Energiewende richtig Steuern. Kooperationsmodelle unter steuerlichen Gesichtspunkten

Transkript

1 Energiewende richtig Steuern Kooperationsmodelle unter steuerlichen Gesichtspunkten

2 Agenda Folie 1 Warum TRINAVIS? 3 2 Hintergrund 6 3 Kooperationsmodelle unter steuerlichen Gesichtspunkten 9 4 Fazit Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern Seite 2

3 Warum TRINAVIS?

4 Unser Unternehmen Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft Über 240 Mitarbeiter an den Standorten Berlin, Essen und Kiel Partnerschaftlich geführtes Unternehmen mit hoher persönlicher Nähe zum Mandanten Interdisziplinäre Beratung für mittelständische Unternehmen Spezialisierung: Immobiliensektor, Energieversorger und Öffentliche Hand Ihre heutige Referentin: Solveig Wickinger Dipl.-Finanzwirtin Steuerberaterin Partnerin 17. Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern 4

5 Unser Unternehmen Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft Auch in den nächsten Jahren stehen die Energieversorgungsunternehmen und ihre kommunalen Anteilseigner immer wieder vor neuen Herausforderungen: Konzessionen werden neu vergeben, Kommunen suchen einen strategischen Partner zur Gründung von Stadtwerken, zur Finanzierung des Rückkaufs der Versorgungsnetze bzw. einen Netzbetreiber usw. Bei diesen Projekten ist für die Kommunen stets die Rechtsformwahl von großer Bedeutung, insbesondere zur Erreichung eines steuerlichen Querverbundes und zur Sicherung des Gewerbesteueraufkommens. Dabei ist es wichtig, dass die Partner von Beginn an Verständnis für einander haben, da die strategische Partnerschaft über Jahre andauert und von Vertrauen geprägt sein sollte. TRINAVIS berät seit vielen Jahren Energieversorgungsunternehmen mit kommunalen Anteilseignern sowie die Öffentliche Hand und unterstützt diese auch in Rekommunalisierungsprojekten. Auf Basis der uns bestens geläufigen steuerrechtlichen und wirtschaftlichen Rahmenbedingungen und Strukturen sowohl der Öffentlichen Hand als auch der privatwirtschaftlich organisierten Energieversorgungsunternehmen begleitet TRINAVIS die Beteiligten nicht nur in der Modellfindungsphase, sondern darüber hinaus auch bei deren Umsetzung insbesondere im Rechnungswesen und bei sich anschließenden Fragen im Alltag. 17. Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern 5

6 Hintergrund Anlass für Kooperationen und Kriterien für das richtige Modell

7 Anlass für Kooperationen Neuvergabe der Wegenutzungsrechte (Konzessionsverträge) in Kooperationen Gründung von Stadtwerken: (I)ÖPP-Modelle Kooperationen entlang der Wertschöpfung, z.b. Energie-Beschaffung Energieerzeugung (incl. Bau und Betrieb regenerativer Erzeugungsanlagen) Netzbetrieb Messstellenbetrieb/-dienstleistungen Abrechnungen IT-Leistungen Regulierungsmanagement 17. Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern 7

8 Kriterien für das richtige Modell Europäische und nationale Rahmenbedingungen Politischer Erfolg Bürgerbeteiligung Rendite Finanzierung Einflussnahme Risikoallokation Arbeitsmarkt Förderung erneuerbarer Energien Energieeffizienz Steuerliche Optimierung Steuerlicher Querverbund Gewerbesteuer 17. Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern 8

9 Kooperationsmodelle unter steuerlichen Gesichtspunkten Im Fokus: Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft?

10 Kooperationsmodelle Typische Modellformen Öffentlicher Partner = Kapitalgeber Mitunternehmer Anteilseigner Rechtsform = (partiarisches) Darlehen Personengesellschaft insbesondere GmbH & Co. KG Kapitalgesellschaft insbesondere GmbH Stille Gesellschaft OHG, GbR Atypisch stille Gesellschaft AG KGaA 17. Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern 10

11 Kooperations GmbH & Co. KG Privater Partner zusammen 100% Kooperations GmbH & Co. KG Öffentlicher Partner ggf. Zwischengesellschaft Verlustübernahme bis zur Hafteinlage, keine weitere Haftung Steuerlicher Querverbund für Körperschaftsteuer GmbH & Co KG = Gewerbesteuersubjekt Kommanditisten = Körperschaftsteuer auf KG-Ergebnisse Öffentlicher Partner begründet mit der Beteiligung einen BgA und kann Gewinne mit Ergebnissen aus anderen BgA s verrechnen 100% Alternativ: die Kommanditisten halten die Beteiligung Komplementär GmbH 0% Gewinnverteilung flexibel, Anteilsübertragungen formfrei 17. Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern 11

12 Kooperations GmbH 1. ohne Organschaftsverhältnis keine Verlustübernahme, Haftung beschränkt auf die Stammeinlage Privater Partner zusammen 100% Öffentlicher Partner ggf. Zwischengesellschaft kein Steuerlicher Querverbund GmbH = Körperschaft- und Gewerbesteuersubjekt Gesellschafter = Steuerabzug bei GmbH auf Ausschüttungen Kooperations GmbH Gewinnverteilung unflexibel möglich: disquotale Gewinnausschüttungen ( tracking stocks ) Anteilsübertragungen notariell 17. Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern 12

13 EAV Kooperations GmbH 2. mit Organschaftsverhältnis Privater Partner < 50 % Kooperations GmbH Öffentlicher Partner (BgA) ggf. Zwischengesellschaft > 50% Öffentlicher Partner übernimmt Verluste Abschluss Ergebnisabführungsvertrag (EAV), Privater Partner erhält Ausgleichszahlung Steuerlicher Querverbund GmbH = Körperschaftsteuer auf Ausgleichszahlung Öffentlicher = Körperschaftsteuer auf abgeführ- Partner tes Ergebnis, Gewerbesteuer auf das gesamte Ergebnis - Verrechnung mit Ergebnissen aus anderen BgA s möglich Gewinnverteilung über EAV vorgegeben, Anteilsübertragung notariell 17. Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern 13

14 FAZIT favorisiertes Modell = Personengesellschaft?

15 FAZIT aus Sicht des Öffentlichen Partners GmbH & Co. KG ohne Organschaft GmbH mit Organschaft Ergebnisabführungsvertrag! Verlustübernahme bis zur Hafteinlage nein ja Haftungsbeschränkung ja ja nein Steuerlicher Querverbund Kooperationsgesellschaft zahlt flexible Gewinnverteilung ja für Körperschaftsteuer Gewerbesteuer ja nein Körperschaft- und Gewerbesteuer möglich ( tracking stocks ) ja Körperschaftsteuer auf Ausgleichszahlung an Privaten Partner Anteilsübertragungen formfrei notariell notariell nein 17. Oktober 2013 TRINAVIS GmbH & Co. KG Energie richtig Steuern 15

16 Ein Geheimnis des Erfolges ist, den Standpunkt des anderen zu verstehen. (Henry Ford) Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!

17 Kontaktdaten und Informationen Berlin TRINAVIS GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Cicerostraße Berlin T +49 (0) F +49 (0) info@trinavis.com Essen TRINAVIS GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Bamlerstraße 3c Essen T +49 (0) F +49 (0) info@trinavis.com Kiel TRINAVIS GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Küterstraße Kiel T +49 (0) F +49 (0) info@trinavis.com Handelsregister Sitz der Gesellschaft Berlin AG Charlottenburg HRA B Komplementärin TRINAVIS Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Sitz der Gesellschaft Berlin AG Charlottenburg HRB B USt-IdNr. DE Geschäftsführer WP/StB Horst-Georg Leifhold RA/WP/StB/Mediator Werner Verdenhalven RA/StB Joachim Peter RA/WP/StB Heidemarie Wagner RA/WP/StB Thomas Beyer vbp/stb Thomas Goebel StB Solveig Wickinger WP/StB Albrecht Richard WP Achim Schulte WP/StB Dr. Gunter Franzke RA Eckart Bröcker StB Matthias Gierke WP/StB Martin Lange WP/StB/CPA Knud Oelerking