Die neue Auslandsvermögenserklärung Modelo 720

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Andreas Wolf
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1 1 Success it s not always what you see Die neue Auslandsvermögenserklärung Modelo 720 Frühstücksgespräche der Center of Competence

2 2 Inhalt im Überblick 1. Hintergründe und Vorgeschichte 2. Funktionsweise 3. Besonderheiten & Sonderlichkeiten 4. Problemstellungen 5. Die Zukunft des Modelo 720

3 3 Schattenwirtschaft in Europa* Anteil am Bruttosozialprodukt in: Russland 43,8 % Griechenland 27,5 % Spanien 22,5 % Deutschland 16 % Schweiz 8,5 % *Zahlen laut Bericht 2011 Tax Justice Network

4 4 Der Fall Spanien(s) Jährlich entgehen der Steuerbehörde geschätzte Millionen Euro Kapitalflucht zwischen Juni 2010 und Juni Millionen Euro Maßnahmen: Phase 1 Steuererhöhungen und zunehmend drastische Sparmaßnahmen (begonnen unter PSOE) Steueramnestie (- 30 Nov 2012)

000 Millionen Euro Maßnahmen: Phase 1 Steuererhöhungen und zunehmend

5 5 Phase 2: Ley 7/2012 de 29 de octubre... Modifizierung der Finanzbestimmungen zur Intensivierung der Maßnahmen zur Vorbeugung des Betrugs und Bekämpfung desselben. 1. Reform des Körperschaftssteuerrechts in zahlreichen Details 2. Begrenzung der Barzahlungen (2.500 bzw Euro) 3. Umkehr der Umsatzsteuerschuld in der Baubranche 4. Strafe bei Nichtbefolgung der Einreichung per Internet (min Euro)

und Bekämpfung desselben. 1. Reform des Körperschaftssteuerrechts in zahlreichen Details 2.

6 Real Decreto 1558/2012 vom 15. November: Verpflichungen zur Information über Werte und Rechte im Ausland Bestimmungen über die Erweiterung der Amtshilfe mit EU-Ländern Modelo 720

7 Funktionsweise 7 Modelo 720 Nur Residenten (einschl. juristische Personen) Einreichung: Januar - März Nur 2013: bis 30. April Nur Information Nur Auslandsvermögen Nur per Internet Bankkonten Euro Beteiligungen Versicherungen Immobilien Euro Euro

April Nur Information Nur Auslandsvermögen Nur per Internet

8 8 Besonderheiten & Sonderlichkeiten Die Euro-Regel Für die Berechnung des Vermögensstandes in jeder der angefragten Kategorien zählt bei Positionen IMMER der gesamte Wert, auch wenn nur eine Teil-Inhaberschaft vorliegt Ebenso gelten für diese Berechnungen in vollem Umfang Positionen, bei denen keine Inhaberschaft vorliegt Negative Saldi bei Bankkonten sind laut Gesetz NUR für die Wertermittlung im Sinn der Euro- Regel einzurechnen. Bei Erklärung im Modelo 720 ist bei negativen Werten nur ein N möglich

Wert, auch wenn nur eine Teil-Inhaberschaft vorliegt Ebenso gelten für diese Berechnungen in vollem Umfang Positionen, bei denen

9 9 Besonderheiten & Sonderlichkeiten Die Euro-Regel Im Folgejahr einer Erklärung ist die neuerliche Abgabe des Modelo 720 nur dann erforderlich, wenn der Gesamtsaldo in einer erklärten Vermögenskategorie im Vergleich zum Vorjahr um Euro angestiegen ist In diesem Fall ist neuerlich eine detaillierte Aufstellung aller vorhandenen Positionen der entsprechenden Kategorie gefordert

erforderlich, wenn der Gesamtsaldo in einer erklärten Vermögenskategorie im Vergleich zum Vorjahr

10 10 Besonderheiten & Sonderlichkeiten Extrem detaillierte Abfrage Bankkonten: Daten der Finanzinstitute, mittlerer Saldo des letzten Quartals Bankkonten: Nicht nur Inhaber Beteiligungen: Wertermittlung für Aktien, Beteiligungen und Depotpositionen Versicherungen: Rückkauf- oder Kapitalwert Immobilien: Sonderfall Nießbrauch - Wertansatz wie bei Vermögenssteuer

Beteiligungen: Wertermittlung für Aktien, Beteiligungen und Depotpositionen

11 11 Besonderheiten & Sonderlichkeiten Extrem hohe Strafen Euro für jeden falschen oder nicht angegebenen Datensatz Mindeststrafe: Euro ggfs. Anrechnung des nicht deklarierten Vermögens auf Einkommenssteuer der ältesten nicht verjährten Steuerperiode mit dem Regelsteuersatz bis zu 52 % 150% Strafe auf die Nachbesteuerung Extremfall: Strafzahlung von 130 % des nicht gemeldeten Vermögens

Anrechnung des nicht deklarierten Vermögens auf Einkommenssteuer der ältesten nicht verjährten

12 12 Probleme & Lösungen Modelo 720 steuer Einkommenssteuer IRPF steuer Körperschafts- IS Vermögens- IP

13 13 Probleme & Lösungen Dokumentation Schwierigkeit der Beschaffung und Zusammenstellung der erforderlichen Unterlagen (Beispiel: Rückkauf- und Kapitalwert Versicherung) Lösungen: Frühzeitiges Abfragen Nachweise bei Nichtbeibringung Neuaufstellung der persönlichen Dokumentation

Rückkauf- und Kapitalwert Versicherung) Lösungen: Frühzeitiges

14 14 Probleme & Lösungen Besondere persönliche Umstände Vermögenszuordnung und Beibringung von Unterlagen bei schwierigen/schwebenden Erbschafts- oder Scheidungsverfahren Lösung: Nachweise (Einreichung bei Conselleria de Hacienda, Govern Balear)

schwierigen/schwebenden Erbschafts- oder Scheidungsverfahren

15 15 Die Zukunft des Modelo 720 Klage eines mallorquinischen Rechtsanwalts bei der EU-Kommission per 26. Februar 2013 Begründungen: Das Modelo 720 ist inkompatibel mit EU-Recht, weil... Einschränkung des freien Personen- und Kapitalverkehrs Unproportionale Strafmaße Überzogene Informations- und Dokumentationsanforderungen Unnötig, weil Amtshilfe und Informationsaustausch zwischen EU- Ländern für den Kampf gegen den Steuerbetrug ausreichen Ohne professionelle Hilfe nicht erstellbar

.. Einschränkung des freien Personen- und Kapitalverkehrs Unproportionale Strafmaße Überzogene Informations- und

16 16 Die Zukunft des Modelo 720 Unsere Meinung: Die Auslandsvermögenserklärung erzwingt kurzfristig eine höhere Steuerehrlichkeit, aber schadet mittel- und langfristig den Interessen Spaniens Somit liegt die Chance in einer politisch motivierten Korrektur

Steuerehrlichkeit, aber schadet mittel- und langfristig den

17 17 Fußnote: Die Gegenwart des Modelo 720 BOE 12. März 2013: Leitlinien für den Jahresplan der spanischen Steuerund Zollkontrolle 2013 Seiten : Im Bereich der internationalen Besteuerung gilt im Jahr 2013 den folgenden Steuerpflichtigen und Vorgängen die besondere Aufmerksamkeit: a) Steuerpflichtigen, die die neue Erklärung über Güter und Rechte im Ausland... nicht eingereicht haben, wenn Indizien für Vorgänge mit dem Ausland vorliegen, die nahelegen, dass nicht deklarierte Güter und Rechte außerhalb unserer Grenzen existieren.

Besteuerung gilt im Jahr 2013 den folgenden Steuerpflichtigen und Vorgängen die besondere Aufmerksamkeit: a) Steuerpflichtigen, die die

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19 Referenten 19 Herr Thomas Fitzner, verheiratet, drei Kinder Assistent der Geschäftsführung - thomas@europeanaccounting.net Beruflicher Werdegang: Von 1980 bis 1989 Journalist in Österreich und Mexiko, 1989 bis 1998 Tätigkeit als UN-Offizier in Nahost und Nordafrika, seit 1998 als Journalist, Übersetzer und Dolmetscher in Spanien tätig. Seit 2007 intensive Zusammenarbeit mit der European Accounting, damit einhergehende Spezialisierung auf Steuer- und Rechtsthemen. Willi Plattes, verheiratet, fünf Kinder mit einer Frau - williplattes@europeanaccounting.net Industriekaufmann; Betriebswirt (grad.); Diplom- Kaufmann; Bestellung zum deutschen Steuerberater am 12. März 1984 in NRW; Spanischer Steuerberater seit dem (Berufsregister Col.legiat Nr. 862) Beruflicher Werdegang: Von 1984 bis 1998 selbständige steuerberatende Tätigkeit in Deutschland mit bis zu 45 Mitarbeitern. Ab 2000 Aufbau der aktive Unternehmensbeteiligungen; von 1992 bis 2002 Berufung in den Beirat der Commerzbank; Lehrbeauftragter an der Fachhochschule Köln; politische Tätigkeiten in der Stadt Frechen und im Landkreis. Autor und Herausgeber der Schriftenreihe Mallorca 2030

Dolmetscher in Spanien tätig. Seit 2007 intensive Zusammenarbeit mit der European Accounting, damit einhergehende Spezialisierung auf Steuer- und Rechtsthemen.

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