Betriebliche Altersversorgung. Arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage

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1 Betriebliche Altersversorgung Arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage

2 Betriebliche Altersversorgung besonders attraktiv Die gesetzliche Rentenversicherung ist heute für Arbeitnehmer lediglich eine Grundversorgung. Das Rentenniveau wurde seit 1992 immer wieder gesenkt und beträgt für einen Durchschnittsverdiener mit 45 Beitragsjahren nur noch ca. 59 Prozent des Nettolohns. Je höher das Einkommen heute, desto größer die Versorgungslücke im Alter. Bei gut verdienenden Angestellten und Führungskräften, deren Gehalt über der Beitragsbemessungsgrenze liegt, ist die Versorgungslücke sogar noch höher. Denn die Gehaltsteile oberhalb der Bemessungsgrenze werden für die gesetzliche Rentenversicherung überhaupt nicht berücksichtigt. Zusätzliche private oder betriebliche Altersversorgung ist daher insbesondere bei höheren Einkommen unerlässlich. Die betriebliche Altersversorgung (bav) wird vom Staat steuerlich gefördert und führt somit bei gleichem Kapitaleinsatz zu deutlich höheren Auszahlungen. Das macht eine zusätzliche Altersversorgung über den Arbeitgeber äußerst attraktiv. Für Angestellte mit höheren Einkommen empfehlen wir die arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage. Sie bietet ein Höchstmaß an individueller Gestaltungsmöglichkeit und eignet sich bestens, größere Versorgungslücken zu schließen. Besonders geeignet ist die arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage für: Variable Gehaltsbestandteile wie Tantiemen oder leistungsorientierte Vergütungen Besser verdienende Arbeitnehmer mit Versorgungslücken Ergänzungen der Altersversorgung, wenn der steuerliche Rahmen von Direktversicherungen ausgeschöpft ist 2

3 Auf einen Blick: Die arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage als aufgeschobene Vergütung Entgeltumwandlung vereinbaren Pensionszusage vom Arbeitgeber Steuer- und sozialabgabenfreier Aufbau Verzinsung bis zum Rentenbeginn Leistung bei Erreichen des Rentenalters Arbeitnehmer und Arbeitgeber vereinbaren die Umwandlung eines bestimmten Gehaltsteils in eine Zusage auf eine betriebliche Altersversorgung. Die Gehaltsteile dürfen noch nicht ausgezahlt worden sein (aufgeschobene Vergütung). Als Gegenleistung erhält der Arbeitnehmer eine wertgleiche Zusage auf Rentenoder Kapital zahlung bei Erreichen des Rentenalters. Im vorzeitigen Todesfall steht den Hinterbliebenen ebenfalls eine Kapitalzahlung zu. Für den Gehaltsteil, auf den der Arbeitnehmer verzichtet, zahlt er heute keine Steuern. Darüber hinaus sparen Arbeitnehmer und Arbeitgeber ggf. die sonst noch fälligen Beiträge zur Sozialversicherung bis zu einer Höhe von 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung (also Euro für 2016). Damit die Ansprüche aus der Pensionszusage abgesichert werden, schließt der Arbeitgeber bei der LVM Lebensversicherungs-AG eine entsprechende Rückdeckungsversicherung ab. Dazu zahlt der Arbeitgeber den Betrag, auf den der Arbeitnehmer bei der Gehaltszahlung verzichtet hat, als Beitrag in die Rückdeckungsversicherung ein. Durch Kapitalerträge steigt der Wert des Vertrags bis zum Rentenbeginn weiter an. Mit Eintritt ins Rentenalter erhält der Arbeitnehmer aus der Pensionszusage je nach Wahl eine monatliche Altersrente oder eine einmalige Kapitalzahlung, die dem erreichten Wert der Rückdeckungsversicherung inklusive erwirtschafteter Erträge entspricht. Die Leistungen werden nachgelagert mit dem dann (in der Regel geringeren) gültigen Steuersatz besteuert und unterliegen ggf. der Beitragspflicht zur Kranken- und Pflegeversicherung. Pensionszusage Anspruch Arbeitgeber Gehaltsverzicht Leistung Rückdeckungsversicherung Arbeitnehmer Leistung Beiträge LVM Lebensversicherungs-AG 3

4 Wie wirkt sich die arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage finanziell aus? Berechnungsbeispiel Eintrittsalter Endalter Gehaltsverzicht einmalig Angenommener Steuersatz bis zum Rentenalter 40 Jahre 67 Jahre % Verzicht auf Bruttogehalt Lohnsteuerersparnis (bei Steuersatz 42 %) Nettoaufwand Zusätzlich zur dargestellten Steuerersparnis kann sich durch die Umwandlung auch noch eine Sozialabgabenersparnis ergeben. Die Zusage auf Leistung im Alter entspricht der Gesamtkapitalleistung inklusive voraussichtlicher Gewinne aus der Rückdeckungsversicherung. Außerdem besteht eine Hinterbliebenenabsicherung in Höhe des Wertes der Rückdeckungsversicherung. Fazit: Bei einem Verzicht auf Euro des Nettogehaltes werden Euro Versicherungsbeitrag für die Pensionszusage angerechnet. Was kommt am Ende dabei heraus? Bei Rentenbeginn mit 67 Jahren würde sich die Zusage analog zur Rückdeckungsversicherung erhöhen auf Euro*. Unser Tipp: Kapitalauszahlung steuerlich optimieren Wichtig! Binden Sie Ihren Steuerberater in die Überlegungen zur Erteilung einer betrieblichen Altersversorgung ein. Er kennt die gesamten Einkünfte und die Versorgungssituation und kann Sie entsprechend beraten. Mit Eintritt ins Rentenalter kann auf Wunsch eine einmalige Kapitalzahlung aus der Pensionszusage in Anspruch genommen werden. Sie wird nachgelagert, das heißt erst bei Bezug der Leistungen, besteuert. Bei entsprechender Vertragsgestaltung lassen sich die Steuern deutlich reduzieren: Durch Verlagerung der Besteuerung in das auf den Versorgungsfall folgende Kalenderjahr kann ein niedrigerer Steuersatz für die Kapitalzahlung erreicht werden. Statt in einer Summe kann das Kapital in 5 Raten über 5 Jahre verteilt ausgezahlt werden. So wird die Steuerlast optimal verteilt. Unsere Vertragsmuster sehen diese Optimierungsvorschläge vor! * Alternativ kann eine monatliche Altersrente gewählt werden, die jährlich entsprechend der Gewinnentwicklung erhöht wird. Die Höhe der Leistung ist abhängig von dem gewählten Tarif Q3kG, insbesondere aber von der Höhe der Gewinnbeteiligung der Rückdeckungsversicherung und ist daher nur als Beispiel anzusehen. Die Höhe der zukünftigen Gewinnbeteiligung lässt sich nur unverbindlich darstellen, weil sie von den künftigen Kapitalerträgen, von der Sterblichkeit und von der Entwicklung der Kosten abhängt (Stand 2016). 4

5 Die Vorteile der arbeitnehmerfinanzierten Pensionszusage für den Arbeitnehmer Steuervorteile Flexibel wie ein Baukastensystem Schließen der Versorgungslücke Hinterbliebenenabsicherung Erhalt der Ansprüche bei Ausscheiden Insolvenzschutz Sozialversicherungsbeiträge sparen Für den Gehaltsteil, auf den der Arbeitnehmer verzichtet, zahlt er heute keine Steuern. Dafür ist die spätere Leistung mit dem dann in der Regel niedrigeren Steuersatz zu versteuern. Die Beitragszahlungen können völlig frei gestaltet werden: Sowohl der Einzahlungszeitpunkt als auch die Höhe der Beträge sie sind nahezu unbegrenzt können jedes Jahr neu festgelegt werden. Die Flexibilität dieses Baukastensystems macht die arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage gerade bei erfolgsabhängigen Vergütungssystemen wie Tantiemen interessant. Durch Umwandlung aus unversteuertem Einkommen wird aufgrund der Steuerersparnis eine Top-Rendite je nach Gestaltung der Zusage auch mit zusätzlichem Risikoschutz erreicht. Eine Absicherung der versorgungsberechtigten Hinterbliebenen kann vereinbart werden. Die Versorgungsansprüche bleiben in der bereits ausfinanzierten Höhe bis zum vereinbarten Rentenbeginn erhalten. Dem Arbeitnehmer steht bei Austritt der Wert zu, der sich bis zu diesem Termin aus den Umwandlungsbeiträgen in der Rückdeckungsversicherung angesammelt hat. Bei Insolvenz des Arbeitgebers bietet die arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage durch Verpfändung der Rückdeckungsversicherung die nötige Sicherheit. Zusätzlich besteht ggf. noch Insolvenzschutz über den Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG). Für Beiträge bis zur Höhe von 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze zur gesetzlichen Rentenversicherung (2016: Euro) fallen keine Sozialversicherungsbeiträge an. Ist der Arbeitnehmer gesetzlich krankenversichert, werden allerdings im Rentenalter Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung der Rentner fällig. Dies gilt übrigens nicht für Mitglieder der privaten Krankenversicherung. 5

6 Flexibel und in der Höhe fast unbegrenzt einzahlen Die arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage bietet ein Höchstmaß an Flexibilität und Sicherheit. So kann die Altersversorgung ganz nach den persönlichen Wünschen und Möglichkeiten aufgebaut werden. Einmalige Umwandlung Die Entscheidung über eine Entgeltumwandlung in Form der arbeitnehmerfinanzierten Pensionszusage kann jährlich neu und in beliebiger Höhe getroffen werden, je nach dem persönlichen Versorgungsbedarf und der persönlichen finanziellen Situation. Die Altersversorgung kann so Baustein für Baustein individuell zusammengestellt werden. Beispiel Umwandlung von Euro in 2016 Umwandlung von Euro in 2017 Keine Umwandlung in 2018 Umwandlung von Euro in 2019 Flexibel wie ein Baukasten: so wächst die Pensionszusage Einzahlung Einzahlung keine Einzahlung Einzahlung Abgekürzte Umwandlung Der Arbeitnehmer verzichtet für einen begrenzten und für ihn überschaubaren Zeitraum auf Teile des Gehalts (z. B. über 5 Jahre). Laufende Umwandlung Der Arbeitnehmer verzichtet dauerhaft bis zum Rentenbeginn auf Teile des Gehaltes. Beitragshöhe Die Beiträge können in unbegrenzter Höhe in die arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage eingezahlt werden. Unser Service: Gerne berechnen wir Ihre Ansprüche. Für Gesellschafter-Geschäftsführer gelten besondere Bestimmungen. 6

7 Die Vorteile der arbeitnehmerfinanzierten Pensionszusage für den Arbeitgeber Sicherheit durch Rückdeckungsversicherung Kein Finanzierungsrisiko der Versorgungsleistungen Bildung von Pensionsrückstellungen Um die Versorgungsansprüche aus der Pensionszusage abzusichern, schließt der Arbeitgeber eine Rückdeckungsversicherung bei der LVM Lebensversicherungs-AG ab. Diese wird an den Arbeitnehmer verpfändet. Damit sind die Versorgungsansprüche bei möglicher Insolvenz des Arbeitgebers gesichert. Durch den Abschluss der Rückdeckungsversicherung wird ein Kapital zur Deckung der Pensionsverpflichtungen geschaffen, das in der Bilanz zu aktivieren ist. Die Beiträge zur Rückdeckungsversicherung sind Betriebsausgaben. Die Pensionszusage sieht zunächst eine Erlebens- und Todesfall-Leistung in Höhe der garantierten Leistung aus der Rückdeckungsversicherung vor. Zusätzlich zur garantierten Leistung werden der Rückdeckungsversicherung jährlich die Gewinne gutgeschrieben. Die Zusage erhöht sich dann jährlich im gleichen Verhältnis wie die Leistungen aus der Rückdeckungsversicherung (garantierte Leistung plus möglicher Gewinne). So kann es nie zu einer Diskrepanz zwischen versprochener Leistung aus der Pensionszusage und der Leistung aus der Rückdeckungsversicherung kommen. Für das mit der Pensionszusage erteilte Versorgungsversprechen bildet der Arbeitgeber Pensionsrückstellungen gemäß 6a Einkommensteuergesetz. Diese mindern den zu versteuernden Gewinn im Unternehmen. Die Pensionsrückstellungen werden später bei Erreichen des Rentenalters oder im Todesfall wieder aufgelöst. 7

8 Ihre Vorsorge ist bei uns in guten Händen Mit der Entscheidung für die LVM treffen Sie eine gute Wahl, wie hervorragende Ergebnisse in zahlreichen Unternehmensratings und Verbrauchertests gezeigt haben und da sind wir uns sicher noch zeigen werden. Aktuelle Beispiele: Wieder wird die LVM als einer der leistungsstärksten deutschen Versicherer ausgezeichnet (5 Sterne = Höchstnote) in der Zeitschrift WirtschaftsWoche (41/2015) und erhält die Gesamtnote sehr gut im Rating der ASSEKURATA (09/2015). Bedarfsgerechte Vorsorge braucht fachkundige Beratung. In der LVM-Versicherungsagentur in Ihrer Nähe erhalten Sie beides. Oder rufen Sie uns an: Telefon Telefax LVM Lebensversicherungs-AG LVM Pensionsfonds-AG LVM Unterstützungskasse GmbH Kolde-Ring 21, Münster W 8514 (02/2016)