Stefan Kurz. Mezzanine Finanzierungsinstrumente für mittelständische Unternehmen Rechtliche Gestaltung, Bilanzierung und steuerliche Behandlung

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Jonas Sommer
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1 Stefan Kurz Mezzanine Finanzierungsinstrumente für mittelständische Unternehmen Rechtliche Gestaltung, Bilanzierung und steuerliche Behandlung

2 Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis V Abkürzungsverzeichnis, VII 1. Einleitung 1 2. Erläuterung und Abgrenzung relevanter Begriffe Definition, Formen und Abgrenzung des Begriffs Mezzanine" Erläuterung der Begriffe Eigenkapital und Fremdkapital Kriterien für die Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital auf nationaler Ebene Kriterien für die Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital nach IFRS Definition des Begriffs Mittelstand" Die rechtliche Gestaltung mezzaniner Finanzierungsinstrumente Eigenkapitalähnliche Finanzierungsinstrumente Die atypisch stille Gesellschaft Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der stillen Gesellschaft Die Abgrenzung zwischen atypisch und typisch stiller Gesellschaft Ergebnis- und Vermögensbeteiligung des atypisch stillen Gesellschafters Informations-, Kontroll- und Zustimmungsrechte des atypisch stillen Gesellschafters Genussrechte Zivilrechtliche Grundlagen und Gestaltungsmöglichkeiten Vergütung und Ergebnisbeteiligung Zustimmungs-, Informations- und Kontrollrechte von Genussrechtsinhabern 24

3 Mezzanine Finanzierungsinstrumente für mittelständische Unternehmen Fremdkapitalähnliche Finanzierungsinstrumente Die typisch stille Gesellschaft Ergebnis- und Vermögensbeteiligung des typisch stillen Gesellschafters Informations-, Kontroll- und Zustimmungsrechte des typisch stillen Gesellschafters Das Nachrangdarlehen Zivilrechtliche Grundlagen und Gestaltungsmöglichkeiten Die Vergütung des Nachrangdarlehensgebers Mitwirkungs- und Kontrollrechte Das partiarische Darlehen Rechtliche Gestaltungsmöglichkeiten Gestaltung der Vergütung Informationsrechte des Darlehensgebers Exkurs: Die Wucherzins"-Problematik bei der Vergütung mezzaniner Finanzierungsinstrumente Die Bilanzierung von mezzaninen Finanzierungsinstrumenten Eigenkapitalähnliche Finanzierungsinstrumente Die stille Gesellschaft Die Bilanzierung der stillen Gesellschaft nach HGB Die Bilanzierung der stillen Gesellschaft nach IFRS Zusammenfassende Übersicht A\ Genussrechte 4: Die Bilanzierung von Genussrechten nach HGB Die Bilanzierung von Genussrechten nach IFRS Zusammenfassende Übersicht Fremdkapitalähnliche Finanzierungsinstrumente Nachrangdarlehen J

4 Die Bilanzierung von Nachrangdarlehen nach HGB Die Bilanzierung von Nachrangdarlehen nach IFRS Zusammenfassende Übersicht Partiarische Darlehen Die Bilanzierung von partiarischen Darlehen nach HGB Die Bilanzierung von partiarischen Darlehen nach IFRS Die steuerliche Behandlung mezzaniner Finanzierungsinstrumente Eigenkapitalähnliche Finanzierungsinstrumente Die atypisch stille Gesellschaft Der steuerrechtliche Begriff der atypisch stillen Gesellschaft Die steuerliche Behandlung beim zu finanzierenden Unternehmen Die steuerliche Behandlung beim atypisch stillen Gesellschafter Genussrechte Die steuerliche Einordnung von Genussrechten Die steuerliche Behandlung beim emittierenden Unternehmen Die steuerliche Behandlung beim Genussrechtsinhaber Fremdkapitalähnliche Finanzierungsinstrumente Die typisch stille Gesellschaft Die steuerliche Behandlung beim zu finanzierenden Unternehmen Die steuerliche Behandlung beim typisch stillen Gesellschafter Nachrangdarlehen Die steuerliche Behandlung beim zu finanzierenden Unternehmen Die steuerliche Behandlung beim Kapitalgeber 74

5 IV Partiarische Darlehen Die steuerliche Behandlung beim zu finanzierenden Unternehmen Die steuerliche Behandlung beim Kapitalgeber Auswirkungen des 8a KStG auf mezzanine Finanzierungsinstrumente, Der Regelungscharakter des 8a KStG im Hinblick auf mezzanine Finanzierungsinstrumente Auswirkungen des 8a KStG auf einzelne Finanzierungsformen Stille Beteiligungen Nachrangdarlehen und partiarische Darlehen Zusammenfassung 83 Anhang 85

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