A. Theoretische Vorbemerkungen

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1 G r und lagen der B uc hhalt u ng Datum : Ma i 2017 Anc a C. Müll er A U F G A B E N z u m T h e m a K o n t e nplan A. Theoretische Vorbemerkungen Buchungsregeln Aktivkonto Passivkonto AB Anfangsbestand Anfangsbestand - AB Eingänge(Mehrungen) Ausgänge(Minderungen) Ausgänge(Minderungen) Eingänge(Mehrungen) Bw = Σ(Eingänge) Bw = Σ(Ausgänge) Bw = Σ(Ausgänge) Bw = Σ(Eingänge) = AB + Bw = Bw = Bw = AB + Bw B = - B = - Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung A P Aufwendungen Erträge Aktivkonten Passivkonten Aufwandskonten Ertragskonten (E-Aw) Der Kontenplan: die Kodifizierung und die Klassifikation der Konten Die Kodifizierung der Konten besteht darin, jedem Konto ein ymbol zuzuordnen. Eine Liste aller benutzten Konten wird von dem Kontenplan dargestellt. Die Klassifizierung wird nachfolgend abgebildet: Detailebene oder manchmal 4 Kontenplan Kontenklassen Kontengruppen synthetische Konten I. Grades synthetische Konten II. Grades analytische Konten Die Kontenklassen werden in Rumänien mit den einstelligen Ziffern von 1 bis 9 bezeichnet. Die ersten 7 Klassen bilden die Elemente der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung ab. Graphisch kann die Aufteilung der Kontenklassen in der Bilanz und in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) auf folgender Weise abgebildet werden: eite 1

2 A Bilanz P (Vb.+Ek.) Aufw. GuV Ertr. A Klasse 2 (Anlagevermögen) Klasse 3 (Vorräte) Klasse 4 teilweise (Forderungen) Klasse 4 teilweise (Vb.) Klasse 1 teilweise (langfristige Vb.) Klasse 1 teilweise (Kapital) Vb Klasse 6 - Aufwendungen Klasse 7 - Erträge Klasse 5 (Finanzmittel) Ek Klasse Konten Die Natur der Konten Der Inhalt der Konten 1. Kapital ständige Ressourcen für das Unternehmen Kapital, Rückstellungen, langfristige Anleihen 2. Anlagen Langhaltende Gebrauchsgüter Immaterielle, ach- und Finanzanlagen 3. Vorräte Güter, die dem Wiederverkauf und der Weiterverarbeitung bestimmt sind 4. Dritten Forderungen und Verbindlichkeiten 5. Finanzmittel 6. Aufwendungen 7. Erträge Das finanzielle Vermögen des Unternehmers Aufwendungen im Zusammenhang mit der Tätigkeit des Unternehmens Erträge im Zusammenhang mit der Tätigkeit des Unternehmens Rohstoffe, Waren usw. Forderungen ggü. Kunden, Verbindlichkeiten ggü. Lieferanten usw. Wertpapiere, checks, Geldbestände usw. Aufwendungen mit Energie, teuern usw. Betriebliche Erträge, Finanzerträge usw. Jede Kontenklasse ist weiter in Kontengruppen und diese in Konten untergliedert. omit wird die Kontenklasse immer durch die erste, die Kontengruppen immer durch die zweite und das Konto immer durch die dritte oder vierte Ziffer von links gekennzeichnet. 2. Anlagen Klasse (Ziffer) Gruppe (zwei Ziffern) 20 immaterielle Anlagen 21 achanlagen synthetische Konten I. synthetische Konten II. Grades (3 Ziffern) Grades (4 Ziffern) 2111Grundstücke 211 Grundstücke Gebäude Grundstückseinrichtungen eite 2

3 B. Aufgaben Aufgabe 1. Ausgehend von der Eröffnungsbilanz: A Eröffnungsbilanz P (Vb+Ek) Bankkonto Lieferanten Kassa Gesellschaftskapital Σ Aktiva Σ Vb + Ek Verzeichnet die u.g. Geschäftsvorfälle in der zeitlichen Ordnung (Grundbuch) und in der sachlichen Ordnung (auptbuch), schließt die Konten ab und stellt die chlussbilanz auf. 1. Von dem Bankkonto werden Lei (bar) abgehoben. 2. Das Unternehmen nimmt einen Bankkredit in öhe von Lei (mit 2 Jahren Laufzeit) auf. 3. Die Versandkosten im Wert von lei, zzgl. 19% Mwst., werden vom Lieferanten dem Unternehmen in Rechnung gestellt; 4. Es werden Waren im Wert von Lei, zzgl. 19% Mwt, auf Ziel gekauft; 5. Das Unternehmen verkauft die Waren in bar zum Preis von Lei, zzgl. 19% Mwt. Anschaffungskosten sind in öhe von Lei. 6. Das Unternehmen leistet einem Kunden mit nachträglicher Zahlung Beratung im Wert von Lei zzgl. 19% Mwt; 7. Es werden fertige Erzeugnisse im Wert von lei (erstellungskosten) produziert. 8. Die Mwt.-Verrechnung wird durchgeführt; 9. Die Aufwendungen und Erträge werden auf das GuV Konto übertragen. II. Die Buchungsanalyse Geschäftsvorfall 1 1. Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): Abhebung des Geldes von dem Bankkonto - des Umlaufvermögens (Kassa) , A,, oll - des Umlaufvermögens (Bankkonto) , A,, aben 5311 = Geschäftsvorfall 2 1. Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): Aufnehmen eines Bankkredits - des Umlaufvermögens (Bankkonto) , A,, oll - der Verbindlichkeiten ggü. der Bank. (Bankkredit) , P,, aben 5121 = eite 3

4 Geschäftsvorfall 3 1. Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): die Buchung der Versandkosten - der Verbindlichkeiten ( ggü.lieferanten) , P,, aben - des Eks ( JE Aufw. Versandkosten) , A,, oll - des Umlaufvermögens (Bruttoforderung, Vorsteuer) , A,, oll % = Geschäftsvorfall 4 1. Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): der Kauf von Waren - des Umlaufvermögens (Waren) , A,, oll - der Verbindlichkeiten ( ggü.lieferanten) , P,, aben - des Umlaufvermögens (Bruttoforderung, Vorsteuer) , A,, oll % = Geschäftsvorfall Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): der Verkauf von Waren (Tatsächlicher Verkauf) - des Umlaufvermögens (Kassa) , A,, oll - des Eks ( JE Ertr. aus Warenverkauf) , P,, aben - der Bruttoverbindlichkeit (Umsatzsteuer) , P,, aben Geschäftsvorfall = % Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): der Verkauf von Waren (Ausbuchung der Waren) - des Umlaufvermögens (Waren) , A,, aben - des Eks ( JE Aufw. mit Waren) , A,, oll 607 = eite 4

5 Geschäftsvorfall 6 1. Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): Erbringen einer Dienstleistung - des Umlaufvermögens (Kunden) , A,, oll - des Eks ( des JE Erträge aus Dienstleistungen) , P,, aben - der Bruttoverbindlichkeit (Umsatzsteuer) , P,, aben 4111 = % Geschäftsvorfall 7 1. Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): erstellung der fertigen Erzeugnissen - des Umlaufvermögens (fertige Erzeugnisse) , A,, oll - des Eks ( des JE Erträge aus der Produktion der FE) , P,, aben 345 = Geschäftsvorfall 8 1. Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): Die Mwt.-Verrechnung - des Umlaufvermögens (Bruttoforderung, Vorsteuer) , A,, aben - der Bruttoverbindlichkeit (Umsatzsteuer) , P,, oll - der Nettoverbindlichkeit (Mwt.zahllast) , P,, aben Geschäftsvorfall = % Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): Übertragung der Aufwendungen auf das GoV Konto , A,, aben , A,, aben , P,, oll 121 = % eite 5

6 Geschäftsvorfall Die Natur des Geschäftsvorfalls (W. Gv.): Übertragung der Ertröge auf das GoV Konto , P,, oll , P,, oll , P,, oll , P,, aben % = II Das Grundbuch Nr. Erklärung Veränderungen In der BILANZ In GuV Konten Betrag A. Vb. Ek. Auf. Ert. oll aben 1 Abhebung des Gelds von dem Bankkonto Aufnehmen eines Bankkredits die Buchung der Versandkosten ( ) % der Kauf von Waren % der Verkauf von Waren (tatsächlicher Verkauf) 5.2 der Verkauf von Waren (Ausbuchung) ( ) 5311 % ( ) Erbringen einer Dienstleistung ( ) 4111 % erstellung der fertigen Erzeugnissen ( ) Die Mwt.-Verrechnung 4427 % eite 6

7 Nr. Erklärung Veränderungen In der BILANZ In GuV Konten Betrag A. Vb. Ek. Auf. Ert. oll aben 9.1 Übertragung der Aufwendungen auf das GuV Konto. 9.2 Übertragung der Erträge auf das GuV Konto. 121 % % III. Das auptbuch 5121 Bankkonto 5311 Kassa AB (1)1.000 AB (2)2.000 (1)1.000 (5.1)3.570 Bw Bw Bw Bw B B Lieferanten 1012 Gezeichnetes eingezahltes Kapital (Gesellschaftskapital) AB AB (3)1.190 (4)1.190 Bw 0 Bw Bw 0 Bw B B langfristige Bankkredite 371 Waren (2)2.000 (4)1.000 (5.2)1.000 Bw Bw B Vorsteuer (Bruttoforderung) 4423 Umsatzsteuer - Zahllast (3)190 (8)380 (8)570 (4)190 Bw 0 Bw B 570 eite 7

8 4427 Umsatzsteuer 4111 Kunden (Bruttoverbindlichkeit) (8)950 (5.1) 570 (6)380 (6)2.380 Bw Bw B fertige Erzeugnisse 624 Aufwendungen für den Personen- und Gütertransport (7)4.000 (3)1.000 (9.1)1.000 Bw Bw B Erträge aus Dienstleistungen 607 Aufwendungen für Waren (9.2)2.000 (6)2.000 (5.2)1.000 (9.1) Beträge bezüglich der erstellkosten der fertigen Erzeugnisse 707 Erträge aus Warenverkauf (9.2)4.000 (7)4.000 (9.2)3.000 (5.1) GoV (9.1) (9.2) Bw Bw B eite 8

9 A chlussbilanz P (Vb+Ek) Lieferanten Fertige Erzeugnisse Mehrwertsteuerzahllast 570 Kunden langfristige Bankkredite Bankkonto Gesellschaftskapital Kassa JE Σ Aktiva Σ Vb + Ek ausaufgabe: Folgende Elemente der Eröffnungsbilanz werden bekannt gegeben: Bankkonto: Lei; Kassa Lei; Gesellschaftskapital Lei; Lieferanten: Lei. Verzeichnet die u.g. Geschäftsvorfälle in der zeitlichen Ordnung (Grundbuch) und in der sachlichen Ordnung (auptbuch), schließt die Konten ab und stellt die chlussbilanz auf. 1. Es werden Personalgehälter in öhe von Lei verbucht; 2. Das Unternehmen kauft gegen bar Rohstoffe im Wert von Lei, zzgl. 19% Mwt; 3. Es werden Rohstoffe im Wert von Lei verbraucht; 4. Der tromverbrauch im Wert von 500 lei, zzgl. 19% Mwst., wird vom Energielieferanten dem Unternehmen in Rechnung gestellt; 5. Es werden 300 kg fertige Erzeugnisse (erstellungskosten 4.000) produziert; 6. Es werden Waren im Wert von Lei, zzgl. 19% Mwt, auf Ziel gekauft; 7. Das Unternehmen verkauft die Waren in bar zum Preis von Lei, zzgl. 19% Mwt. Anschaffungskosten sind iv lei 8. Die Mwt.-Verrechnung wird durchgeführt; 9. Die Aufwendungen und Erträge werden auf das GuV Konto übertragen. A Eröffnungsbilanz P (Vb+Ek) Bankkonto Lieferanten Kassa Gesellschaftskapital Σ Aktiva Σ Vb + Ek I. Die Buchungsanalyse (Anwendung der Buchungsregeln (Br.)): , P,, aben 641, A,, oll , A,, oll 4426, A,, oll 5311, A,, aben , A,, aben 601, A,, oll eite 9

10 4. 605, A,, oll 4426, A,, oll 401, P,, aben , A,, oll 711, P,, aben , A,, oll 4426, A,, oll 401, P,, aben 7.1 Tatsächlicher Verkauf 5311, A,, oll 707, P,, aben 4427, P,, aben 7.2 Ausbuchung 607, A,, oll 371, A,, aben , A,, aben 4427, P,, oll 4424, A,, oll 9.1 Übertragung der Aufwendungen 641, A,, aben 601, A,, aben 605, A,, aben 607, A,, aben 121, P,, oll 9.2 Übertragung der Erträge 711, P,, oll 707, P,, oll 121, P,, aben eite 10

11 II Das Grundbuch Nr. Erklärung Veränderungen In der BILANZ In GuV Konten Betrag A. Vb. Ek. Auf. Ert. oll aben 1 Buchung der Personalgehälter Einkauf der Rohstoffe % Rohstoffverbrauch tromverbrauch % erstellung der fertigen Erzeugnissen 6 Einkauf der Waren % Verkauf der Waren (der Tatsächliche Verkauf) 7.2 Verkauf der Waren (die Ausbuchung) % Mwt.-Verrechnung % Übertragung der Aufwendungen auf das GoV Konto 9.2 Übertragung der Erträge auf das GoV Konto III. Das auptbuch % % Kassa Bankkonto AB AB (7.1)7.140 Bw Bw 0 Bw Bw B B eite 11

12 401 Lieferanten 1012 Gezeichnetes eingezahltes Kapital (Gesellschaftskapital) AB AB (2)3.570 (4)595 (6)4.760 Bw 0 Bw Bw 0 Bw B B Personallöhne 641 Aufwendungen für Personallöhne (1)1.500 (1)1.500 (9.1)1.500 Bw 0 Bw B Rohstoffe 4426 Vorsteuer (Bruttoforderung) (2)3.000 (3)2.000 (2)570 (8)1.425 (4)95 (6)760 Bw Bw B Aufwendungen für Rohstoffe 605 Aufwendungen für Energie (3)2.000 (9.1)2.000 (4)500 (9.1) Fertige Erzeugnisse 711 Erträge bezüglich der erstellkosten der fertigen Erzeugnisse (5)4.000 (9.2)4.000 (5)4.000 Bw Bw B eite 12

13 371 Waren 707 Erträge aus Warenverkauf (6)4.000 (7.2)4.000 (9.2)6.000 (7.1) Umsatzsteuer (Bruttoverbindlichkeit) 607 Aufwendungen für Waren (8)1.140 (7.1)1.140 (7.2)4.000 (9.1) GoV Umsatzsteuerforderung (8)285 (9.1)8.000 (9.2) Bw 285 Bw 0 Bw Bw B 285 B A chlussbilanz P (Vb+Ek) Rohstoffe Lieferanten Fertige Erzeug Personal Umsatzsteuerforderung 285 Bankkonto Gesellschaftskapital Kassa JE Σ Aktiva Σ Vb + Ek eite 13