, September 2017 Einführung ins Handbuch 01 03

4 15 Finanzielle Steuerung Haushaltsgleichgewicht Finanzplanung Budgetierung Finanzkennzahlen Finanzberichterstattung Rechnungsgemeinden Budgetgemeinden Öffentliche Auflage Risikomanagement und IKS Kreditrecht Was ist ein Kredit? Kredit und Ausgaben Ausgaben und Anlagen Neue und gebundene Ausgaben Einmalige und wiederkehrende Ausgaben Einheit des Zwecks Einheit der Materie Nettoprinzip Zuständigkeiten Vorgehen beim Übergang zum RMSG Neubewertung Finanzvermögen Neubewertung Verwaltungsvermögen Neubewertung Rückstellungen und Rechnungsabgrenzungen Überführung der Spezialfinanzierungen und Fonds Überprüfung und Überführung bestehender Vorfinanzierungen Genehmigung der Bilanzanpassungen Begriffsbestimmungen (Glossar) Handbuch RMSG, September 2017 Einführung ins Handbuch 01 04

5 Abbildungsverzeichnis 01 Grundsätze der Haushaltsführung Rechnungslegungsgrundsätze Buchführungsgrundsätze Budgetierungsgrundsätze Hauptelemente des Rechnungsmodells RMSG Aufbau und Konten der Erfolgsrechnung Gestufter Erfolgsausweis Aufbau und Konten der Investitionsrechnung Aktivierungsgrenzen Unterscheidung wertvermehrend und werterhaltend Verbuchung von Investitionen Aufbau der Geldflussrechnung Liste aller für die Geldflussrechnung relevanten Positionen und Ereignisse Aufbau und Konten der Bilanz Entscheidungsbaum Finanz- oder Verwaltungsvermögen Rechnungsabgrenzungskonten Entscheidbaum Rückstellung vs. Eventualverbindlichkeit Rückstellungsarten und -konten Inhalt des Anlagespiegels Funktionen (Aufgabenbereiche) der funktionalen Gliederung Gliederung der Sachgruppen (Artenkonten) Gliederung der Sachgruppen Erfolgsrechnung Gliederung der Sachgruppen Investitionsrechnung Gliederung der Sachgruppen Bilanz Bedingungen für den Einsatz eines Branchenkontenrahmens Bedingungen für den Einsatz des KMU-Kontenrahmens Zuordnung der Spezialfinanzierungen zum Eigen- bzw. Fremdkapital Zuordnung der Fonds und Legate zum Eigen- bzw. Fremdkapital Konten für Wertberichtigungen der Grundstücke und Liegenschaften des Finanzvermögens Bewertung übriges Finanzvermögen Konten für Wertberichtigungen des Finanzvermögens Konten für planmässige Abschreibungen des Verwaltungsvermögens Konten für Wertberichtigungen des Verwaltungsvermögens Mindestgliederung der Anlagen in der Bilanz Funktionsweise der Anlagenbuchhaltung Anlagekategorien und Abschreibungsdauern Zugelassene Branchenrichtlinien Überblick über die beiden Bereiche der Reserve Werterhalt Finanzvermögen Konten für zusätzliche Abschreibungen Konten für Vorfinanzierungen Konten für Ausgleichsreserven Unterscheidung finanzpolitische Instrumente Entscheidungsprozess zur Konsolidierung Elemente der Finanzberichterstattung Elemente des Budgets Unterlagen der öffentlichen Auflage Ausgaben und Anlagen Neue und gebundene Ausgaben Optionen zur Verwendung der Neubewertungsreserve Finanzvermögen Optionen zur Bewertung des Verwaltungsvermögens beim Übergang Optionen zur Verwendung der Aufwertungsreserve Neubewertung der Rückstellungen Handbuch RMSG, September 2017 Einführung ins Handbuch 01 05

6 Beispielverzeichnis 01 Handhabung Aktivierungsgrenze Verbuchung von Investitionsbeiträgen Verbuchung von Anschlussbeiträgen Verbuchung von Investitionen Interpretation einer Geldflussrechnung Verzicht auf Rechnungsabgrenzung Verbuchung aktive Rechnungsabgrenzung Verbuchung passive Rechnungsabgrenzung Verbuchung von Steuern Unzulässige Vorsichtsrückstellungen Verbuchung Rückstellungen Anhang mit Rechnungslegungsgrundsätzen Eigenkapitalnachweis Rückstellungsspiegel Beteiligungsspiegel Gewährleistungsspiegel Vertikaler Anlagespiegel Horizontaler Anlagespiegel Anhang Übersicht über noch nicht abgerechnete Investitionskredite Gliederung einer Funktion Gliederung von Artenkonten der Erfolgsrechnung Gliederung von Artenkonten der Investitionsrechnung Gliederung von Bilanzkonten Funktionsweise von Spezialfinanzierungen Abschluss Spezialfinanzierung Wasserversorgung Erstmalige Bewertung einer Finanzliegenschaft ohne Anschaffungskosten Verbuchung einer Finanzliegenschaft mit Anschaffungskosten über Verkehrswert Verbuchung einer Wertsteigerung einer Finanzliegenschaft Verbuchung eines Kursrückgangs bei Finanzanlagen Wertverlust bei Verwaltungs vermögen Wertverlust bei Verwaltungs vermögen Verbuchung Schulhausneubau Verbuchung Investitionsbeitrag an Strassenneubau Verbuchung Anschlussbeiträge Abwasser Kauf von gebrauchten Gegenständen (z. B. Occasionsfahrzeuge) Investitionen mit gemischter Nutzung Verbuchung Kauf Finanzliegenschaft Verbuchung des Verkaufs eines Verwaltungsgebäudes mit Buchgewinn Verbuchung des Verkaufs eines Fahrzeugs mit Buchgewinn Verbuchung Verkauf Finanzliegenschaft Festlegung der Abschreibungsdauer Abschreibungsbeginn Gemischte Nutzung Bereich Finanzierung von zukünftigen Unterhalts- und Erneuerungsarbeiten an Liegenschaften im Finanzvermögen Bereich Ausgleich von Wertschwankungen des Finanzvermögens Verbuchung einer zusätzlichen Abschreibung Verbuchung einer Vorfinanzierung Mögliche Gründe für Einlagen sowie Entnahmen in/aus der Ausgleichsreserve Verbot Vorzeichenwechsel Ausgleichsreserve Abtragung eines Bilanzfehlbetrags Berücksichtigung einer Investition im Finanzplan Ablauf einer Finanzplanung Zweckbestimmung des Kredits Ausgaben Anlagen Neue und gebundene Ausgaben Einmalige und wiederkehrende Ausgaben Einheit des Zwecks Einheit der Materie Nettoprinzip Neubewertung Finanzvermögen Neubewertung Finanzvermögen Schulgemeinde Abschreibung des nicht aufgewerteten Verwaltungsvermögens Pragmatische Neubewertung des Verwaltungsvermögens Handbuch RMSG, September 2017 Einführung ins Handbuch 01 06

7 Impressum Herausgeber Kanton St.Gallen Amt für Gemeinden Davidstrasse St.Gallen Inhalt und Aktualisierung Das Handbuch wird bei Bedarf aktualisiert und an Gesetzgebung und Praxis an gepasst. Aktualisierungen werden den Gemeinden per angezeigt. Für den Download des aktualisierten Inhalts sind die Benutzer selbst verantwortlich. Internet Das Handbuch sowie alle dazugehörenden Formulare stehen auf dem Internet zum Download zur Verfügung: Redaktion Raphael Bleichenbacher Mario Gemperle Gian Hohl Lukas Summermatter Gestaltung Modo GmbH, 9000 St.Gallen Druck Niedermann Druck AG, 9000 St.Gallen Ausrüstung DRISAG Polytechnik AG, 9413 Oberegg Auflage 350 Exemplare September 2017 Kanton St.Gallen Amt für Gemeinden Handbuch RMSG, September 2017 Einführung ins Handbuch 01 07

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