Fachtagung 2017/1. FABI Aktualisierung und Praxishinweise. DM DM Urs Schwander / Hans-Joachim Heinzer

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1 103 Fachtagung 2017/1 FABI Aktualisierung und Praxishinweise DM DM Urs Schwander / Hans-Joachim Heinzer

2 FABI 103 Bestehende Unterlagen Newsletter 19/2015 Steuer + Praxis Änderungen Deklarationspflichten Lohnausweis ab 2016 Newsletter 21/2015 Steuer + Praxis Begrenzung Fahrkostenabzug und berufsorientierte Aus- und Weiterbildungskosten Infopool - Fachtagung 1/2016 Skript zur Beschränkung Abzug Fahrkosten (FABI) und Neuregelung Weiterbildungskosten Mitteilung-002-D-2016-d ESTV vom mit Beilage Deklaration des Anteils Aussendienst bei Mitarbeitenden mit Geschäftsfahrzeugen Vereinbarung SSK Vorstand vom 2./3. Juni 2015 mit dem Verband öffentlicher Verkehr (VöV) betreffend Gehaltsnebenleistungen an Mitarbeitende der dem VöV angeschlossenen Unternehmen

3 FABI 104 Deklarationspflichten Arbeitgeber Geschäftsauto unter FABI Deklarationspflichten bisher Feld F ankreuzen (unverändert) Aufrechnung von 0,8% pro Monat des Kaufpreises für das private Nutzungsrecht (deckt nur Freizeitfahrten ab) Deklarationspflicht neu (zusätzlich) Deklaration Anteil Aussendienst unter Ziffer 15 Lohnausweis gemäss Rz 70 neue Wegleitung zum Lohnausweis ab "Geschäftsfahrzeug: Besitzt ein Arbeitnehmer einen Geschäftswagen und arbeitet er vollständig oder teilweise im Aussendienst (bspw. Handelsreisende, Kundenberater, Monteure, bei regelmässiger Erwerbstätigkeit auf Baustellen und Projekte), muss der Arbeitgeber unter Ziffer 15, Bemerkungen, den prozentmässigen Anteil Aussendienst bescheinigen." Weitere Änderungen Wegleitung zum Lohnausweis ab siehe letzte zwei Folien

4 FABI 105 Mitteilung-002-D-2016-d vom 15. Juli 2016 der ESTV Pauschalansätze für Deklaration Anteil Aussendienst für einzelne Berufsgruppen Baugewerbe inkl. Bergbau Dienstleistungsgewerbe IT - Telekommunikation und Logistikgewerbe Handelsgewerbe aller Art (inkl. Maschinen, Pharma und Rohstoff) Auto-, Verkehrs- und Transport-(Speditions-)gewerbe Immobilien-, Grundstück- und Wohnungsgewerbe

5 FABI 106 Optionen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer Optionen für den Arbeitgeber Anteil Aussendiensttätigkeit aufgrund effektiver Verhältnisse in Ziffer 15 Lohnausweis deklarieren Anteil Aussendiensttätigkeit aufgrund der vorgesehenen Pauschalen ESTV deklarieren Mischformen möglich Arbeitgeber versucht mit Kant. Steuerverwaltung für ihn passende Pauschalen auszuhandeln (Mitteilung-002-D-2016d ESTV) Option für den Arbeitnehmer dem Arbeitnehmer steht die Möglichkeit offen, im ordentlichen Veranlagungsverfahren den Nachweis über höheren effektiven Anteil Aussendienst zu erbringen (Mitteilung-002-D-2016d ESTV)

6 FABI 107 Deklaration Arbeitnehmer Geschäftsauto unter FABI bisher: Angaben zum Geschäftsauto auf Berufsauslagenblatt (Marke/Typ, Kaufpreis, unter Ziffer 2.2 Lohnausweis aufgeführt bzw. belasteter Privatanteil) neu (zusätzlich): Deklaration steuerbare Leistung aus der kostenlosen Nutzung des Geschäftsautos für den Arbeitsweg ohne Anteil Aussendiensttätigkeit (Ziff. 244 Berufsauslagenblatt) Bruttobetrachtung: Aufrechnung ganze Arbeitswegkosten ohne Anteil Aussendiensttätigkeit als geldwerter Vorteil (Ziff. 106 STE) Abzug Arbeitswegkosten unter den Berufsauslagen bis zum maximal zulässigen Betrag (Ziffer 208g Berufsauslagenblatt)

7 FABI 108 Was gilt als Aussendienst? Aussendienst - gemäss Mitteilung ESTV vom Fahrt direkt vom Wohnort zum Kunden = Aussendiensttag Fahrt zuerst ins Büro, dann zum Kunden und am Abend direkt vom Kunden nach Hause oder umgekehrt = halber Aussendiensttag (Regelmässige) Home-Office-Tätigkeit = Aussendiensttag

8 FABI 109 Generalabonnement Fahrvergünstigungen Personal (GA-FVP) Keine Unterscheidung GA-FVP geschäftlich oder privat Ab 2016 Pauschallösung für alle Mitarbeitenden mit GA-FVP (löst bisher geltende 40-Tage-Regelung ab) X in Feld F für alle Mitarbeitende (keine Kosten für Arbeitsweg!) Aufrechnung 30% Privatanteil als steuerbare Leistung unter Ziffer 2.3 LA Reduzierte Aufrechnung bei Abgabe GA-FVP gegen Aufpreis Wenn für Arbeitsweg öv nur teilweise genutzt werden kann: ½ der Arbeitstage können ohne Nachweis mit privaten Motorfahrzeug geltend gemacht werden (Lokführer, Bus- und Tramchauffeure, Rangierpersonal etc.) Bemerkung Ziffer 15: Unregelmässiger Dienst ohne öv-verbindung

9 FABI 110 Fazit Deklaration Anteil Aussendienst ist Sache des Arbeitgebers Deklaration in Ziffer 15 Lohnausweis nicht hinterfragen 2016 "Probejahr" (nur Direkte Bundessteuer) Ziffer 244 Berufsauslagenblatt bei Geschäftsfahrzeugen im Auge behalten: Allenfalls ergänzen Hinweis zur korrekten Deklaration in Folgeperiode Praxishinweise von Hans-Joachim Heinzer

10 FABI 111 Aktualisierung Wegleitung zum Lohnausweis auf Rz 17 Vergütungen für den Arbeitsweg bisher: kein Betrag zu deklarieren, "X" in Feld F neu: Betrag deklarieren, kein "X" in Feld F Rz 21 neu:..0,8% des Kaufpreises inkl. sämtlichen Sonderausstattungen 3. Abschnitt fällt weg (bewilligte Privatanteile unter 0,8%) Rz 29 Mitarbeiterbeteiligung, Ausweitung 3. Abschnitt Rz Abschnitt redaktionell angepasst (ausländische Sozialvers.-beiträge) Rz 52 Effektive Spesenvergütungen 1. Abschnitt redaktionell angepasst/erweitert Rz 57 Übrige effektive Spesen, redaktionell ergänzt, siehe Rz 65a nachfolgend Rz 60 in Form einer Pauschale vergütete besondere Berufsauslagen von Expats sind neu unter Ziffer 2.3 mit Bemerkung "Pauschalspesen Expatriates" zum Lohn hinzu zu rechnen (bisher Ziff ) Rz 61 Weiterbildung: Anzeigepflicht ab CHF 12'000 fällt weg Rz Abschnitt redaktionell erweitert um "... Personalvergünstigungen an nahestehende Personen sind in Ziffer 2.3 zu deklarieren" Rz 65 Genehmigtes Spesenreglement, Hinweis betr. kein "X" in Ziff

11 FABI 112 Aktualisierung Wegleitung zum Lohnausweis auf Rz 65a Expat-Spesen / Hinweis auf Expat-Ruling unter Bemerkungen (Ziffer 15) angeben "Expatriateruling durch Kanton.." Rz 70 gelöscht bzw. Rz 70 komplett ersetzt: Angabe Drittauszahlung Mitarbeiterbeteiligung fällt weg! Rz 70 neu: Geschäftswagen für Mitarbeitende im Aussendienst: Hinweis unter Bemerkungen (Ziffer 15) des %-ualen Aussendienstanteils!! Rz 72 Beiträge an Vereine und Clubs bis CHF 1'000 neu: " nicht aber Abos für Fitnessclubs" Rz 72 ergänzt um: "Rabatte auf Waren, die zum Verzehr oder Eigenbedarf " Rz 74 Der Lohnausweis ist für den Arbeitnehmer bestimmt.

12 FABI - Praxishinweise Arbeitnehmer mit Privatfahrzeug Steuerliche Auswirkungen

13 FABI - Praxishinweise Arbeitnehmer mit Geschäftsfahrzeug Hinweis im Lohnausweis "Anteil Aussendienst 40%" - korrekte Deklaration im Formular Berufsauslagen

14 FABI - Praxishinweise Arbeitnehmer mit Geschäftsfahrzeug Hinweis im Lohnausweis "Anteil Aussendienst 40%" - keine Deklaration im Formular Berufsauslagen

15 FABI - Praxishinweise Arbeitnehmer mit Geschäftsfahrzeug Kein Hinweis im Lohnausweis "Anteil Aussendienst" - Deklaration im Formular Berufsauslagen

16 FABI - Praxishinweise Arbeitnehmer mit Geschäftsfahrzeug Kein Hinweis im Lohnausweis "Anteil Aussendienst" - keine Deklaration im Formular Berufsauslagen Annahme: keine Aussendiensttätigkeit

17 FABI - Praxishinweise Arbeitnehmer mit Geschäftsfahrzeug Kein Hinweis im Lohnausweis "Anteil Aussendienst" - keine Deklaration im Formular Berufsauslagen Annahme: überwiegende Aussendiensttätigkeit (insbesondere Monteure mit Geschäftsfahrzeugen)