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1 Vorwort... 1 Abkürzungsverzeichnis Grundlagen zu Einheitswert und Bewertung Vom Einheitswert abgeleitete Abgaben, Beiträge und sonstige Anbindungen Allgemeines Gesetzliche Grundlage Einheitswertbescheid Vom Einheitswert abgeleitete Bescheide bzw. Abgabenarten Wie kommt man zum Einheitswert? Ertragswert Wirtschaftliche Einheit Wirtschaftliche Einheit beim land- und forstwirtschaftlichen Vermögen Bewertung des landwirtschaftlichen Vermögens Vergleichende Bewertung, Bewertungsmaßstab Natürliche Ertragsbedingungen Wirtschaftliche Ertragsbedingungen Ermittlung der Betriebszahlen landwirtschaftlicher Betriebe Regionalwirtschaftliche Verhältnisse (RV) gem. 32 Abs. 3 Z 2 BewG Regionale (periphere) Lage Vermarktungsverhältnisse und Entwicklungsdynamik Entfernung zwischen Wirtschaftshof und zentralem Ort Abschlag für Trockengebiete unter 600 mm Jahresniederschlag Schema zur Berechnung der Betriebszahl Mindestbewertung Ermittlung des landwirtschaftlichen Ertragswertes (Einheitswertes) Unproduktive Flächen Abgrenzung zum Grundvermögen ( 52 BewG) Allgemeines Allgemeines zu 52 BewG Voraussetzung für die Anwendung des 52 BewG Baulücke Flächenwidmung Bauland (noch nicht parzelliert), Aufschließungsgebiet Aufschließung Verwertungsmöglichkeit Absehbare Zeit Subjektive Verhältnisse Parzellierung von landwirtschaftlichen Nutzflächen Grundvermögen, das nachhaltig luf genutzt wird Wirtschaftsgebäude, die dem Eigentümer des Grund und Bodens nicht oder nicht alleine gehören Nicht (mehr) genutzte landwirtschaftliche Wirtschaftsgebäude Zusammenfassung Abgrenzung zum Gewerbe Tierzucht oder Tierhaltung Pensionstierhaltung Juni 2014 Seite 3

2 SWK-Spezial: Die land-/forstwirtschaftliche Hauptfeststellung Reitschulen Jagdpacht Landwirtschaftliche Gärtnerei Handelswarenumsätze Gewerbliche Gärtnerei Eigenflächen Pachtflächen Fischerei Zukauf unter 25 vh des Umsatzes übriges luf Vermögen Zukauf über 25 vh des Umsatzes einheitlicher Gewerbebetrieb Land- und forstwirtschaftlicher Nebenerwerb (EStR) Be- und Verarbeitung von Urprodukten Beispiele von Einnahmen, die nicht von der luf Pauschalierung erfasst sind Wohnungswert ( 33 BewG) Betriebsinhaber Familienangehörige, Ausnehmer Im Betrieb beschäftigte Personen Eigentümeridentität Wohngebäude Wohnungseigentum Wohnungswert Feststellungsstichtag Neuerung mit der HF Wohngebäude des Betriebsinhabers bei einem forstwirtschaftlichen Betrieb Wegfall des Wohnungswertes Bodenschätzung Allgemeines Praktische Durchführung der Bodenschätzung Bekanntgabe der Bodenschätzungsergebnisse Ertragsmesszahl Bodenklimazahl Landwirtschaftliche Bewertung in der Praxis Natürliche Ertragsbedingungen Schätzungsreinkarte und Schätzungsreinbuch Erläuterungen der wesentlichen Abkürzungen in der Schätzungsreinkarte und im Schätzungsreinbuch Schätzungskarten und -bücher Klassenbezeichnungen, Wertzahlen, Indices Kulturarten nach dem BoSchäG 1970 i. d. g. F Bodenarten bei Ackerschätzung Bodenarten bei Grünlandschätzung Zustandsstufen im Ackerland Zustandsstufen im Grünland Entstehungsarten im Ackerland Klimastufen im Grünland Wasserstufen/Wasserverhältnisse im Grünland Wertzahlen der Bodenschätzung Indices zu den Wertzahlen der Bodenschätzung Seite 4 Juni 2014

3 Abkürzungen von Grobanteil und Ausgangsmaterial in der Klassenbezeichnung (Beschrieb) Abkürzungen insbesondere Erstschätzung und Ü Schichtprofile Mischprofile Wertzahlen Inkrafttreten der neuen Hauptfeststellungsbescheide Fortschreibungen zum (oder Vorjahre) Organisatorischer Ablauf Erklärungsversand Allgemeines Erklärungen und Beilagen Erklärungsversand Papier Erklärungsversand FinanzOnline Allgemeines Ausfüllen der Erklärungen und Beilagen in FinanzOnline Zustellung mehrerer Erklärungen Gründe der späteren Erklärungszusendung Inhalt der vorausgefüllten Erklärungen Ausfüllen der Erklärungen und Beilagen Notwendige Unterlagen zur Erklärungsausfüllung Hinweise zur Erklärungsausfüllung Nachbestellung von Formularen und Beilagen Rücksendung der Erklärungen Beratung und Service Vertreterbestellung gem. 81 Abs. 2 Bundesabgabenordnung Bescheiderstellung Allgemeines Bescheiderstellung auf Grund der versendeten Erklärungen Sofortbescheide Zuständigkeit und Rechtsmittel Zuständigkeit des Lagefinanzamts Festsetzung der Abgaben Feststellungsbescheide/gesonderte Feststellungen Feststellung von Einheitswerten Rechtsmittelverfahren Allgemeines Anfechtbare Bescheide Einbringung der Beschwerde Inhaltserfordernisse einer Beschwerde Umfang der Anfechtbarkeit Zurücknahme der Beschwerde Ablauf des Rechtsmittelverfahrens Zurückweisung Gegenstandsloserklärung Mängelbehebung/Zurücknahmebescheid Beschwerdevorentscheidung, Vorlageantrag Bundesfinanzgericht Die wichtigsten Änderungen der Hauptfeststellung 2014 im Überblick Öffentliche Gelder der 1. Säule Allgemeines Öffentliche Gelder als dynamischer Faktor Juni 2014 Seite 5

4 SWK-Spezial: Die land-/forstwirtschaftliche Hauptfeststellung Untergruppen Landwirtschaft Tierhaltung Gesetzliche Grundlagen Allgemeines Zuschlag gem. 40 BewG für überdurchschnittliche Tierhaltung Reduzierte landwirtschaftliche Nutzfläche Landwirtschaftliche Tierhaltung Gewerbliche Tierhaltung Pferdehaltung Landwirtschaftliche Pferdehaltung Abgrenzung zum Grundvermögen Intensivobstbau Allgemeines Obstbauzuschlag Bewertungsgegenstand Bewertungszeitpunkt Mindestzuschlagsfläche Zuschlagshöhe Überdachte Flächen (Folientunnel, Foliengewächshäuser und Gewächshäuser) Most- und Safterzeugung Apfel/Birnen-Obstwein-(Most-) und Safterzeugung Pauschale Ermittlung des Zuschlags Obst- bzw. Beerenwein/-säfte anderer Obstarten Sonderkulturen Feldgemüseanbau Anbau von Arznei-, Tee- und Gewürzpflanzen Christbaumkulturen und Hopfenanlagen Überdachte Flächen Alpen Allgemeines Abgrenzung der alpwirtschaftlich genutzten Flächen Flächenausmaß Alpkataster der Länder Wald Unproduktive Flächenanteile Grundvermögen Alpwirtschaftliche Begriffe Ausgangshektarsätze für die Bewertung von Alpflächen Bonitätsstufen Bonitätsstufe Bonitätsstufe Bonitätsstufe Bonitätsstufe Besondere klimatische Verhältnisse Regionale Abweichungen der klimatischen Verhältnisse Lokalklimatische Verhältnisse Abschläge Wirtschaftliche Ertragsbedingungen Sonderverhältnisse Seite 6 Juni 2014

5 Mindesthektarsatz Berücksichtigung öffentlicher Gelder der 1. Säule der gemeinsamen Agrarpolitik (GAP) Berechnungsbeispiel Weiderechte Allgemeines Zuschlag gem. 40 BewG je Vieheinheit (VE) Mindestzuschlag Berücksichtigung der Belastung durch ein Weiderecht bei Verpflichteten Alpe oder landwirtschaftlich genutzte Liegenschaften Forstwirtschaftlich genutzte Liegenschaften Eigentümer einer alpwirtschaftlichen Liegenschaft Wirtschaftliche Einheit Alpgebäude auf fremdem Grund und Boden Alpgebäude Alpgebäude dient dem Eigentümer als ständiges Wohngebäude Alpgebäude dient dem Hirten/Senner Wege und Straßen Beispiele für Abgrenzung zwischen LuF und Grundvermögen Betriebsgebäude und Betriebsanlagen bei Schipisten Pumpstation im Alpgebiet Forstwirtschaft Begriff und Umfang forstwirtschaftliches Vermögen Allgemeines und Bewertung Forstwirtschaftliches Vermögen i. S. d. 46 BewG Exkurs: Wald laut Forstgesetz Abgrenzung des forstwirtschaftlichen Betriebes Zum forstwirtschaftlichen Betrieb zählen folgende Flächen: Holzbodenflächen Nichtholzbodenflächen Sonstige Forstbetriebsflächen Nicht zur Forstbetriebsfläche zählen VwGH-Rechtssätze Wirtschaftliche Einheit VwGH-Rechtssätze Bewertung des forstwirtschaftlichen Vermögens Forstbetriebsfläche bis 10 Hektar (Kleinstwald) Forstbetriebsfläche über 10 Hektar bis 100 Hektar (Kleinwald) Wirtschaftswald-Hochwald Baumarten(gruppen) Wachstumsstufe Bringungslage Altersstufe Ausschlagwald und Auwald Sonderbetriebsklassen Bewirtschaftungserschwernisse auf Grund von Lage und Form Juni 2014 Seite 7

6 SWK-Spezial: Die land-/forstwirtschaftliche Hauptfeststellung Forstbetriebsfläche über 100 Hektar (Großwald) Wirtschaftswald-Hochwald Ausschlagwald und Auwald Niederwald Mittelwald Auwald Sonderbetriebsklassen VwGH-Rechtssätze Gebäude Forstdienstgebäude Wohngebäude des Betriebsinhabers Dem Jagdbetrieb dienende Gebäude VwGH-Rechtssätze Mit einem Forstbetrieb verbundene Rechte und Lasten Wegerechte Jagdrechte Holzungs- und Bezugsrechte von Holz Streunutzungs- und Waldweiderechte Wasserrechte Patronatsrechte Fischereirechte Zuschläge für Nebennutzungen Forstwirtschaftliche Begriffe Jagdgatter Begriffsbestimmung Bewertung eines Jagdgatters Bewertungsverfahren Weinbauvermögen i. S. d. 48 BewG Allgemeines Weinbaufläche Auspflanzrecht und Rodungen Vergleichende Bewertung Weinbauhauptvergleichsbetrieb Rechtliche Grundlagen Bisherige Rechtslage (HF 1988/2001) Rechtslage für HF2014 Gesetzestext HF Erklärungsformular Flächenaufteilung Tatsächliche Vermarktungsverhältnisse des Betriebes Pachtverhältnisse Weinbuschenschank Zukauf von Weintrauben, Traubenmost und Wein Selbstbewirtschaftete weinbaumäßig genutzte Fläche Weinbaumäßig genutzte Fläche der wirtschaftlichen Einheit nach Katastralgemeinde (Eigenflächen) Gartenbau Allgemeines Gesetzliche Grundlagen Gärtnerischer Betrieb Begriff und Umfang des gärtnerischen Betriebs Klima Regionalklima Lokalklima Seite 8 Juni 2014

7 Wirtschaftliche Ertragsbedingungen Hagelgefährdung Freilandflächen (Kategorie 1 3) Überdachte Kulturflächen Folientunnel (Kategorie 4 und 5) Foliengewächshäuser (Kategorie 6 8) Gewächshäuser (Kategorie 9 11) Berechnungsbeispiel Ertragswertberechnung Ausgangsertragswert Zu- und Abschläge Ermittlung Ertragswert des gärtnerischen Betriebes VwGH-Rechtssätze Zuschlag für Handelswaren gem. 40 BewG Allgemeines Gesetzliche Grundlagen Art und Ausmaß des zu erfassenden Handelswarenumsatzes Ermittlung des Zuschlags gem. 40 BewG Berechnungsbeispiel Abgrenzung gärtnerischer Betrieb Gewerbebetrieb Gewerbliche Gärtnereien Übriges land- und forstwirtschaftliches Vermögen Allgemeines Fischerei Teichwirtschaften Ausgangshektarsätze Abschläge für Erschwernisse Angelfischerei Ausgangshektarsätze Abschläge für Bewirtschaftungserschwernisse Durchflussanlagen für die Zucht- und Mast von Salmoniden und Nebenfischen Fischereirecht an fließenden Gewässern Fischereirecht an stehenden Gewässern Abgrenzung Fischzucht und Fischhandel Gesetzliche Grundlagen Imkerei Bienenvölker Bienenköniginnen sowie andere Urprodukte der Imkerei Anhang I: Ausfüllhilfe für Formulare zur Hauptfeststellung Anhang II: Amtsblatt der Wiener Zeitung vom Anhang III: Kundmachung Alpen und Weiderechte Anhang IV: Kundmachung Forst Anhang V: Kundmachung Imkerei Anhang VI: Kundmachung Obstbau Anhang VII: Kundmachung Sonderkulturen Anhang VIII: Kundmachung Tierhaltung Anhang IX: Kundmachung Zukauf Gartenbau Juni 2014 Seite 9