Entschädigungen Feuerwehr Steuerliche Behandlung

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1 Entschädigungen Feuerwehr Steuerliche Behandlung Inhaltsverzeichnis Entstehungsgeschichte des Merkblattes Entwicklung der steuerlichen Gesetzgebung Definitionen der steuerpflichtigen Entschädigungen Unterschiedliche Freibeträge und Freigrenzen Deklarationen Lohnausweis Referent: Philippe Bally, Leitender Steuerkommissär, KStA Entstehungsgeschichte Merkblatt Ursprünglicher Auftrag Kurz Zusammenfassung Uebersicht Besteuerung Feuerwehr-Sold zur Information an GStae Detailliertere Definition von "Kernaufgaben" Steuerliche Abzüge benötigten eine Definition (NE-Abzug, Behördenabzug etc.) Wie soll die Deklaration auf dem Lohnausweis erfolgen? Eigenständiger Berechnungsmodus AHV Folge 8seitiges Merkblatt "Steuerliche Behandlung von Entschädigungen der Feuerwehr" Uebersicht über die gesetzlichen Grundlagen, Besteuerung Feuerwehrsold, Klärung Definitionsfragen, Uebersicht über die Sozialversicherungsrechtlichen Bestimmungen Illustration mit verschiedenen Berechnungsbeispielen zu den Freibeträgen (Kantons- und Gemeindesteuern, Direkte Bundessteuern, AHV-Beiträge) Geplante Veröffentlichung: Januar 2017 (nach Abschluss Vernehmlassungen) 1

2 Entwicklung der steuerlichen Gesetzgebung Kantons- und Gemeindesteuern Bis Sold Feuerwehr steuerbefreit ( 33 Abs. 1 lit. f StG) Funktionsentschädigungen, Sitzungsgelder waren immer steuerpflichtig Ab Sold Feuerwehr grundsätzlich steuerpflichtig, Berücksichtigung Freibetrag CHF 10'000 für Sold aus "Kernaufgaben" Uebrige Soldentschädigungen (Militär, Zivilschutz, Zivildienst) weiterhin steuerfrei Direkte Bundessteuern / StHG Bis Sold Feuerwehr steuerbefreit Ab Sold Feuerwehr grundsätzlich steuerpflichtig, Berücksichtigung Freibetrag CHF 5'000 für Sold aus "Kernaufgaben" beim DBG Im StHG Besteuerung Sold Feuerwehr eingefügt per Freibetrag können Kantone bestimmen Definitionen steuerpflichtige Entschädigungen Steuerfrei Sold für Entschädigungen aus Kernaufgaben bis zum gesetzlichen Freibetrag: Sold für Uebungen, Ernstfalleinsätze, Pikettdienste, Kurse, Inspektionen, Fahrschulen Feuerwehr Steuerpflichtig Uebrige Entschädigungen: Funktionsentschädigungen, Sitzungsgelder, Entschädigung Adm. Arbeiten, freiwillige Dienstleistungen Beispiele Unterschiedliche Fixbesoldung Kader/Mannschaft bei Uebung = Kernaufgaben Freiwillige Park- und Verkehrsdienste = Steuerpflichtig Effektive Spesen = Steuerfrei, Pauschale Spesen = Steuerpflichtig (Vorbehalt Nachweis tatsächliche Aufwendungen) Sitzungsgelder Feuerwehrkommission = Steuerpflichtig (Behördentätigkeit) 2

3 Unterschiedliche Freibeträge und Freigrenzen Entschädigungen für Erfüllung Kernaufgaben Steuern Freibetrag Kanton CHF 10'000, Freibetrag Bund CHF 5'000 Gewährung NE-Abzug auf höheren Entschädigungen AHV Freibetrag CHF 5'000 Beispiel Erhalt Sold für Kernaufgaben CHF 12'000 Steuerpflichtig Kanton: CHF 1'200 (12'000./. 10'000 = 2'000, NE-Abzug mind. 800) Steuerpflichtig Bund: CHF 5'600 (12'000./. 5'000 = 7'000, NE-Abzug 20 % CHF 1'400) AHV-Pflichtig: CHF 7'000 (12'000./. 5'000) Unterschiedliche Freibeträge und Freigrenzen Uebrige Entschädigungen Feuerwehr Steuern Keine Freibeträge, Gewährung NE-Abzüge von 20 % (mind. 800 max. 2'400) Sitzungsgelder Feuerwehrkommission = Behördenabzug (20 % mind. 2'400, max. 3'600) AHV Berücksichtigung Unkostenabzug 20 % (mind. 2'400, max. 3'600) Zusätzliche Berücksichtigung AHV-Freibetrag für geringfügige Löhne (bis 2'300) Folge: Uebrige Entschädigungen bis zu einem Betrag von CHF 4'700 pro Jahr von der AHV ausgenommen, höhere Entschädigungen erhalten nur Unkostenabzug 20 % Beispiel: Sold übrige Entschädigung: 6'000 = AHV-pflichtiger Betrag CHF 3'600 (CHF 6'000 x 20 % = 1'200, Berücksichtigung Mindestabzug 2'400 = 3'600; Betrag grösser als CHF 2'300 somit keine zusätzliche Berücksichtigung AHV-Freibetrag) 3

4 Deklarationen Lohnausweis Problematik: Unterschiedliche Freibeträge, Unterscheidung Entschädigung Kernaufgaben und übrige Entschädigungen sowie Sitzungsgelder Behördentätigkeit (Feuerwehrkommission) steuerlich von Bedeutung Gesamtdeklaration auf einem Lohnausweis-Formular Deklaration Lohnausweis für Entschädigungen Kernaufgaben: Variante 1 Sold Kernaufgaben nicht im Nettolohn ausweisen (unabhängig der Höhe dieser Soldentschädigung) Im Bemerkungsfeld Höhe der Entschädigungen Kernaufgaben ausweisen mit dem Vermerk, dass er nicht im Nettolohn enthalten ist Variante 2 Sold Kernaufgaben im Nettolohn ausweisen Im Bemerkungsfeld Höhe der Entschädigungen Kernaufgaben ausweisen mit dem Vermerk, dass er im Nettolohn enthalten ist Deklarationen Lohnausweis Deklaration Lohnausweis für Uebrige Entschädigungen: Sitzungsgelder Feuerwehrkommission in der Ziffer 7 (andere Leistungen) separat ausweisen Effektive Spesen in der Ziffer 13.1 erfassen, Pauschale Spesen in der Ziffer 13.2 Muster-Lohnausweis (Variante 1 und Variante 2) 4

5 Schluss Besten Dank für Ihre Aufmerksamkeit Gerne beantworte ich Ihre Fragen 5