klausurenkurse.de Die Steuerfachwirte Fach: Steuerrecht I (Ertragsteuern) Prüfung 2016

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1 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz klausurenkurse.de Die Steuerfachwirte Fach: Steuerrecht I (Ertragsteuern) Prüfung 2016 Bearbeitungszeit: 240 Minuten Bitte heften Sie dieses Blatt vor Ihre Lösung! Name:... Kurs:... Bearbeitungstag:... Ergebnis: Mögliche Punkte: Erzielte Punkte Sachverhalt 1 30 Sachverhalt 2 40 Sachverhalt 3 16 Sachverhalt 4 14 Punkte Note

2 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz / Aufgaben 1 Bitte beachten Sie: Lesen Sie in Ihrem eigenen Interesse zunächst a l l e Aufgaben durch, und beginnen Sie gebietsweise mit den Aufgaben, die Sie sicher wissen! Sachverhalt Nr. 1 Dr. Jule Putz Aufgabe Ermitteln Sie den berichtigten Gewinn. Begründen Sie die Sachverhalte in den Tz. 1 bis 12. Sachverhaltsdarstellung Frau Dr. Jule Putz betreibt seit einigen Jahren in gemieteten Räumen eine Kleintierpraxis. Ihre private Wohnung hat sie im selben Haus. Sie zeichnet nur ihre Einnahmen und Ausgaben auf und führt ein Verzeichnis, in dem Anschaffungszeitpunkt, Anschaffungskosten und die Nutzungsdauer der Wirtschaftsgüter ihres Anlagevermögens festgehalten sind. Zwar möchte Jule einen möglichst niedrigen Gewinn erzielen, aus Vereinfachungsgründen will sie jedoch auf Sonder-Abschreibungen verzichten. Jule gibt vierteljährliche Umsatzsteuer-Voranmeldungen ab. Dauerfristverlängerung wurde ihr gewährt. Das Finanzamt hat ihr auf Anfrage mitgeteilt, dass sie die Vorsteuerbeträge, die mit ihrer Praxis zusammenhängen, von ihrer Umsatzsteuerschuld abziehen kann. Die Besteuerung erfolgt nach 20 UStG. Für das Jahr 2015 ergibt sich aus Jules Aufzeichnungen ein Gewinn von , der wie folgt ermittelt wurde: Einnahmen: 1) Honorareinnahmen Jule ermittelte die Einnahmen auf Grund ihrer Bankauszüge und ihres ordnungsgemäß geführten Kassenbuchs. In den Einnahmen ist Umsatzsteuer ihv ,56 enthalten ) ein Scheck über 119, der ihr am übergeben, aber erst am eingelöst wurde; Erlös für den Verkauf ihres alten Autos (s u Tz. 8)

3 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz / Aufgaben 2 In den Einnahmen nicht enthalten sind: 3) eine ausstehende Rechnung ihv 3.870, 4) der Wert der Behandlung eines Riesenschnauzers namens Murkel, der Jules Eltern gehört (übliches Honorar 150, bei der Behandlung sind keine Kosten entstanden), 5) Wert eines Medikaments für die Behandlung von Murkel, das Jule ihren Eltern mitgegeben hatte. Jule hat die Packung unentgeltlich als Ärztemuster erhalten, in der Apotheke würde sie 50 kosten. Ausgaben Die Ausgaben wurden ebenfalls auf Grund der Bankauszüge und des Kassenbuchs ermittelt. Sie sind in 2015 geleistet worden, soweit nicht ausdrücklich etwas anderes gesagt ist. Ordnungsgemäße Rechnungen liegen jeweils vor, soweit sich aus dem Sachverhalt nichts Gegenteiliges ergibt. 6) Die Praxismiete ihv ist monatlich bis zum 3. des Monats im Voraus zu zahlen; die Überweisung für Januar erfolgt stets am des jeweiligen Vorjahres./ ) Anschaffungskosten für sämtliche Medikamente, die in der Praxis verwendet werden../ Am Jahresende sind noch Medikamente im Wert von vorhanden. Ein Teil der Medikamente im Anschaffungswert von 390 sind während des Jahres durch Überalterung verdorben../ ) AfA für einen gebrauchten Pkw, der am geliefert wurde. Der für dieses Auto in Rechnung gestellte Kaufpreis ihv Umsatzsteuer wurde am bezahlt. Der ursprüngliche Bruttolistenpreis betrug lt Angabe des Verkäufers. Jule rechnet mit einer Nutzungsdauer von 4 Jahren und hat das Auto linear abgeschrieben../ Am hatte sie ihr altes Auto (Kauf von einem Rentner am für , Nutzungsdauer ebenfalls 4 Jahre) für an einen Privatmann verkauft. Dieses Auto war im Anlageverzeichnis am mit einem Restwert von enthalten.

4 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz / Aufgaben 3 Jule rechnete die zu den Betriebsausgaben und die zu den Betriebseinnahmen (siehe oben)../ Beide Autos wurden lt ordnungsgemäß geführtem Fahrtenbuch zu 30 % für private Zwecke, im Übrigen für Berufsfahrten genutzt. Die laufenden Kosten, die sich gleichmäßig auf alle Monate verteilen, sind jedoch in voller Höhe als Betriebsausgaben angesetzt worden. Sie betrugen 4.689, darin enthalten ist offen ausgewiesene Umsatzsteuer ihv 589. In dem Gesamtbetrag sind die Haftpflichtversicherung ihv 500, die Teilkaskoversicherung ihv 120, eine Rechtschutzversicherung ihv 80 und die Kfz-Steuer ihv 300 enthalten../ Die Kosten sollen aus Vereinfachungsgründen den beiden Fahrzeugen je zur Hälfte zugeordnet werden. 9) Anschaffung am von zwanzig gleichen Stühlen für das Wartezimmer, die voraussichtlich fünf Jahre genutzt werden können. Jeder Stuhl kostete USt. Die Rechnung wurde am bezahlt../ ) An das Finanzamt gezahlte Umsatzsteuer lt Voranmeldungen (IV/2014 bis III/2015)./ ) Forderungsausfall ihv 800 ; der Schuldner ist in 2015 zahlungsunfähig geworden../ ) Schuldzinsen für ein im Zusammenhang mit dem privaten Hausbau aufgenommenes Darlehen ihv./ sonstige Betriebsausgaben, unstrittig./ vorläufiger Gewinn

5 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz / Aufgaben 4 Sachverhalt Nr. 2 Günther Schmidkoweit Aufgabe 1. Ermitteln Sie anhand des vorliegenden Sachverhalts den niedrigst möglichen Gesamtbetrag der Einkünfte des ledigen Günther Schmidkoweit (GS) für den Veranlagungszeitraum GS ist 50 Jahre alt und als selbständiger Bäckermeister in Düsseldorf tätig. Er ermittelt seinen Gewinn nach 5 ivm 4 (1) EStG. Das Wirtschaftsjahr stimmt mit dem Kalenderjahr überein. Der von ihm ermittelte vorläufige Gewinn für das Jahr 2015 beträgt Hinsichtlich der Behandlung des Grundstücks ist folgende Bearbeitungsreihenfolge einzuhalten: a) Rechtliche Beurteilung der Grundstücksteile zur Ermittlung der Anschaffungskosten b) Ermittlung der Anschaffungskosten (Zahlenwerk im Querformat) c) Ermittlung der Einkünfte. Einleitende Ausführungen zu Steuerpflicht, Tarif- und Veranlagungsart sind nicht erforderlich und werden deshalb auch nicht bewertet. Bearbeitungshinweise GS möchte so wenig Betriebsvermögen wie möglich bilanzieren und das steuerlich günstigste Ergebnis erzielen. Aufgrund gewährter Dauerfristverlängerung sind die Umsatzsteuer-Voranmeldungen für die Monate November und Dezember 2015 erst in 2016 abgegeben worden. Auf die Gewerbesteuer ist nicht einzugehen. Es ist jeweils mit vollen -Beträgen zu rechnen.

6 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz / Aufgaben 5 Sachverhaltsdarstellung Aufgrund eines am geschlossenen Kaufvertrages erwarb GS ein mit einem Wohn- und Geschäftshaus bebautes Grundstück (Bauantrag ) in Düsseldorf. Ab Bezugsfertigkeit am (dieses Datum stellt gleichzeitig den Übergang von Nutzen und Lasten dar) wird das Grundstück wie folgt genutzt: Erdgeschoss (200 qm) Im Erdgeschoss eröffnete GS am eine Bäckerei nebst Café. 1. Obergeschoss (150 qm) Im 1. Obergeschoss befindet sich das Lager (50 qm) des GS. Außerdem befindet sich dort die Wohnung (100 qm) einer angestellten Konditorin, die ihr aus betrieblichen Gründen überlassen worden ist. Sie zahlt (ab ) eine ortsübliche monatliche Miete ihv zzgl 200 Nebenkosten. 2. Obergeschoss (150 qm) Im 2. Obergeschoss betreibt ein selbständiger Kinderarzt seine Praxis. Die monatliche Miete beträgt ab zzgl 665 Nebenkosten. Der Kinderarzt zahlt vertragsgemäß die geforderten monatlich. Dachgeschoss (100 qm) Das Dachgeschoss wird ab von GS zu eigenen Wohnzwecken genutzt. Sämtliche Etagen sind als gleichwertig zu betrachten.

7 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz / Aufgaben 6 Weitere Angaben des GS zum Grundstückserwerb, die als zutreffend zu unterstellen sind: Kaufpreis lt Kaufvertrag (Grund- und Bodenanteil 30 %) Grunderwerbsteuer (5 %) Notarkosten Kaufvertrag zzgl Umsatzsteuer Notarkosten Eigentumsumschreibung zzgl Umsatzsteuer Gerichtskosten Eigentumsumschreibung Notarkosten Grundschuldeintragung zzgl Umsatzsteuer Gerichtskosten Grundschuldeintragung laufende Grundstückskosten, entstanden und gezahlt jeweils Ende November und Dezember 2015, monatlich insgesamt Schuldzinsen, entstanden und gezahlt jeweils Ende November und Dezember 2015, monatlich Insgesamt Disagio, mit Wertstellung , Laufzeit des Darlehens 15 Jahre, Zinsbindung 10 Jahre, Tilgung am Ende in einer Summe Hinweis Die Anschaffungskosten des Gebäudes ermitteln Sie bitte anhand des Tableaus auf der folgenden Seite.

8 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz / Aufgaben 7 Ermittlung der Anschaffungskosten (Zahlenwerk) in Kaufpreis Grunderwerbsteuer Notar Notar/Gerichtskosten Eigentumsumschreibung gesamt eigengewerblich Arbeitnehmer- Wohnung Arzt-Praxis eigene Wohnung Vorsteuer: Summe Anschaffungskosten abzügl Grund und Boden 30 % Anschaffungskosten Gebäude

9 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz / Aufgaben 8 Sachverhalt Nr. 3 Rainer Zufall Aufgabe Ermitteln Sie die Summe der Einkünfte des Mandanten Rainer Zufall für den Veranlagungszeitraum Bearbeitungshinweise 1. Rainer Zufall wünscht einen möglichst geringen Gewinn für Sämtliche Anträge gelten als gestellt; eventuell notwendige Bescheinigungen liegen vor. 3. Auf die persönliche Steuerpflicht ist nicht einzugehen. 4. Die Voraussetzungen für die Anwendung des 7g EStG liegen vor.. 5. Rainer Zufall ist 56 Jahre alt. I. Wirtschaftliche Verhältnisse Tutti-Frutti-Früchte-Handel Rainer Zufall betreibt den Tutti-Frutti Früchte-Groß- und -Einzelhandel. Für das Jahr 2015 wurde ein Gewinn ihv ermittelt. Dabei wurden u.a. folgende Sachverhalte berücksichtigt, die zu überprüfen sind: a) Für das Jahr 2016 plant Rainer Zufall die Anschaffung eines BMW-X5 zu voraussichtlichen Anschaffungskosten von Er wird dieses Fahrzeug voraussichtlich zu 95 % betrieblich nutzen. Er minderte deshalb im Jahre 2015 den og Gewinn gem 7g (1) EStG ihv x 40 % = Dem Finanzamt hat er in einem formlosen Schreiben die geplante Anschaffung erläutert. b) Ferner beabsichtigt er, in den Jahren 2016 bis 2017 diverse Wirtschaftgüter des Anlagevermögens (zb eine neue Computeranlage, diverse Kühlgeräte, Büroeinrichtung) anzuschaffen. Er fasste alle in Frage kommenden Wirtschaftsgüter in einer internen Liste zusammen, in der die einzelnen Wirtschaftsgüter nur mit den voraussichtlichen Anschaffungskosten genannt wurden. Diese würden danach betragen. In seiner Gewinnermittlung wurde diese Absicht mit folgender Buchung berücksichtigt: Investitionsabzugsbetrag nach 7g EStG an Sonderposten mit Rücklagenanteil nach 7g EStG Dem Finanzamt wurden keine Unterlagen zur Ermittlung des Investitionsabzugsbetrages eingereicht.

10 ErtragSt Klausur 1 / Dr. Jule Putz / Aufgaben 9 c) Rainer Zufall ist seit dem Jahr 2002 an der Kiwi-GmbH (Sitz: Bremerhaven) als einziger Gesellschafter beteiligt. Er hat die Beteiligung zulässigerweise als Betriebsvermögen mit ihren Anschaffungskosten ihv aktiviert. Im Mai 2015 fasst die Gesellschafterversammlung der Kiwi-GmbH den Beschluss, eine Dividende ihv auszuschütten. Die Ausschüttung floss Rainer Zufall noch im gleichen Monat ihv 7.362,50 (nach Abzug der Kapitalertragsteuer und des Solidaritätszuschlages) zu. Der Betrag von 7.362,50 ist im og Gewinn bereits enthalten. Seit Anschaffung hat Rainer Zufall die Beteiligung über eine Bank fremd finanziert. Im Laufe des Jahres 2015 sind Rainer Zufall wegen der Beteiligung Zinsaufwendungen ihv entstanden, die als Betriebsausgabe erfasst wurden. d) Im November 2015 ergab sich plötzlich die Gelegenheit, die Beteiligung an den Investor K. Pitalist zu veräußern. Rainer Zufall nahm die Gelegenheit sofort wahr und veräußerte mit Wirkung vom die Beteiligung für einen Kaufpreis von Der Betrag floss ihm im Februar 2016 zu. Aufgrund des Zuflusses im Jahre 2016 erfasste Rainer Zufall diesen Vorgang erst in der Gewinnermittlung Die Veräußerungskosten ihv trug der Erwerber bereits im Jahre Sachverhalt Nr. 4 Jürgen Funke Jürgen Funke (40 Jahre alt) betrieb mit mehreren Mitarbeitern einen Elektrohandel. Die Gewinne aus dieser Tätigkeit ermittelte er gem 4 (1), 5 EStG. Bedingt durch einen schweren Unfall war er jedoch gezwungen, diese Tätigkeit zum aufzugeben, weil er seither erwerbsunfähig ist. Er stellte seinen Betrieb zu diesem Zeitpunkt ein und veräußerte das gesamte Betriebsvermögen mit Ausnahme des Grundbesitzes an einen befreundeten Unternehmer in Leverkusen, der auch sämtliche Mitarbeiter übernahm. Der Veräußerungspreis betrug Das zum Betriebsvermögen gehörende bebaute Grundstück (Anschaffung im September 2010 für ), in dem die Geschäftsräume untergebracht waren, veräußerte er gleichzeitig zum Preis von an einen Rechtsanwalt, der in diesem Gebäude seine Praxis errichtete. Aus den Buchführungsunterlagen des Jürgen Funke ergeben sich folgende Werte: Betriebsvermögen zum : ; Betriebsvermögen zum : Zur Bestreitung von Arzt- und Krankenhauskosten hat Jürgen Funke am dem Betrieb entnommen. Die entsprechende Erstattung seiner Krankenkasse bzw der behördlichen Beihilfekasse erfolgte erst im April Am wurde auf dem betrieblichen Bankkonto die ESt-Erstattung 2014 ihv gutgeschrieben. Aufgabe Ermitteln Sie die Summe der Einkünfte für Jürgen Funke im Veranlagungszeitrum 2015.