Buchungen im Personalbereich

Transkript

1 Buchungen im Personalbereich Firmenwagen & Sachbezüge 23 Der PKW und die Ein-Prozent-Regelung Das Unternehmen kauft beispielsweise ein Firmenfahrzeug für Mitarbeiter mit einem Listenpreis von ,00 (brutto). Dabei spielt es keine Rolle, wie teuer der Wagen tatsächlich war, ob Rabatt ausgehandelt wurde, ob das Fahrzeug günstig gebraucht oder als reimportierter Neuwagen auf den Hof gekommen ist. Entscheidend bleibt der Listenpreis + Sonderausstattung + MwSt des Fahrzeugs. Nach der Ein-Prozent-Regelung muss der Mitarbeiter, in unserem Beispiel dann 178,00 EUR (auf volle Hundert abgerundet) pro Monat für seine Privatnutzung bei der Einkommensteuer und auch bei den Sozialversicherungsbeiträgen berücksichtigen. Voraussetzung für die Anwendung der 1% Regelung ist der glaubhafte Nachweis, dass das Fahrzeug zu mehr als 50% betrieblich genutzt wird. Zusätzlich müssen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsplatz pro Kilometer 0,03 % des Listenpreises + als Geldwerter Vorteil angesetzt werden (kommt bei Schmolke nicht vor)! Vorteil: alle für das Fahrzeug anfallenden laufenden Kosten werden als Betriebsausgabe in der Buchführung berücksichtigt, der geldwerte Vorteil in Höhe von 178,00 EUR gilt als betrieblicher Ertrag und somit ist die darin enthaltene Umsatzsteuer abzuführen. Quelle: 24

2 Annahme: Martha Müller steht kostenlos ein firmeneigenes Fahrzeug zur Verfügung, Listenpreis ,00 (brutto). Dies gilt als Sachbezug, der mit 1% des auf volle 100,00 EUR abgerundeten Bruttolistenpreises monatlich dem Gehalt hinzuzurechnen ist, also 178,00 EUR. Der Arbeitgeber hat die darin enthaltene USt in Höhe von 28,42 EUR abzuführen Gehälter (1.457, ,00 ) 1.635,00 an 2800 Bank 985,70 an 4830 FB-Verbindlichkeiten (Annahme) 152,90 an 2640 SV-Vorauszahlungen (Annahme) 318,40 an 5430 andere sonstige betriebliche Erträge 149,58 an 4800 USt 28,42 Rwg 25 Sachbezüge Ein geldwerter Vorteil entsteht immer dann, wenn die Einnahme oder der Sachbezug eine gewisse Gegenleistung des Arbeitgebers für die erbrachten Leistungen des Arbeitnehmers ist. Somit werden alle freiwilligen Leistungen des Arbeitgebers, die als Gegenleistung für geleistete Arbeit erbracht werden, als steuerpflichtig betrachtet, und sind entsprechend zu versteuern. Das ist nicht immer leicht zu verstehen. Wenn beispielsweise der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zum Geburtstag Karten für ein Musical schenkt, dann ist das keine Einnahme, die als geldwerter Vorteil zu betrachten ist, weil ein persönlicher Bezug vorliegt. Anders wird der Sachverhalt, wenn selbige Musicalkarten für eine außergewöhnliche Leistung des Arbeitnehmers verschenkt werden. Ausgenommen von der Steuerpflicht und als geldwerter Vorteil sind Sachbezüge, die im Wert 44,00 Euro nicht übersteigen. Quelle: 26

3 Sachbezüge Annahme: Martha Müller kann aus dem firmeneigenen Fertigerzeugnissortiment ihres Arbeitgebers monatlich Waren im Bruttowert von 119,00 EUR entnehmen Gehälter (1.457, ,00 ) 1.576,00 an 2800 Bank 1016,13 an 4830 FB-Verbindlichkeiten (Annahme) 143,75 an 2640 SV-Vorauszahlungen (Annahme) 297,12 an 5000 Umsatzerlöse für eigene Erzeugnisse 100,00 an 4800 Ust 19,00 Rwg Entspricht einem Verkauf an Außenstehenden! 27 Toben Sie sich aus, das Halbjahr dauert an: Lösen Sie die Aufgabe 211 auf der Seite 183 Lösen Sie die Aufgabe 212 auf der Seite 183 Lösen Sie die Aufgabe 213 auf der Seite 183 Lösen Sie die Aufgabe 215 auf der Seite 186 Lösen Sie die Aufgabe 216 auf der Seite 186 Rechnen! 28

4 vermögenswl Einkommensgrenzen: Ledige: Verheiratete ,00 EUR ,00 EUR Höhe der staatlichen Zulage: Bausparverträge 9% von max. 470,00 EUR, also 42,30 EUR Beteiligungen 18% von max. 400,00 EUR, also 72,00 EUR (beides kombiniert möglich) Beiträge werden: ausschließlich vom Arbeitgeber entrichtet (erhöhen das stpfl. Bruttogehalt) ausschließlich vom Arbeitnehmer entrichtet von beiden gemeinsam aufgebracht (erhöhen anteilig das stpfl. Bruttogehalt) 29 Annahme: Martha Müller erhält von ihrem Arbeitgeber einen Zuschuss in Höhe von 50% zu ihrem abgeschlossen Sparplan (Investmentfond). Sie hat die eine Sparrate in Höhe von 600,00 EUR pro Jahr vereinbart, 50,00 EUR p.m Gehälter (1.457,00) 1.457, Sonstige tarifl. oder vertragl. Aufwend. 25,00 an 2800 Bank 1.010,00!* an 4830 FB-Verbindlichkeiten (Annahme) 150,00 an 2640 SV-Vorauszahlungen (Annahme) 290,00 an 4860 Verbindlichkeiten aus VL 50,00 Das Konto 4860 wird wie das Konto 4830 behandelt (Überweisung im Folgemonat bzw. Passivierung am Jahresende) Obacht! 30

5 Toben Sie sich aus, das Halbjahr dauert an: Lösen Sie die Aufgabe 220 auf der Seite 190 Lösen Sie die Aufgabe 221 auf der Seite 190 Lösen Sie die Aufgabe 222 auf der Seite 190 Das wars! 31