1. Einleitung Die Bedeutung der Rechtsform aus einzel- und gesamtwirtschaftlicher Sicht 3

Transkript

1 Vorwort Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis V VII XIII XV 1. Einleitung 1 2. Die Bedeutung der Rechtsform aus einzel- und gesamtwirtschaftlicher Sicht Die Rechtsform als Teil der Unternehmungsverfassung Das Entscheidungsproblem Wahl der Rechtsform" Die Entscheidungskriterien Die Haftung Die Vertretungsbefugnis Die Geschäftsführungsbefugnis Die Gewinn- und Verlustbeteiligung Die Publizitätspflicht Art und Umfang der Mitbestimmung Die Aufwendungen der Rechtsform Die Finanzierungsmöglichkeiten Die Steuerbelastung Die Rechtsformalternativen Rechtsformen und Entscheidungskriterien Die Einzelunternehmung Personengesellschaften Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) Die offene Handelsgesellschaft (OHG) Die Partnerschaftsgesellschaft (PartG) Die Kommanditgesellschaft (KG) Die stille Gesellschaft (stg) Kapitalgesellschaften Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Die Aktiengesellschaft (AG) Die Europäische Aktiengesellschaft (SE) Die Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) Die eingetragene Genossenschaft (eg) Mischformen Die GmbH & Co. KG Die Betriebsaufspaltung Die GmbH & Still 25

2 2.6 Kritische Würdigung Die Bedeutung der RechtsformneutraIität der Besteuerung Die steuerliche Belastung von Personenunternehmungen und Kapitalgesellschaften im Vergleich Die Ertragsbesteuerung Die Erfolgs- und Einkunftsermittlung Die Besteuerung thesaurierter und ausgeschütteter Gewinne bei einkommensteuerpflichtigen Anteilseignern Der Gewerbeertrag Die Abgeltungssteuer oder das Teileinkünfteverfahren Die Veräußerungsgewinnbesteuerung Die Erhebung der Abgeltungssteuer (Kapitalertragsteuerabzug) Die Berücksichtigung von Verlusten Die Substanzbesteuerung Die Beurteilung der steuerlichen Vorteilhaftigkeit Die steuerliche Belastung der Kombinationen von Personenunternehmungen und Kapitalgesellschaften Die GmbH & Co. KG Die Besteuerung der GmbH & Co. KG Ertragsteuerliche Besonderheiten der GmbH & Co. KG Substanzsteuerliche Besonderheiten der GmbH & Co. KG Die Beurteilung der steuerlichen Vorteil haftigkeit der GmbH & Co. KG Die Betriebsaufspaltung Die Besteuerung der typischen Betriebsaufspaltung Die Beurteilung der steuerlichen Vorteilhaftigkeit der typischen Betriebsaufspaltung Die GmbH & Still Die Besteuerung der GmbH & Still Die atypische GmbH & Still Die typische GmbH & Still Die Beurteilung der steuerlichen Vorteilhaftigkeit der GmbH & Still Steuerbelastungsrechnungen Die steuerliche Belastung der Alternative OHG Die Besteuerung auf Ebene der Gesellschaft: Die Gewerbesteuer Die Besteuerung auf Ebene der OHG-Gesellschafter Die Einkommensteuer 99

3 Der Solidaritätszuschlag Die Gesamtbelastung auf Ebene der OHG-Gesellschafter Die steuerliche Gesamtbelastung der Alternative OHG Die steuerliche Belastung der Alternative GmbH Die Besteuerung auf Ebene der Gesellschaft Die Gewerbesteuer Die Körperschaftsteuer Die Kapitalertragsteuer Der Solidaritätszuschlag Die Gesamtbelastung auf Ebene der GmbH Die Gesamtbelastung auf Ebene der Gesellschafter Die Einkommensteuer Der Solidaritätszuschlag Die Gesamtbelastung auf Ebene der Gesellschafter der GmbH Die steuerliche Gesamtbelastung der Alternative GmbH Die steuerliche Belastung der Alternative GmbH & Co. KG Die Besteuerung auf Ebene der Gesellschaften Die Gewerbesteuer der KG Die Gewerbesteuer der GmbH Die Körperschaftsteuer der GmbH Die Kapitalertragsteuer Der Solidaritätszuschlag Die Gesamtbelastung auf Ebene der Gesellschaften Die Besteuerung auf Ebene der Gesellschafter Die Einkommensteuer Der Solidaritätszuschlag Die Gesamtbelastung auf Ebene der Gesellschafter A und B Die steuerliche Gesamtbelastung der Alternative GmbH & Co. KG Die steuerliche Belastung der Alternative Betriebsaufspaltung Die Besteuerung auf Ebene der Gesellschaften Die Gewerbesteuer der Betriebs-GmbH Die Körperschaftsteuer Die Kapitalertragsteuer Der Solidaritätszuschlag Die Gewerbesteuer der Besitz-OHG Die Gesamtbelastung auf Ebene der Gesellschaften Die Besteuerung auf Ebene der Gesellschafter Die Einkommensteuer Der Solidaritätszuschlag Die Gesamtbelastung auf Ebene der Gesellschafter der Betriebsaufspaltung Die steuerliche Gesamtbelastung der Alternative Betriebsaufspaltung Die steuerliche Belastung der Alternative GmbH & Still 117

4 5.6 Interpretation der Belastungsrechnungen Tabellarischer Überblick Vergleich der Steuerbelastungen Vergleich der Belastung m it Gewerbesteuer Vergleich der Belastung m it Körperschaftsteuer Vergleich der Belastung m it Solidaritätszuschlag auf Ebene der Gesellschaft Vergleich der Belastung m it Einkommensteuer Vergleich der Belastung m it Solidaritätszuschlag auf Ebene der Gesellschafter Gesamtvergleich Variation der Ausgangsdaten Vorgehensweise Variation der Größe Hebesatz" Höherer Hebesatz Niedrigerer Hebesatz Variation der Größe Geschäftsführergehälter" Höhere Geschäftsführergehälter Niedrigere Geschäftsführergehälter Variation der Größe Pachtzinsen" Höhere Pachtzinsen Niedrigere Pachtzinsen Variation der Größe langfristige Verbindlichkeiten" Höhere langfristige Verbindlichkeiten Geringere langfristige Verbindlichkeiten Variation der Größe Anteil Gesellschafterdarlehen" Variation der Ausschüttungspolitik Teilthesaurierung ohne Inanspruchnahme der Begünstigung nach 34a EStG Teilthesaurierung bei Inanspruchnahme der Begünstigung nach 34a EStG Vollthesaurierung bei Inanspruchnahme der Begünstigung nach 34a EStG Variation der Größe Gewinn" Höherer Gewinn Niedrigerer Gewinn Gesamtbeurteilung Tabellarischer Überblick Beurteilung 141

5 6. Die steuerliche Belastung von Unternehmungsgründungen Die Ertragsbesteuerung Die Sacheinlage in eine Einzelunternehmung oder eine Personengesellschaft Die Sacheinlage in eine Kapitalgesellschaft Die Verkehrsbesteuerung Die steuerliche Behandlung von Umwandlungen Zivilrechtliche und steuerrechtliche Grundlagen Begriff der Umwandlung Umwandlungsmöglichkeiten nach dem Umwandlungsgesetz Verschmelzung Spaltung Vermögensübertragung Formwechsel Umwandlungsmöglichkeiten nach dem Umwandlungssteuergesetz Die Verschmelzung Die Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen auf der Ebene der übertragenden Kapitalgesellschaft und deren Gesellschafter Ertragsteuerliche Auswirkungen auf der Ebene der übernehmenden Personengesellschaft bzw. deren Gesellschafter Ertragsteuerliche Vorteilhaftigkeits- und Gestaltungsüberlegungen bei der Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft Die Verschmelzung zweier oder mehrerer Kapitalgesellschaften Ertragsteuerliche Auswirkungen auf der Ebene der übertragenden Kapitalgesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen auf der Ebene der übernehmenden Kapitalgesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen bei den Anteilseignern der übertragenden Kapitalgesellschaft Ertragsteuerliche Vorteilhaftigkeits- und Gestaltungsüberlegungen bei der Verschmelzung von zwei Kapitalgesellschaften Die Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft und Anteilstausch Die Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft 198

6 Ertragsteuerliche Auswirkungen beim Einbringenden Ertragsteuerliche Vorteilhaftigkeits- und Gestaltungsüberlegungen bei der Sacheinlage in eine Kapitalgesellschaft Anteilstausch Ertragsteuerliche Auswirkungen bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen beim Einbringenden Ertragsteuerliche Vorteilhaftigkeits- und Gestaltungsüberlegungen beim Anteilstausch Die Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einer 100%-igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen bei der übernehmenden Personengesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen beim Einbringenden Ertragsteuerliche Vorteilhaftigkeits- und Gestaltungsüberlegungen bei der Einbringung in eine Personengesellschaft Die Spaltung Die Spaltung einer Kapitalgesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen der Auf- und Abspaltung auf eine andere Kapitalgesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen der Auf- und Abspaltung auf eine Personengesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen der Ausgliederung Die Spaltung einer Personengesellschaft Der Formwechsel Ertragsteuerliche Auswirkungen des Formwechsels einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft Ertragsteuerliche Auswirkungen des Formwechsels einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft 234 Literaturverzeichnis 239 Rechtsquellenverzeichnis 257 Stichwortverzeichnis 263