FiBu1-Kap8-9-Praxislösungen.xlsx 1(6) c) 0650 (0690) Büroeinr , Vall 2.975, VSt 475,00

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1 FiBu1-Kap8-9-Praxislösungen.xlsx 1(6) Lösungen zu den Praxisübungen Kap 8 Aufg 1) a) 5400 Wareneingang 1.000, VaLL 1.190, VSt 190,00 b) 3310 Vall 59, Wareneingang 50, VSt 9,50 c) 0650 (0690) Büroeinr , Vall 2.975, VSt 475,00 d) 3310 VaLL 95, (0690) B+G 80, VSt 15,20 e) 1210 FaLL 5.950, UE 5.000, Ust 950,00 Abwandlung: Buchung bei Zahlungseingang: 1800 Bank 5.950, FaLL 5.950,00 f) 1210 FaLL 2.354, UE 2.200, USt 154,00 g) 4400 UE 180, FaLL 214, Ust 34,20 h) 3310 Vall 1.130, Bank 1.130,50 i) 7610 GewSt 500, Bank 500,00 j) 6325 G/W/Strom 230, Bank 273, VSt 43,70 k) 6825 RechtsberatungsK , Bank 1.309, VSt 209,00 Buchungen lt. Kassenbericht l)-x) l) 1600 Kasse 8.670, UE (8670/1,19) 7.285, USt 1.384,29 m) 1460 Geldtransit 2.500, Kasse 2.500,00 Erweiterung: Buchung bei späterem Vorliegen des Bankkontoauszuges: 1800 Bank 2.500, Geldtransit 2.500,00 n) 6030 Aushilfslöhne 400, Kasse 400,00 o) 6530 Tankaufwand 82, Kasse 98, VSt 15,65 p) 6800 Porto (Einkauf bei BP) 50, Kasse 50,00 Abwandlung: Sie kaufen die Briefmarken bei Post Modern: Buchungssatz: 6800 Porto 42, Kasse 50, VSt 7,98 q) 1600 Kasse 987, UE 922, USt 64,57 r) 6740 Ausgangsfrachten 340, Kasse 404, VSt 64,60 s) 6710 Verpackungsmat. 450, Kasse 535, VSt 85,50

2 FiBu1-Kap8-9-Praxislösungen.xlsx 2(6) t) 6850 Sonst. Betriebsbedarf 152, Kasse 152,00 u) 6820 Fachbücher 45, Kasse 49, VSt 3,21 v) 1600 Kasse 1.999, UE 1.680, Ust 319,30 w) 6330 Reinigungsaufw. 75, Kasse 75,00 x) 6800 Porto (BP) 20, Kasse 29, Bürobedarf 8, VSt 1,59 2a) 3820 USt-Vorrauszlg , Bank 1.000,00 b) 1800 Bank 750, USt-Vorrauszlg. 750,00 c) 3830 USt-Vorrauszlg. 1/ Bank 1.250,00 d) 3845 USt frühere Jahre 1800 Bank 430,00 Aufg 3 Z USt: (18400 * 0,19) 3.496,00 Z USt: (10130 * 0,07) 709,10 Z43 Übertrag: 4.205,10 z ,10 z ,10 z56 (Ziff66) abzgl. Vorsteuer 3.250,00 z63 verbleibender Betrag 955,10 z66 USt-Vorauszlg. 955,10 z68 Ziff 83 Verbleibend. Ust- Vorrauszahlung 955,10 Kap 9- Besonderheiten im Warenverkehr Trennung zwischen Erfolgswirksamkeit und Zahlungsvorgang Bei der Buchung von erfolgswirksamen Geschäftsvorfällen ist zunächst zu prüfen, ob der Aufwand bzw. Ertrag mit dem Zahlungsvorgang zusammen- oder auseinanderfallen. Fallen Aufwand/Ertrag und der Zahlungsvorgang auseinander. Ist die Buchung des Geschäftsvorfalls zu trennen: 1) Buchung von Aufwand und Ertrag und 2) Buchung des reinen Zahlungsvorgangs

3 FiBu1-Kap8-9-Praxislösungen.xlsx 3(6) Beispiele: I) RR kauft Kopierpapier + Büroklammern zu 119 inkl. Ust. Fallkonstellation a: RR zahlt sofort (bar) (Aufwand und Ausgabe (Zahlung) fallen zusammen) Fallkonstellation b: RR zahlt später (bar) (Aufwand und Ausgabe (Zahlung) fallen auseinander) Buchungssätze: 6815 Bürobedarf 100, Kasse 119, Bürobedarf 100, VaLL 119,00 Zahlungsvorgang zu b: 3310 VaLL 119, Kasse 119,00 II) III) RR verkauft Kopierpapier + Büroklammern für 119 inkl. 19% Ust. Fallkonstellation a: Der Kunde zahlt sofort (bar) (Ertrag und Einnahme (Zahlung) fallen zusammen) Fallkonstellation b: Der Kunde zahlt später (bar) (Ertrag und Einnahme (Zahlung) fallen auseinander) Buchungssätze: 1600 Kasse 119, UE 100, FaLL 119, UE 100,00 Zahlungsvorgang zu b: 1600 Kasse 119, FaLL 119,00 RR kauft Kopierpapier + Büroklammern für 119 inkl. Ust. RR erhält eine Gutschrift über 20 brutto aufgrund einer Mängelanzeige. Fallkonstellation a: RR zahlt sofort (bar) Fallkonstellation b: RR zahlt später (bar) 6815 Bürobedarf 100, Kasse 119,00 Gutschrift (aus Sicht RR): 1210 FaLL 20, Bürobedarf 16, VSt 3,19 Zum späteren Zahlungszeitpunkt (aus Sicht RR): 1600 Kasse 20, FaLL 20, Bürobedarf 100, VaLL 119,00 Gutschrift (aus Sicht RR): 3310 VaLL 20, Bürobedarf 16, VSt 3,19 Zum späteren Zahlungszeitpunkt erhält RR die Gutschriftsumme in bar: 1600 Kasse 20, VaLL 20,00

4 FiBu1-Kap8-9-Praxislösungen.xlsx 4(6) IV) RR verkauft Kopierpapier + Büroklammern zu 119 brutto. RR erteilt dem Kunden eine Gutschrift über 20 brutto (Mängelanzeige). Fallkonstellation a: Der Kunde zahlt sofort (bar) Fallkonstellation b: Der Kunde zahlt später (bar) Buchung zunächst: 1600 Kasse 119, UE 100,00 Var1) Gutschrift mit sofortiger Barauszahlung an den Kunden von RR: 4400 UE 16, Kasse 20,00 Var2) Gutschrift mit späterer Zahlung an den Kunden von RR: 4400 UE 16, VaLL 20,00 zum späteren Zahlungszeitpunkt von RR an seinen Kunden: 3310 VaLL 20, Bank 20,00 Buchung zunächst: 1210 FaLL 119, UE 100,00 Var1) Gutschriftverbuchung vor Kundenzahlung: 4400 UE 16, Fall 20,00 zum späteren Zahlungsfluss: 1800 Bank 99, Fall 99,00 Var2) Gutschriftverbuchung nach Kundenzahlung: Buchung zunächst nach späterem Kundenzahlungseingang: 1600 Kasse 119, FaLL 119,00 Gutschrift: 4400 UE 16, VaLL 20,00 Zahlungsvorgang (Barauszahlung der Gutschrift an den Kunden) 3310 VaLL 20, Kasse 20,00

5 FiBu1-Kap8-9-Praxislösungen.xlsx 5(6) Praxisübungen zu Kap 9 Aufg 1 a) 5400 Wareneingang 1.500, VaLL 1.927, BezugsNK 120, VSt 307,80 b) 3310 Vall 1.927, Bank 1.889, erh Skonti 32, ,8 * 0,02 = 38,56 brutto 1406 VSt 6,16 netto: 38,56 / 1,19 = 32,40 VSt (brutto-netto) 6,16 c) 6325 G/W/Strom 210, Bank 249, VSt 39,90 d) 1210 FALL 2.856, UE 2.250, Erl aus weiterber.nk 150, Ust 456,00 e) 2856 * 0,02 = 57,12 57,12 / 1,19 = 48,00 Ust = 9, Postbank 2.798, FALL 2.856, Gew. Skonto 48, USt 9,12 f) 4720 ErlösSchmälerung 125, FALL 148, USt 23,75 g) 6600 Werbekosten 1.200, VaLL 1.428, VSt 228,00 h) 6540 KFZ-Rep. 750, Bank 892, VSt 142,50 i) 6520 KFZVers. 428, Postbank 428,40 Aufg. 2 a) 5400 Wareneing 5.100, VaLL 6.069, VSt 969,00 b) 3310 VALL 238, WE 200, VSt 38,00 c) 3310 VaLL 5.831, Bank 5.714, erh. Skonto 98, * 0,02 = 116,62 brutto 1406 VSt 18,62 116,62 / 1,19 = 98 netto 116,62-98 = 18,62 VSt-Betrag d) 0650 Büroeinrichtung , VaLL , VSt 2.052,00 e) 3310 VaLL , Bank , Büroeinrichtung 216, VSt 41,04

6 FiBu1-Kap8-9-Praxislösungen.xlsx 6(6) f) 1210 FaLL 9.079, UE 7.630, Ust 1.449,70 g) 6740 Ausgangsfracht 476, VaLL 476,00 kein VSt-Ausweis zulässig, da die Rechnung formelle Fehler aufweist! in diesem Falle bleibt dem Unternehmer nur die nachteilige Möglichkeit, den kompletten Bruttobetrag in den Aufwand zu buchen. Der Nachteil besteht darin, dass er den eigentlichen VSt-Erstattungsbetrag nun nicht zu 100% erhält, sondern lediglich anteilig in Abhängigkeit von seinem individuellen Einkommensteuertarif (%-Satz nach 32a EStG). Also: Stets neue (korrekte) Rechnung anfordern! h) 1800 Bank 8.898, Forderungen 9.079, gew. Skonto 152, Ust 28,99 i) 6815 Bürobedarf 360, VaLL 428, VSt 68,40 alternativ auch möglich: 6815 Bürobedarf 340, VaLL 428, BezugsNK 20, VSt 68,40 j) 3310 VaLL 428, Bank 419, Bürobedarf 7, VSt 1,37 k) 6710 Verpackungsmat. 762, Bank 906, VSt 144,78 alternativ: 6710 Verpackungsmat. 750, Bank 906, Porto 12, VSt 144,78 l) 4760 gew. Boni 500, FaLL 595, USt 95,00 (oder 4720) m) 3310 VaLL 238, erh. Boni 200, VSt(-Ausgleich) 38,00 Ausgleich des ursprünglich zu hoch angesetzten Vorsteuerbetrages (vor Bonuserhalt) n) 1800 Bank 1.844, erh. Anzahlung 1.550, Ust 294,50